Анализ доходов и расходов основных внебюджетных фондов в Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию РФ

Байкальский государственный университет экономики и права

Финансово-экономический факультет

Кафедра финансов

Специальность Финансы и кредит

Самостоятельная работа

По дисциплине «Финансы»

Тема:

Анализ доходов и расходов основных внебюджетных фондов в Российской Федерации

Иркутск, 2009

Вводная часть

Роль и значение основных внебюджетных фондов в финансовой и бюджетной системе государства

Внебюджетные фонды - это особые фонды денежных средств, формирование которых обусловлено их целевым характером. Целью создания общегосударственных и других целевых фондов является создание условий для эффективного и своевременного финансирования наиболее важных экономических и социальных программ в условиях рыночной экономики. Для внебюджетных фондов существует особая система формирования и расходования денежных средств.

Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев системы финансов: с их помощью осуществляется перераспределение национального дохода по инициативе и в интересах органов государственной власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения. Внебюджетные фонды позволяют достичь социального согласия в обществе и обеспечить условия для стабильного экономического роста и прогресса в интересах всех слоев населения.

Специфика внебюджетных социальных фондов -- четкое закрепление за ними доходных источников и, чаще всего, строго целевое использование их средств.

Расширение деятельности государства привело к созданию большого количества специальных фондов, названия которых, как правило, объясняли и цель расходования средств. Такая множественность фондов усложняла деятельность государства, поэтому на основе объединения различных фондов и был создан государственный бюджет. Однако многие внебюджетные фонды сохранили свое значение и продолжали существовать наряду с государственным бюджетом.

В современных условиях повышается значение внебюджетных фондов, увеличиваются количество и объем этих фондов. Это вызвано некоторыми преимуществами наличия в финансовой системе института независимых, находящихся вне бюджета, фондов. К этим преимуществам относятся, во-первых, автономность фондов от бюджета, что в условиях нестабильности экономических условий и возрастания дефицита государственного бюджета позволяет обеспечивать финансирование специальных мероприятий в соответствии с задачами внебюджетных фондов.

Во-вторых, преимуществом внебюджетных фондов является их лучшая наполняемость по сравнению с бюджетом, что позволяет фондам при наличии положительного сальдо играть роль кредиторов бюджета, предоставляя последнему ссуды.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, а другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.

Материальным источником внебюджетных фондов, как и других звеньев финансовой системы, является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.

Источники формирования специальных фондов следующие: специальные налоги и сборы, ассигнования из центрального и местных (региональных) бюджетов, специальные займы, добровольные поступления. Кроме того, средства в фонды могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств (покупка ценных бумаг, инвестиции).

По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач.

По принадлежности различают государственные, местные и межгосударственные фонды. Наибольшее значение среди межгосударственных фондов имеют Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, бюджетная комиссия Европейских сообществ.

По целям выделяют социальные фонды, фонды личного и имущественного страхования, экономические, кредитные, научно-исследовательские, инвестиционные, конъюнктурные, экологические, военно-политические фонды, Впервые целевые внебюджетные фонды стали создаваться в РФ в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 г. № 1734-1. Среди них ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с социальными были созданы иные внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включались в бюджет отдельными статьями, т.е. трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных.

Наличие разнообразных источников образования внебюджетных фондов обуславливает возможность различных форм взаимодействия внебюджетных фондов с бюджетом. Во-первых, финансирование фондов только из бюджета в виде субсидий и займов и, наоборот, финансирование бюджета из фондов в виде займов. Во-вторых, средства в фонды могут поступать из нескольких звеньев финансовой системы: из бюджета на безвозвратной и возвратной основе, от предприятий и граждан в виде налогов и сборов, а также из других внебюджетных фондов. Возможны и встречные денежные потоки из внебюджетных фондов в адрес других участников финансовых отношений.

Государственные социальные внебюджетные фонды -- это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий -- государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д. Со вступлением в силу 01.01.2001 г. второй части Налогового кодекса РФ (гл. 24 «Единый социальный налог (взнос)») страховые взносы, существовавшие до этого времени и уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ были заменены единым социальным налогом (взносом), а также произошла ликвидация Государственного фонда занятости РФ и переход на финансирование активных программ содействия занятости населения на условиях софинансирования из федерального и территориальных бюджетов. Необходимость введения единого социального налога диктовалась, прежде всего, интересами предприятий и организации, являющихся плательщиками страховых взносов. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.

Социальные внебюджетные фонды -- самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности, существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют мобилизацию и использование средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

1. Табличная часть

Бюджет Пенсионного фонда

Бюджет фонда социального страхования

Бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования

2. Аналитическая часть

Пенсионный фонд РФ (ПФР)

Пенсионный фонд РФ - централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.

Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ составили 1 914 133 150,20 тыс. руб., расходы составили 1 782 348 238,40 тыс. руб.

Основной источник доходов ПФР - поступления единого социального налога (взноса), зачисляемого в Фонд на государственное пенсионное обеспечение. Сумма налога определяется налогоплательщиком (работодателем, индивидуальным предпринимателем, общинами малочисленных народов Севера, занимающимися традиционными отраслями хозяйствования, крестьянскими хозяйствами, адвокатами) как соответствующая, процентная доля налоговой базы.

Пенсионный фонд РФ образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. На его долю приходится почти 75 % средств внебюджетных социальных фондов.

Уплата страховых взносов в ПФР носит обязательный характер, они отнесены к числу первоочередных платежей и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

В доходы ПФР, кроме обязательных взносов, поступают также:

средства федерального бюджета, направленные через ПФР на целевое финансирование выплаты государственных пенсий и пособий;

средства Фонда социального страхования РФ (ФСС);

доходы от обслуживания счетов ПФР банками;

пени и финансовые, санкции;

добровольные взносы юридических и физических лиц и др.

Кроме того, доходы могут поступать за счет капитализации части временно свободных средств фонда (покупки ценных бумаг, инвестиций). При отсутствии у Пенсионного фонда РФ собственных средств на финансирование выплат пенсий могут направляться полученные в банках кредиты и краткосрочные ссуды из местного бюджета.

Пенсионная система России построена по распределительному принципу, основанному на солидарности поколений. При этом на выплаты пенсий пожилым людям используются поступления в фонды пенсионного страхования от работающего населения. Лица, платившие страховые взносы, получают при достижении пенсионного возраста право на пенсию, которая финансируется, в свою очередь, следующими поколениями плательщиков страховых взносов. В данном случае говорят о так называемом договоре между поколениями.

Принципиальное направление реформирования пенсионного обеспечения - переход от «общего котла» страховых взносов, от распределительной системы к системе персональных накопительных вкладов. При неоспоримости самой концепции не до конца решены многие вопросы методологии такого перехода, его правового обеспечения.

Расходы на пенсионное обеспечение - самый объемный поток социальных трансфертных платежей в России.

Средства ПФР направляются на выплату государственных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца), пенсий по инвалидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам, пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС. За счет средств ПФР финансируются различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осуществляются единовременные денежные выплаты.

Большая часть расходов бюджета Пенсионного фонда РФ приходится на выплаты по обязательному пенсионному страхованию. Часть средств Пенсионный фонд расходует на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, в которое входит выплата пенсий военнослужащим, выплата второй пенсии участникам ВОВ и др. платежи. Кроме того, из бюджета Пенсионного фонда выплачиваются пенсии и пособия за счет средств, передаваемых фонду Министерством труда и социального развития. К числу таких пенсий и пособий относят, например, пенсии, назначенные безработным досрочно. Еще одним направлением расходования средств Пенсионного фонда являются расходы на дополнительное пенсионное обеспечение, из которых выплачивают дополнительные пенсии летчикам судов гражданской авиации и работникам ядерного оружейного комплекса.

Структура расходов ПФР предусматривает направление средств на создание инфраструктуры и осуществление мероприятий по организации персонифицированного учета для целей государственного пенсионного страхования. Развитие индивидуального (персонифицированного) учета обеспечит достоверность сведений, на основе которых назначаются пенсии, позволит создать систему защиты пенсионных прав работающих и гарантии сохранения соответствующих данных до выхода каждого на пенсию. Именно с развитием новой учетной технологии на рынке труда связана практическая работа по реформированию пенсионной системы с 1995 г.

Трудовая пенсия делится на три части: базовую, страховую и накопительную часть. Базовая часть одинакова для большинства пенсионеров и не зависит от заработка, который получал пенсионер в прошлом. Она индексируется с учетом инфляции. Страховая часть привязана к сумме полученных за данного гражданина пенсионных взносов, учтенных на так называемом «условно-накопительном счете». Она также подлежит индексации с учетом инфляции, зарплаты и «индекса роста доходов Пенсионного фонда в расчете на одного пенсионера». Как базовая, так и страховая части являются элементами распределительной системы. Они не предполагают инвестирования собранных пенсионных взносов, а финансируются за счет распределения текущих поступлений.

Третья часть трудовой пенсии - накопительная. Она представляет собой определенный процент пенсионных взносов, различающийся в зависимости от возраста работника и его заработка. Эта часть накапливается в Пенсионном фонде и учитывается в так называемой «специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица». Накопительная часть формирует будущую пенсию. При этом аккумулированные средства инвестируются либо государственной управляющей компанией (Внешэкономбанк), либо частными структурами - уполномоченной управляющей компанией или негосударственным пенсионным фондом.

Фонд социального страхования (ФСС)

Способствовать материальному обеспечению лиц, по ряду причин не участвующих в трудовом процессе, призван государственный Фонд социального страхования. ФСС управляет средствами государственного социального страхования РФ и представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий предназначенные для оказания социальной помощи и социальных услуг денежные средства, формируемый на страховой основе и распределяемый по территориальному принципу.

Денежные средства фонда - государственная собственность, они не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Основные задачи ФСС:

обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость ФСС.

Доходы бюджета фонда Социального страхования РФ составили 295 368 256,40 тыс. руб., расходы составили 303 062 236,40 тыс. руб.

Средства ФСС образуются за счет:

отчислений от единого социального налога;

отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения;

отчислений от единого налога на вмененный налог;

страховых взносов субъектов хозяйствования по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступлений иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

прочих доходов.

Основную часть доходов фонда составляют поступления от единого социального налога и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Средства Фонда направляются на следующие цели:

выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижении им полутора лет, на погребение;

санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на частичное содержание находящихся на балансе организации санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества;

проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования;

обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда;

осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Наибольшая часть мобилизованных в Фонд средств используется для выплаты пособий по временной нетрудоспособности - 34%. На пособия по беременности и родам направляется 9%, на пособия по уходу за ребенком до 1,5 года - 10%, на пособия при рождении ребенка - 4%, на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию - 2,4%.

Главный недостаток многих социальных выплат - отсутствие адресности. В настоящее время порядок выплат пересмотрен с учетом доходов семьи и прожиточного минимума.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Значительное место в структуре социальных внебюджетных фондов занимает Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Обязательное медицинское страхование - составная часть государственного социального страхования, оно призвано обеспечить гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Фонды ОМС представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения.

Основные задачи ОМС:

обеспечение реализации Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС в субъектах РФ. т.е. выравнивание условий деятельности территориальных фондов по финансированию ОМС;

обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в области обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства Федерального фонда ОМС находятся в государственной собственности РФ, они не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Доходы бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2007 г. составили 157 817 143,10 тыс. руб., расходы --158 176 868,70 тыс. руб. В доходной части бюджета ФФОМС предусмотрены поступления из федерального бюджета в сумме 85 847 293,70 тыс. руб. (54,4% от общего удельного веса).

Финансовые средства Федерального фонда ОМС образуются за счет:

части страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов, независимо от форм собственности, на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ;

взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;

добровольных взносов юридических и физических лиц;

доходов от использования временно свободных финансовых средств фонда.

Основной источник доходов Федерального фонда ОМС - поступления единого социального налога (взноса). Кроме того, доходы бюджета ФОМС составляют поступления от единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и др.

Перечень заболеваний, видов, объемов и условий оказания медицинской помощи, входящих в федеральную программу госгарантий, утверждается приказом Минздрава России. В соответствии с ним гражданам России не надо платить за скорую и неотложную помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоровью гражданина, при осложнениях беременности, родах, за стационарную медицинскую помощь при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, травмах, ожогах и отравлениях, требующих госпитального режима. Право на получение определенного объема бесплатных медицинских услуг граждане приобретают после вручения им страхового полиса. К сожалению, программа исходит не из потребностей населения в медицинской помощи и из финансовых возможностей людей, а из жестких ограничений в объеме финансовых ресурсов, что фактически не гарантирует бесплатного обеспечения дорогостоящими видами медицинской помощи.

Средства фонда ОМС используются на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, финансирование целевых медицинских программ, мероприятий по подготовке и переподготовке специалистов, на развитие медицинской науки, на улучшение материально-технического обеспечения здравоохранения и другие цели.

Основная сумма расходов - это субвенция на выравнивание условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования (почти 90%) и финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования (примерно 10%).

Заключение

В заключение отметим, что внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы государства. Аккумулируя денежные ресурсы, они направляют их на решение важных социально-экономических задач. Являясь одним из методов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных групп населения, внебюджетные фонды позволяют достичь социального согласия в обществе и обеспечить условия для стабильного экономического роста и прогресса в интересах всех слоев населения.

Основными внебюджетными фондами являются фонды, направленные на социальную поддержку и социальную защиту населения. Это Пенсионный Фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ.

Каждый из фондов выполняет определенные функции, имеет свою структуру и как общие с другими фондами, так и специальные источники формирования, регламентированные законодательством РФ.

В настоящее время в системе социального обеспечения существует немало проблем.

Во-первых, не оправдала себя распределительная пенсионная система, основанному на солидарности поколений.

Во-вторых, система медицинского страхования, разделенная на обязательно медицинское страхование и добровольное медицинское страхование приводит к тому, что здравоохранение на данный момент больше заинтересована в больных, чем в здоровых гражданах. От этого страдает качество медицинских услуг, поэтому было принято решение объединить ОМС и ДМС и сформировать единую систему ОМСС.