Проблемы реформирования налоговой системы
Налоговая система как один из важных элементов рыночной экономики, как инструмент воздействия государства на развитие хозяйства. Современная налоговая система России. Общие требования к налоговой системе. Основные стимулы к реформированию налогообложения.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | статья |
Язык | русский |
Дата добавления | 25.04.2010 |
Размер файла | 18,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Проблемы реформирования налоговой системы
Налоговая система является одним из важных элементов рыночной экономики. Она выступает инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания [5, с.21]. Необходимо, чтобы налоговая система России соответствовала общим требованиям, предъявляемым к налоговой системе - в общем, и, непосредственно, соответствовала мировому опыту.
Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.
Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходной части бюджетов всех уровней, тем самым выполняя фискальную функцию налогов, но следует отметить, что не должно быть только лишь фискальной направленности налоговой политики. К сожалению, России пресуще данная тенденция, от чего нужно отходить и воплощать в реальность на практике нашей страны социальную функцию налогов и основной упор делать именно на нее. С другой стороны, изымая часть финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализовывая тем самым регулирующую функцию налогов.
Проводимая в России налоговая реформа должна привести к обеспечению экономического роста, развитию предпринимательской активности, к привлечению в Россию полномасштабных иностранных инвестиций, должна ликвидировать теневую экономику [7, с. 11]. Но на практике реформы не приносят ожидаемого результата. Попробуем осветить круг проблем, касающихся реформирования налоговой системы. Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[1, с.13]. Буквальная трактовка Налогового Кодекса Российской Федерации предоставляет безграничные возможности для извращения сути налоговой идеи и субъективного толкования законодательства. Если пристрастно подойти к чтению положений Кодекса, если занять позицию непримиримого ревнителя буквы, то почти все в нём может стать предметом спора с соответствующими потерями для бюджета.
Все большое распространение на практике имеют различные теневые схемы, то есть схемы ухода от уплаты налогов и все это по причине пробелов и белых пятен в нашем законодательстве. В связи с чем, налоговую политику России можно охарактеризовать принципом "взять всё, что можно" и, исходя из этого принципа, делаем вывод: «В России воруют все и не платят налоги все!». Хотя в налоговой системе должна проявляться определенная подчиненность субъектных элементов (налоговых администраций и налогоплательщиков) объектным элементам (законодательству, налогам) [3,с. 82].
Конечно это лишь небольшой круг проблем, касающихся правовой базы налогообложения в России, будоражащих нашу налоговую систему. «Оплошностей» в законодательстве множество. Сегодня, по сути, у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой - мало кто понимает, как эти налоги взимать. Всех налогоплательщиков условно можно разделить на законопослушных и незаконопослушных. В связи этим совершенно невинные плательщики могут быть наказаны лишь потому, что наше законодательство не соответствует должному уровню. Также следует отметить, что в части первой Налогового кодекса все противоречия трактуются в пользу налогоплательщика, т.е. вместо того, чтобы устранять эти противоречия, законодательство дает «карты в руки» незаконопослушным налогоплательщикам, чем на сегодняшний день они и злоупотребляют. Усилия Федеральной налоговой службы по развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди налоговых инспекторов и налогоплательщиков, видимо, можно признать героическими. Между тем, налоговый механизм весьма непрост. Даже если отвлечься от специфических особенностей переживаемых нашей страной реформ и в настоящее время продолжает иметь место недостаточная чёткость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что, значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком, в связи с чем, их ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.
Так же, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.
Вышеперечисленные проблемы во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.
Подводя итоги, выделим причины такого состояния налоговой системы, в частности налогового законодательства:
1. В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению, как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.
2. Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Одна из главных проблем проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.
Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов [3, с.17].
Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы. Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Пока не будет выработана авторитетная целостная концепция реформирования налогообложения и ее правовая форма, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.
Список использованной литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.
Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц»// журнал "Финансы" № 1, 2008.
Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.
Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4,2007
Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. ИНФРА-М, 2006 С. 576.
Подобные документы
Налоговая система один из главных элементов рыночной экономики, инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Адаптация налоговой системы к новым общественным отношениям.
контрольная работа [30,8 K], добавлен 20.03.2009Проблемы, перспективы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации. Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы, принципы ее построения и структура. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики.
курсовая работа [96,6 K], добавлен 09.08.2016Сущность налогов. Принципы и концепции налогообложения. Основные налоги. Налоги - основной источник доходов государства. Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Нестабильность налоговой системы. Проблемы налогообложения.
контрольная работа [26,9 K], добавлен 14.08.2004Налоговая система Российской Федерации на современном этапе развития экономики. Виды и функции налогов. Структура и особенности российской налоговой системы. Основные проблемы налоговой системы и пути ее реформирования. Предложения российских экономистов.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 08.12.2010Налоговая система как инструмент регулирования социально-экономических процессов. Принципы построения налоговой системы, ее цели и содержание. Оценка современной налоговой системы Российской Федерации, основные направления ее развития и совершенствования.
курсовая работа [60,4 K], добавлен 16.07.2013Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики.Противоречия действующей налоговой системы России. Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации.
курсовая работа [48,4 K], добавлен 04.06.2002Налоги и налоговая система в современной России. Сведения об основных видах налогов. Основные принципы организации налоговых органов РФ. Противоречия действующей налоговой системы России. Пути реформирования налоговой системы.
дипломная работа [78,4 K], добавлен 11.09.2006Изучение истории становления и развития налогообложения в мире. Эволюция представлений о налогообложении в России. Основные недостатки современной налоговой системы России. Налоговая политика РФ и направления реформирования системы налогообложения РФ.
курсовая работа [87,2 K], добавлен 21.02.2015Сущность налогов и налоговой системы в современном обществе. Налоги как основной источник формирования бюджета. Принципы построения и назначения налоговой системы государства. Налоговая система Украины. Пути реформирования налоговой системы Украины.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 10.02.2009Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014