Порядок сплати комунального податку

17

Міністерство аграрної політики України

Полтавська державна аграрна академія

Індивідуальна робота

з податкової системи

Порядок сплати комунального податку

Виконав студент

Сілков Євген

Полтава-2009

План

Вступ

1. Загальні положення про комунальний податок

2. Порядок сплати комунального податку

3. Відповідальність платників комунального податку

4. Виконання практичного завдання

Висновки

Список використаних джерел

Вступ

Для нарахування місцевих податків та зборів застосовується законодавчо-нормативна база, яка складається із Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 року, Закону України від 21.12.00 р. № 2181 - III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", Декрету Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки й збори" від 20.05.1993 року, Інструкції зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України [1, 2, 3].

Органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків і зборів відповідно до переліку, встановленого статтею 15 Закону України "Про систему оподаткування" і статтею 1 Декрету Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки і збори" та в межах установлених Декретом граничних розмірів ставок, крім збору на проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. В межах своєї компетенції, органи місцевого самоврядування мають право запроваджувати пільгові податкові ставки, повністю відміняти окремі місцеві податки і збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочки у сплаті місцевих податків і зборів [4]. Платники зобов'язані сплачувати місцеві податки і збори, відповідно до вимог рішення органу місцевого самоврядування про впровадження платежу і тільки після набрання чинності цього рішення. Місцеві податки і збори перераховуються до бюджетів місцевого самоврядування в порядку, визначеному радами народних депутатів, якими вони встановлюються. Стягнення не внесених в установлений термін місцевих податків і зборів здійснюється згідно з чинним законодавством. Надміру сплачені платниками суми місцевих податків і зборів зараховуються в рахунок майбутніх платежів або повертаються їм згідно з чинним законодавством. Іноземні юридичні особи та громадяни сплачують місцеві податки і збори на рівних умовах з юридичними особами та громадянами України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами та законодавством України. Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати місцевих податків і зборів до бюджету місцевого самоврядування покладається на платників відповідно до чинного законодавства. Контроль за сплатою місцевих податків і зборів здійснюється державними податковими інспекціями.

1. Загальні положення про комунальний податок

Комунальний податок - це обов'язковий місцевий податок, який нараховується на основі неоподаткованого мінімуму доходів громадян та середньоспискової чисельності працюючих [5].

1. Положення про комунальний податок (далі - Положення) розроблене на підставі Законів України: від 25.06.91 № 1251- о систему оподаткування" (із змінами і доповненнями); від 21.05.97 №280/97- ВР “Про місцеве самоврядування в Україні“ (із змінами і доповненнями); від 21.12.2000 № 2181-ІІІ “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами"; Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.93 № 56-93 “Про місцеві податки і збори" (із змінами і доповненнями).

2. Дане Положення є обов'язковим для виконання юридичними особами незалежно від форми власності і підпорядкованості, їх філіями, відділеннями, представництвами та іншими відокремленими підрозділами, які здійснюють господарську діяльність на території міста.

Таблиця 1

При розрахунку сум комунального податку враховується середньооблікова (середньоспискова) чисельність працівників та встановлений на дату розрахунку розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Зайнятий працівник враховується тільки один раз (по місцю основної роботи), незалежно від строку трудового договору та тривалості робочого часу, тобто сумісники в розрахунок чисельності не входять [6]. Середньооблікова чисельність працівників за звітний період (місяць) розраховується підсумком чисельності працівників облікового складу за кожний календарний день звітного місяця, з 1 по 30 або 31 число, включаючи святкові (неробочі) та вихідні дні, та діленням розрахованої суми на число календарних днів звітного місяця. Щодо сплати цього податку підприємствами, які тимчасово не ведуть виробничу діяльність, але при цьому подають до статистичних органів звітність про середньоспискову чисельність штатних працівників спискового складу за відповідний період, то питання сплати ними, звільнення їх від сплати або надання відстрочки у сплаті цього податку таким підприємствам, з урахуванням їх виробниче - фінансового стану, відноситься до повноважень органів місцевого самоврядування, що впроваджують місцеві податки і збори. Теж саме стосується і неприбуткових організацій [7, 8].

Рішенням органу місцевого самоврядування може бути встановлено базовий податковий (звітний) період для комунального податку, який дорівнює календарному кварталу, тому розрахунок податку повинен подаватися протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Сплата комунального податку здійснюється щомісяця авансовими внесками до 15 числа наступного місяця. Сума комунального податку у повному обсязі, обчислена відповідно до розрахунку за звітний квартал (з урахуванням фактично сплачених авансових внесків за місяці цього кварталу), повинна бути внесена платником протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, тобто протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу [9]. Якщо рішенням органу місцевого самоврядування передбачено, що розрахунок комунального податку подається і сам податок сплачується щомісяця, то базовий податковий (звітний) період для податку у такому випадку дорівнюватиме місяцю. Розрахунок комунального податку повинен подаватися платниками до податкових органів протягом 20 календарних днів, наступним за останнім календарним днем звітного періоду, а сплачуватися податок повинен протягом 10 календарних днів після граничного терміну подання розрахунку. У разі неподання розрахунку в цей термін платник сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Приклад

На підприємстві середньооблікова чисельність штатних працівників за 1 півріччя 2009 р. становила:

- січень - 5 чол., лютий - 4 чол., березень - 5 чол., квітень - 6 чол., травень - 6 чол., червень - 5 чол.

Середньооблікова чисельність становить: (5+4+5+6+6+5)=31 чоловік. ?. Середньомісячна чисельність дорівнює : 31 чоловік : 6 місяців = 5,17=5 чоловік. Розрахунок суми комунального податку за І півріччя 2009 р.

2. Порядок сплати комунального податку

2.1. Платниками комунального податку є:

а) юридичні особи незалежно від форми власності і підлеглості, їх філії, відділення, представництва і інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок в банку, здійснюють господарську діяльність на території міста Макіївки;

б) юридичні особи, до складу яких входять, розташовані на території міста Макіївки, філії, відділення, представництва та інші відокремлені підрозділи, які не мають окремого балансу і розрахункового рахунку в банку.

Не є платниками комунального податку:

а) бюджетні установи і організації;

б) планово-дотаційні підприємства,що одержують дотацію з бюджету на покриття збитків;

в) сільськогосподарські підприємства.

2.2. Об'єктом оподаткування комунальним податком є річний фонд оплати праці, обчислений виходячи з неоподатковуваного мінімуму прибутків громадян та середньооблікової чисельності штатних працівників складу за списком.

2.3. Ставка комунального податку встановлюється у розмірі 10 відсотків до об'єкта оподаткування, визначеного пунктом 2.2. даного Положення.

2.4. Базовий звітний (податковий) період для комунального податку дорівнює календарному кварталу.

Розрахунок комунального податку подається до податкового органу за місцем податкової реєстрації (місцем знаходження на податковому обліку в органах державної податкової служби) платником, вказаним в підпункті 2.1 даного Положення, протягом 40 календарних днів, які йдуть за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, за формою, приведеною у Додатку 1 до даного рішення.

Порядок складання розрахунку приведений у Додатку 2 до даного рішення. У випадку, якщо в майбутніх податкових періодах платник, вказаний в підпункті 2.1 цього Положення, самостійно виявляє помилки, які містяться в раніше наданому ним розрахунку комунального податку, він зобов'язаний подати новий (уточнений) розрахунок комунального податку, який містить виправлені показники. Якщо граничний термін надання розрахунку співпадає з вихідним або святковим днем, термін надання розрахунку переноситься на перший робочий день, який наступає за таким вихідним або святковим днем.

2.5. Платник, вказаний в підпункті 2.1. даного Положення, сплачує до бюджету міста за місцем податкової реєстрації (місцем знаходження на податковому обліку в органах державної податкової служби) щомісячні авансові внески комунального податку до 20 числа третього місяця звітного кварталу і до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, обчислені по підсумках місяця попереднього сплаті авансового внеску. Сума у повному обсязі, обчислена відповідно до розрахунку за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів за цей квартал), сплачується протягом 10 календарних днів, слідуючих за останнім днем граничного терміну надання розрахунку комунального податку (тобто протягом 50-ти календарних днів, слідуючих за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу).

2.6. Платник, що знаходиться на податковому обліку в органах податкової служби іншого міста і має відокремлений підрозділ на території даного міста, подає розрахунок до податкового органу за місцем знаходження такого підрозділу в терміни та порядку, визначені у підпункті 2.4. даного Положення. Сплата податку здійснюється таким платником до бюджету міста за місцем знаходження підрозділу в терміни та порядку, визначених у підпункті 2.5 даного Положення.

3. Відповідальність платників комунального податку

3.1. Платники комунального податку, визначені у підпункті 2.1. цього Положення, за ненадання, невчасне надання розрахунку комунального податку, правильність обчислення, повнотою та своєчасністю сплати комунального податку до бюджету несуть відповідальність відповідно до чинного законодавства.

3.2. Контроль за своєчасністю надання розрахунку комунального податку, правильністю його обчислення, повноту та своєчасність сплати до бюджету здійснює орган державної податкової служби

3.3. Контроль за виконанням цього рішення покласти на постійну комісію міської ради планово-бюджетну з питань соціально-економічного розвитку міста, зайнятості населення, державну податкову інспекцію.

Додаток 1