Налогоплательщики и элементы налогообложения

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Налогообложение

На тему: «Налогоплательщики и элементы налогообложения»

Выполнил: студент (ка)

Иванова А.В.

Научный руководитель

Петрова Л.Р.

Москва 2010

Содержание

1. Налогоплательщики и элементы налогообложения

2. Практическая часть

Список использованной литературы

1. Налогоплательщики и элементы налогообложения

При установлении налога определяется круг налогоплательщиков и элементы налогообложения, а именно:

Ш объект налогообложения;

Ш налоговая база;

Ш налоговый период;

Ш налоговая ставка;

Ш порядок исчисления налога;

Ш порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и другие обособленные подразделения осуществляют функции организации.

Для целей налогообложения применяется понятие взаимозависимые (аффилированные) лица. К ним относятся физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать, непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одно лицо участвует в имуществе другого лица, и доля такого участия составляет более 20%;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии со ст. 21 НК РФ к правам налогоплательщиков относятся:

* получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, правовых актах о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

* получение от налоговых органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

* использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

* получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;

* зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

* представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

* представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

* присутствие при проведении выездной налоговой проверки;

* получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

* обжалование в установленном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц;

* требование соблюдения налоговой тайны;

* требование возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.

В соответствии со ст. 23 НК РФ к обязанностям налогоплательщиков относятся:

* уплата законно установленных налогов;

* постановка на учет в налоговых органах;

* ведение учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;

* представление в налоговый орган по месту учета соответствующих налоговых деклараций, необходимой информации и документов;

* представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

* выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства;

* обеспечение в течение трех лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов,

подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы, и уплаченные налоги и др.

Налогоплательщики -- организации и индивидуальные предприниматели -- кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета о:

* открытии или закрытии счетов -- в пятидневный срок;

* всех случаях участия в российских и иностранных организациях -- в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

* всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, -- в срок, не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

* прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации или реорганизации -- в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

* изменении своего места нахождения -- в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством, либо досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет другого имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица -- в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Часть первая статьи 52 НК РФ, определяющая порядок исчисления налога, устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Отсутствие хотя бы одного из перечисленных элементов означает отсутствие у физических и юридических лиц обязанности по уплате такого налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 17 НК РФ в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

2. Практическая часть

Задача.

Организация в феврале реализовала сигареты с фильтром в количестве 2500 000 штук. Максимальная розничная цена сигарет с фильтром составляет 18 руб. за пачку. Определить сумму акциза к уплате в бюджет. Ставки акциза соответственно 120 руб. за 1000 штук + 5,5 % исходя из максимальной розничной цены.

Решение.

При решении задачи по данной теме необходимо руководствоваться положения главы 22 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая к уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговыми вычетами (ст. 202 НК РФ). Размер ставок приведен в ст. 193 НК РФ.

2500000шт.*120руб. / 1000 = 300000 руб.

2500000 / 20 = 125000пачек

125000 * 18руб. = 225000руб.

2250000руб. * 5,5% = 123750руб.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

300000руб. + 123750руб. = 423750руб

Ответ: Сумма акциза к уплате в бюджет составляет 423750руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998г;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000г.;

3. Налоги и налогообложение, Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев, Учебник, 2003г.;

4. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru

5. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2000г.