Единый социальный налог

в Федеральный бюджет-20%

в Фонд социального страхования-2.9%

в Федеральный фонд медицинского страхования -1.1 %

в территориальный фонд медицинского страхования -2 %

По строке 0210 бухгалтер отразит величину начисленного налога за последний квартал прошлого года.

В строку 0300 вписывают сумму взносов в пенсионный фонд, начисленную фирмой. На эту сумму можно уменьшить перечисление ЕСН в Федеральный бюджет. В данном примере за всех сотрудников фирма платит взносы по ставке 14%. Тогда строки 0300-0340 будут заполнены так: строка 0300- 127442 руб. (910300 руб.х14%); строка 0310- 29400 руб. (210000руб.х14%);

строки 0320,0330 и 0340- 9800руб.(70000х14%).

В строке 0400 бухгалтер укажет сумму льгот за налоговый период, на которые фирма имеет право по статье 239 НК. Эта сумма на одно физическое лицо составляет не более 100000 руб.

Правомерность применения указанных льгот подтверждается фирмами при заполнении ими разделов 3 и 3.1 декларации.

По строке 0500 нужно показать авансовые платежи по налогу, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и внебюджетные фонды в связи с применением льгот. Эти льготы установлены ст. 239 НК

Показатель по строке 0500 рассчитывается так (графа3):

Стр.0400х20%-стр.0400х14%=стр.0500

Показатели по строке 0500 в графах 4,5 и 6 получают умножением сумм налоговых льгот по строке 0400 на ставки налога.

По строке 0600 сумма начисленного налога в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за налоговый период будет отражена:

по графе 3- как разница строк 0200, 0300, и 0500;

по графам 4,5,6 -как разница строк 0200 и 0500.

По строке 0610 бухгалтер , используя формулу ! данной строки, укажет сумму начисленного налога за последний квартал налогового периода. Также эти суммы можно рассчитать как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженный в строке 0600 декларации, и суммой начисленный авансовых платежей, отраженной по строке 0600 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период.

По строкам 0620-0640 надо показать суммы начисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода.

По строке 0700- расходы по социальному страхованию, которые понесла фирма ( в частности , оплата по больничному листу). «Спектр» отразит по этой строке 16000 руб. В строках 0710-0740 нужно провести сумму каждой выплаты по месяцам (октябрь, ноябрь, декабрь).

Средств от соцстраха «Спектр» не получал. Поэтому в строках 0800-0840 декларации нужно поставить прочерки.

По строке 0900 «Спектр» должен указать разницу между данными строк 0600 и 0700. Она составит 6803 руб. (22803-16000).

4. Единый социальный налог в других странах

Для разных государств характерны значительные различия в ставках обязательных платежей на социальное, пенсионное и медицинское страхование, в способе взимания таких платежей и в распределении налоговой нагрузки между работниками и работодателями, В США, например , работодатели и работники уплачивают на указанные цели по

7,65% от заработной платы, что в совокупности составляет 15,3 % от фонда оплаты труда. Аналогично построена эта схема и в Германии, но совокупная ставка равна 18,6%. В Великобритании работодатели платят 12,2% от выплаченной ими заработной платы, а работники -10% от полученных ими доходов ( с суммы еженедельной заработной платы, превышающей 66 фунтов стерлингов и не превышающей 500 фунтов стерлингов) В Израиле работодатели платят 4,93% , а работники- от 5,76 до 9,7% от заработной платы. В то же время во многих государствах основная налоговая нагрузка ложится на работодателей. В Бельгии эти ставки составляют 35% и 13,07% соответственно, а в Швеции- 32,92% и 7%. В Венгрии работодатели уплачивают на социальные программы 44% от выплаченной работникам суммы заработной платы, а работники -1,5% ( плюс 10% с высоких доходов), в Польше работодатели должны уплачивать 48% от всех выплат работникам, а работники полностью освобождены от таких платежей. В Эстонии действует единая ставка в 26% на доходы физических и юридических лиц, отсутствует НДС, налог с продаж и большинство косвенных налогов.

Заключение

В данной работе рассмотрена тема- единый социальный налог. Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств при реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщики ЕСН помимо этого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Лица, производящие выплаты физическим лицам, дополнительно уплачивают страховые взносы в ФСС РФ в части обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объект налогообложения для начисления налога зависит от категории налогоплательщика. В частности, для организаций, производящих выплаты наемным работникам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг( за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для налогоплательщиков- организаций она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения ( за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются эти выплаты.

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения. Средства, поступающие от единого социального налога на прежних условиях остаются в распоряжении трех государственных социальных внебюджетных фондов. Объем этих средств, даже при самой консервативной оценке, основанной на допущении о том, что быстрых изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет- вполне достаточен для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами. Если же произойдут ожидаемые подвижки в политике организаций в отношении заработной платы своих работников, можно рассчитывать даже на улучшение финансового состояния фондов и расширение правительственный социальных программ.

В заключении следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом №198-ФЗ , направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с представлением ему возможностей для развития его производственной базы.

Список используемой литературы

1. Комментарий к НК РФ ч.1 и11 по состоянию на 10 ноября 2001 года

2. Алиев Б.Х Налоги и налогообложение: Учебное пособие /под ред.Б.Х.Алиева.-М.: Финансы и статистика,2004

3. Приказ МНС РФ от 5.06.2002 №БГ-3-05/344 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН» // Экономика и жизнь.-2002.-Авг.

4.Данилин В.В. Единый социальный налог//Налоговый учет для бухгалтера.2005.№4.

5.Справочно-правовые системы КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС

6. Налоговый кодекс ч1,2.-М.: Экзамен, 2004

7. Федеральный закон от 20.07.2004 №70-фз

8. Федеральный закон от 31.12.2001 №198-ФЗ

9. Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ

10.Федеральный закон от 29.12.2006 № 257-ФЗ