Распределение налогового бремени в Республике Казахстан

Общий уровень налоговых изъятий должен быть существенно снижен, а число налоговых поступлений - сокращено. При этом неблагоприятным для налогоплательщиков является то, что некоторые местные налоги и сборы уплачиваются за счет чистой прибыли.

Введение некоторых из них оправдано, так как позволяет решить социально-экономические проблемы региона, многие же приводят к спаду производства. Для решения этой проблемы в регионах в целях развития производства пытаются льготировать прибыль, полученную предприятием в результате роста объема и реализации продукции.

Конечно, сегодня у налоговой службы еще не хватает возможностей проверить всех налогоплательщиков. Не всегда обеспечивается и высокое качество работы налоговых инспекторов, вследствие чего при проверках иногда не удается выявить все нарушения налогового законодательства. Но действующее законодательство обязывает налогоплательщиков хранить все бухгалтерские и налоговые документы за последние пять лет, не считая текущего года.

Для преодоления сложившейся ситуации сейчас в министерстве идет работа по созданию единой комплексной процедуры налоговых проверок. Она четко регламентирует каждое действие налогового инспектора на всех ключевых участках его работы - от отбора налогоплательщиков для проведения проверок до подготовки акта проверки и реализации его результатов. Поставлена задача реализовать систему мер по борьбе с налогоплательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов. Чтобы повысить эффективность налоговых проверок, необходимо тщательно и кропотливо собирать информацию о налогоплательщиках. Основными источниками в основном являются бухгалтерский баланс и другая отчетность. На сегодняшний день имеются технологии, которые позволяют определить, вносились ли исправления в отчетность.

Действующий механизм возврата НДС по "нулевой ставке" не направлен на стимулирование роста внутреннего производства и реализацию на экспорт готовых товаров с высокой добавленной стоимостью и услуг. В результате, поддержку из бюджета получали отдельные крупные фирмы, экспортирующие только сырье, а также посреднические фирмы, закупавшие для экспорта товары (в основном, зерно и металлолом) у отечественных производителей.

По итогам проведенных проверок был поднять вопрос:

- о совершенствовании механизма возврата НДС по "нулевой" ставке для адресного стимулирования отечественных производителей и реализации товаров с высокой добавленной стоимостью путем инициирования внесений соответствующих изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Казахстан;

- о повышении требования к уполномоченному органу по обеспечению своевременности и полноты поступлений бюджета и улучшению налогового администрирования, принять действенные меры по сокращению недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет путем совершенствования процедур принудительного взыскания налоговой задолженности.

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому очень важно, чтобы налоговая система Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В результате проведенного анализа деятельности налоговых органов установлено, что в территориальных налоговых комитетах результативность принудительных мер взыскания налоговой задолженности является низкой. В результате, в бюджет поступает от 5 до 12 процентов сумм, определенных в процессе принятия мер принудительного взыскания налоговой задолженности. Данная ситуация обусловлена сложностью механизма взыскания налоговой задолженности, что затягивает процесс взыскания от 2 до 4 месяцев.

Принимаемые территориальными налоговыми органами меры административного воздействия к недоимщикам в отдельных случаях не дают ожидаемого результата.

Для снижение сумм недоимок и увеличения результатов пополнения доходной части бюджета необходимо:

- упростить механизм сообщения в виде уведомлений налогоплательщику о принимаемых способах и мерах исполнения налогового обязательства, сокращения срока обжалования начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пересмотра сроков по приостановлению расходных операций по банковским счетам;

- принять меры по увеличению срока взыскания административных штрафов до 5 лет за правонарушения в области налогообложения;

- принять меры по обязательному созданию и внедрению базы данных между заинтересованными министерствами по юридическим и физическим лицам, являющимся учредителями и руководителями "обнальных" фирм и фирм - "однодневок";

Анализ исполнения основных параметров доходов республиканского бюджета показывает, что в республике имеются дополнительные резервы пополнения доходной части бюджета. По мнению Счетного комитета, исполнение доходной части республиканского бюджета могло быть качественно улучшено за счет совершенствования налогового и таможенного законодательства, улучшения планирования, администрирования, мониторинга и контроля за поступлениями в бюджет.

В нашей налоговой системе, в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения. Вносятся постоянные поправки и изменения в налоговое законодательство.

Так, например, на заседании кабинета министров, проходившем 22 февраля 2008 года, министром по чрезвычайным ситуациям был поднят вопрос о внесении изменений в Налоговый Кодекс в части налогообложения недропользователей. Этот вопрос стал актуальным в связи с участившимися авариями в шахтах Карагандинской области. По результатам проведенных проверок данные шахты требуют реконструкции, а нынешние владельцы не инвестируют капитал на обновление и модернизацию рудников.

Эти изменения будут включены в Налоговый кодекс, который будет действовать с 2009 года.

 Заключение

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В нашей налоговой системе, в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство -- не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период рыночных отношений, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

 Список использованной литературы

1. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6 стр.37-39

2. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: Налоговая система в Казахстане // Юридическая газета - 1996 г. - 17 июля.

3. Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4 - стр. 39-42.

4. Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе// Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.

5. Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4 с 17-21.

6. Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995

7. Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4 - стр. 24-26.

8. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994

9. Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 12.06.2001г. №209 - II (с изменениями на 19.12.2007г.)

10. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1 -стр. 179-186.

11. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е.. Налоги: понятие, элементы установление, виды - Алматы: ТСО "Баспа". 1998, - 196с.

12. Шамиль Абдулкадыров. От налога, как от судьбы // Ковчег - 28 ноября - 1996