Содержание

Введение

1. Развитие предпринимательства в России

2. Налоговый механизм индивидуального предпринимательства в рыночной экономике России

Задание

Список использованных источников

Введение

Государственная поддержка предпринимательства представляет собой создание экономических и правовых условий и стимулов для развития бизнеса, а также вложение в него материальных и финансовых ресурсов на льготных условиях.

С точки зрения предпринимателя, именно государство должно создавать условия в которых он сможет эффективно достигать своих целей, таких, как минимизация риска, защита собственности и личности.

С точки зрения государства, предприниматель призван обеспечить реализацию целей и интересов более высокого порядка (рост общественного благосостояния, поддержание занятости, укрепление национальной безопасности и т.д.).

Особое значение для предпринимательства, безусловно, имеет налоговая политика государства, которая призвана способствовать увеличению производства товаров и услуг и формированию на этой основе централизованных фондов финансовых ресурсов, прежде всего государственного бюджета.

Обладая достаточными способностями для извлечения прибыли из своей деятельности, но, не имея возможности вести правильное исчисление и уплату налогов с оперативным отслеживанием быстро меняющегося налогового законодательства, предприниматель часто входит в противоречие (сознательно или непредумышленно) с фискальными намерениями государства.

Как правило, первая серьезная налоговая ошибка мелкого предпринимателя становится последней и ставит крест на его бизнесе, лишая доходов, как бюджет, так и самих предпринимателей. Исходя из этого, вполне оправданным казалось, упростить систему налогообложения и связанные с ней системы учета и отчетности перед налоговыми органами.

Основной идей нового закона следует считать максимальную унификацию и формализацию тарифов и ставок, а также упрощение методов их расчета для налоговых инспекторов и контроля за их правильностью.

Принципиальным отличием от всех действующих схем налогообложения частных предприятий, в том числе и введенной в конце 1995г. упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, является то, что база налогообложения определяется не по отчетности (поэтому ее можно существенно упростить и сократить), а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в различных региональных и других условиях.

1. Развитие предпринимательства в России

Предпринимательство в России имеет глубокие исторические корни, специфику и традиции, которые, к сожалению, в определенные периоды эволюционировали в направлении, противоположном процессу общемирового развития.

Легальное определение предпринимательской деятельности впервые было закреплено в Законе РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности (от 25.12.1990г.). В соответствии со ст.1 этого закона "Предпринимательская деятельность (предпринимательство) представляет собой инициативную, самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли.

С момента введения в действие нового Гражданского кодекса РФ (с 01.01.1995г.) для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица предусмотрена новая форма, именуемая как индивидуальный предприниматель.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленное на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажа товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из признаков предпринимательской деятельности без образования юридического лица, объем полномочий индивидуального предпринимателя следующий:

- от своего имени индивидуальный предприниматель заключает хозяйственные договора, причем он свободен в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора;

- может быть истцом и ответчиком в суде и пользоваться всеми правами истца или ответчика, предусмотренными гражданским процессуальным законодательством;

- является самостоятельным плательщиком налогов.

Индивидуальный предприниматель выступает как самостоятельный субъект гражданских правоотношений и в соответствии с новым Гражданским кодексом РФ на предпринимательскую деятельность граждан распространяются правовые нормы, регулирующие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Таким образом формирование правовой основы и процесс определения предпринимателей как социально-общественного слоя осуществлялся за сравнительно короткий период и практически на наших глазах. Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (№ 88- Ф3 от 14.07.1995года), наряду с физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, субъектами малого предпринимательства определены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает: в промышленности- 100, в строительстве и на транспорте- 100, в сельском хозяйстве и в научно- технической сфере- 60, в оптовой торговле- 50, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения- 30, в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности- 50 человек.

С самого начала периода на рыночные отношения в экономике законодательная и исполнительная власть Российской Федерации предпринимала усилия по созданию единой системы государственной поддержки малого предпринимательства. К настоящему времени эта система включает в себя:

- Государственный комитет Российской Федерации по поддержке и развитию малого предпринимательства, на который возложена задача координации деятельности органов исполнительной власти, Федерального фонда поддержки малого предпринимательства и общественных объединений предпринимателей, а также контроль за соответствием затрат на осуществление Федеральной программы конечным результатам;

- Федеральную программу государственной поддержки малого предпринимательства, основным источником финансирования которой являются отчисления части средств, получаемых от приватизации объектов, находящихся в федеральной собственности;

- Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, основными целями деятельности которого являются финансовое обеспечение Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства и участие в финансировании региональных и межрегиональных программ;

- Региональные фонды и центры поддержки малого предпринимательства.

Вместе с тем специалисты отмечают, что в условиях хронического недофинансирования цели "Программы" недостаточно четко сформулированы и скорее напоминают направления расходования средств; конкретные проблемы предпринимателей заменены большим комплексом мероприятий по "совершенствованию системы государственной поддержки малого предпринимательства", ориентированным на задачи органов государственной власти.

В настоящее время значительная часть населения России так или иначе связана с малым предпринимательством ( бизнесом)- это несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших суровую школу воспитания в российских условиях.

Малое предпринимательство стало весомым социально-экономическим явлением, а занятые в нем являются очень активной частью общества. Здесь большей частью сосредотачиваются те, чьи опыт и знания оказались невостребованными в системе государственной собственности. Они сделали свободный выбор, предпочитая самостоятельную предпринимательскую деятельность на свой страх и риск - работе по найму.

Доля участия малых предприятий в сфере строительства составляет 30%, промышленности 20%,торговле- 40%.

2. Налоговый механизм индивидуального предпринимательства в рыночной экономике России

Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется в основном теми же правилами и нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, что хозяйственная деятельность юридических лиц. Физические лица, так же, как и организации, вправе заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, не запрещенными законом, и совершать от своего имени любые разрешенные законом сделки, использовать наемный труд.

Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, осуществляется регистрирующим органом сельской, поселковой, районной или городской администрацией по месту его постоянного жительства или временного проживания.

Существующими нормативными документами не предусмотрено ограничение срока, на который может быть выдано свидетельство о регистрации, - оно, как правило, является бессрочным. Количество видов деятельности, которые могут быть указаны в нем, не ограничено, однако те виды деятельности, которые запрещены действующим законодательством или за которые предусмотрена уголовная ответственность, не разрешаются.

Свидетельство о регистрации оформляется в трех экземплярах (предпринимателю, регистрирующему органу местной администрации и налоговому органу). Осуществление гражданином предпринимательской деятельности, не зарегистрированной в установленном порядке, в том числе не указанной в регистрационном свидетельстве, а также отказ гражданина предъявить свидетельство должностному лицу налогового органа влекут за собой административную ответственность гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также взыскание налоговым органом в доход государства всех доходов (за вычетом расходов) от предпринимательской деятельности, осуществляемой с нарушением законодательства.

Для отдельных видов деятельности требуется оформление специального разрешения- лицензии, которая является официальным документом, дающим право на указанный в нем вид деятельности в течение установленного срока, а также определяющим условия его осуществления. Отсутствие лицензии, как правило, не является основанием для отказа в государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Исключение составляет частная детективная деятельность.

Физические лица, зарегистрировавшие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны своевременно встать на учет в налоговый орган по месту постоянного жительства.

Постановка на учет в налоговом органе производится на основании заявления индивидуального предпринимателя. Регистрация предпринимателя в налоговой инспекции производится путем записи в книгу регистрации физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. На свидетельстве о государственной регистрации предпринимательской деятельности без образования юридического лица в налоговой инспекции ежегодно делается отметка о регистрации предпринимателя как налогоплательщика на отчетный календарный год.

Для открытия расчетного, ссудного, депозитного или валютного счетов в банке предприниматель подает письменное заявление в государственную налоговую инспекцию с просьбой выдать ему справку по определенной форме.

В соответствии с действующим законодательством все физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, облагаются подоходным налогом (или оплачивают патент, фиксированная плата за который заменяет подоходный налог). Льгот по подоходному налогу индивидуальных предпринимателей действующим законодательством не предусмотрено.

В зависимости от вида деятельности индивидуальные предприниматели могут быть также объектами налогообложения по налогам и сборам за:

- реализацию горюче-смазочных материалов (по ставке 25% от суммы реализации горюче-смазочных материалов в денежном выражении без налога на добавленную стоимость);

- приобретение автотранспортных средств (если они приобретаются путем купли-продажи, мены или лизинга) по ставкам (от продажной цены без НДС) на грузовые автомобили, пикапы, легковые автомобили, автобусы и специальные автомобили- 20%, прицепы и полуприцепы - 10%;

- розничную продажу товаров облагаемых акцизами;

- получение лицензий;

- право торговли и др.

Индивидуальные предприниматели освобождены от целого ряда налогов, которыми облагаются коммерческие организации, в том числе:

- налога на добавленную стоимость;

- налога на прибыль;

- налога на имущество предприятий;

- налога на пользователей автомобильных дорог;

- транспортного налога;

- сбора на нужды образовательных учреждений (даже в случае использования наемного труда).

Индивидуальные предприниматели несут обязанности по взносам в следующие внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд;

- Фонд обязательного медицинского страхования;

- Фонд социального страхования Российской Федерации (на добровольной основе, а в случае использования наемного труда- в обязательном порядке);

- Государственный фонд занятости населения (в случае использования наемного труда).

Порядок уплаты и тарифы страховых взносов зависят от того, использует ли индивидуальный предприниматель наемный труд в своей деятельности.

Обязательные отчисления индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд составляет 28% от совокупного дохода. Однако если он использует труд наемных работников, занятых в основной деятельности или в личном хозяйстве (домашняя работница, личный секретарь, шофер, охранники, сторожа, воспитатели и др.), то он, так же, как коммерческая организация, на основании трудовых договоров (контрактов) должен уплачивать дополнительно страховые взносы в размере 28% к начисленной оплате труда и 1 % с заработка работника.

Взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Государственный фонд занятости населения установлены соответственно в размере 5,4% и 1,5% от начисленной оплаты труда. Тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, установлен в размере 5,4% от начисленной оплаты труда по всем основаниям.

Страховые взносы уплачиваются 1 раз в месяц в срок, установленный в трудовых договорах для расчетов по оплате труда. Индивидуальным предпринимателям следует контролировать сроки и размеры этих платежей. Недоимки по платежам взыскиваются в судебном порядке. Кроме того, к плательщику, нарушившему порядок начисления, перечисления средств и представления финансовой отчетности, применяются штрафные санкции.

- представляемых в установленные законом сроки деклараций о доходах и расходах и других документов и сведений, подтверждающих достоверность представленных данных, в том числе книг учета доходов и связанных с ними расходов;

- сведений, представляемых предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами о полученных предпринимателем доходах, в том числе обороты по расчетному и другим счетам в банке и других кредитных учреждениях;

- результатов обследования налоговыми органами граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, и имеющихся сведений о доходах налогоплательщиков.

Декларация представляется в налоговые органы по месту деятельности либо по месту постоянного жительства. В том случае, если деятельность осуществляется в определенном месте (например, где имеется служебное или производственное помещение), декларация подается в налоговый орган по месту нахождения помещения. При подаче итоговой декларации по окончании отчетного года в декларации требуется указать сведения о всех доходах, а не только о полученных от предпринимательской деятельности.

Структурная схема налогообложения дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (индивидуального предпринимателя):

1. Валовой доход.

2. Расходы связанные с получением дохода.

3. Совокупный (чистый) годовой доход (разница между 1 и 2).

4. Сумма вычетов и скидок. Отчисления в: пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и другие.

5. Налогооблагаемый доход (разница между 3 и 4).

6. Подоходный налог.

7. Доход индивидуального предпринимателя.

Расчет валового дохода за год не требует специальной подготовки, чего нельзя сказать относительно расходов, связанных с получением доходов. Совокупный (чистый) доход физического лица рассматривается как аналог прибыли коммерческой организации. При расчете расходов, связанных с извлечением доходов, физическим лицам целесообразно ориентироваться на Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Это Положение ориентировано на юридических лиц, но некоторые методические решения, использованные в нем, применимы для расчета расходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

- расходы на личные нужды предпринимателя и его семьи, как не связанные с извлечением дохода;

- понесенные убытки (в том числе убытки в результате продажи товаров по ценам ниже цен их приобретения);

- расходы по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам;

- судебные издержки и арбитражные расходы, в том числе по делам, связанным с деятельностью предпринимателя;

- расходы по претензиям юридических и физических лиц, в том числе связанные с деятельностью предпринимателя;

- представительские расходы;

- расходы по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, которые не относятся организациями на затраты по производству и реализации про расходы по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, которые не относятся организациями на затраты по производству и реализации продукции.

- сумма дохода, не превышающая за каждый полный месяц отчетного периода величину, кратную размеру минимальной оплаты труда. Коэффициент кратности может иметь значения 1,3 или 5 в зависимости от права предпринимателя на льготу со ст. 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Указанный вычет из совокупного дохода производится на основании поданного в налоговый орган заявления и документов дающих право на получение льготы;

- сумма документально подтвержденных расходов и благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов. Под благотворительностью следует понимать безвозмездное направление средств, не влекущее получение благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуг или возникновение обязанностей по отношению к нему;

- сумма расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц. Основанием служат заявление в налоговый орган и соответствующие документы, подтверждающие наличие детей и иждивенцев;

- расходы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика на территории Российской Федерации, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели в банках и других кредитных учреждениях. Эти расходы засчитываются в пределах 5000-кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда.

В соответствии с Федеральными Законами "О внесении изменений в статью 6 Закона РФ " О подоходном налоге с физических лиц" от 5. 03. 1996г. №22-Ф3 и " О внесении изменений и дополнений в Закон РФ " О подоходном налоге с физических лиц" от 31. 12. 97г. № 159-Ф3 с 1. 01. 1996 года по 1. 01. 1998г. действовали, а с 1.01.1998года введены в действие следующие ставки подоходного налога в зависимости от облагаемого совокупного дохода.

Задание к практической части контрольной работы

Исходные данные. В качестве исходных данных студентом используются данные по условному предприятию.

В расчетах использовать следующие налоги:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- единый социальный налог.

При выполнении работы необходимо:

- рассчитать величины налоговых обязательств по каждому из налогов условной налоговой системы по всем отчетным периодам в течение одного календарного года;

- заполнить формы налоговых деклараций по соответствующим налогам за каждый налоговый период.

Исходная информация по условному предприятию.

На балансе предприятия находятся:

- здание заводоуправления, остаточная стоимость которого 2 000 тыс. руб., срок полезного использования 75 лет;

- здание цеха, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного использования 65 лет;

- оборудование, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного использования 12 лет;

- нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет.

В последующих таблицах, для получения исходных данных курсовой работы к цифрам, приведенным в задании необходимо прибавить число, состоящее из последних четырех цифр номера зачетной книжки (номер варианта).

Таблица 1 - Штатное расписание предприятия

Районный коэффициент составляет 20 %.

Таблица 2 - Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

Районный коэффициент составляет 20 %.

Таблица 3 - Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

НДС ежемесячно к уплате: 58662-19062 = 39600 руб.

Затраты на себестоимость: 206201+103896 = 310097 руб.

Реализовано продукции на 326202 руб.

Результат - прибыль = 326202-310096 = 16105 руб.

Налог на прибыль = 16105*24,5% = 3946 руб.

Расчет налога на имущество.

I квартал:

4100000+4087885+4075770+4063655 * 2,2 : 4 = 2245005

II квартал:

4100000+4087885+4075770+4063655+ 4051540+4039425+4027310 * 2,2 : 4 = 2235010

III квартал:

4100000+4087885+4075770+4063655+4051540+4039425+4027310+4015195+4003080+3990965 * 2,2 : 4 = 2225015

IV квартал:

4100000+4087885+4075770+4063655+4051540+4039425+4027310+4015195+4003080+3990965+3978850+3966735+3954620 * 2,2 : 4 = =2215020

Таблица 4 - Остаточная стоимость имущества

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово - экономического развития, 2004. - 576 с.

3. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение- 4-е изд./ - СПб.: Питер, 2003. - 576 с.: ил. - серия учебники для вузов.

4. Черник Д.Г. Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002.

5. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 576 с. - Серия «Высшее образование».

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - И.: Инфра - М, 2002.