Финансы предприятий

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)»

на тему: «Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций)»

Выполнил: Платонова Ю.Е.

Тяжинский 2006

Содержание

Введение

1. Экономическое содержание и функции финансов предприятий (организаций)

2. Принципы организаций финансов коммерческих предприятий (организаций)

3. Денежные доходы и расходы коммерческих организаций

4. Прибыль и рентабельность коммерческих организаций

5. Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий

6. Особенности финансов производственных кооперативов

7. Финансово-промышленные группы

Заключение

Список литературы

Введение

В Российской Федерации продолжаются начатые в 1990 г. экономические реформы. Идет коренная ломка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования. Решающую роль, как в структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы.

Финансы - это составная часть рыночных отношений и одновременно важнейший инструмент реализации государственной экономической политики. Поэтому специалисты в этой области должны хорошо знать сущность и функции финансов, разбираться в особенностях формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в государстве и на предприятиях, в организациях. При этом, как известно, без денег финансов не бывает.

Изучение основ финансовой науки и подготовка специалистов в высшем учебном заведении имеют свои особенности. Одна из главных особенностей - связь с жизнью, учет конкретных задач, которые возникают в деятельности специалистов на практике. Особенно эта связь необходима в условиях формирования новых рыночных отношений.

Предметом данной дисциплины является система финансовых отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств во всех подразделениях народного хозяйства страны.

Исследование системы финансовых экономических отношений, возникающих по поводу образования и использования фондов денежных средств, - сложный процесс. Методом его познания служит метод материалистической диалектики. Он обязывает рассматривать все экономические явления и процессы, в том числе финансовые, в их взаимосвязи, взаимозависимости и развитии с учетом конкретных исторических условий.

Финансовая наука выработала и применяет различные способы и приемы познания финансовых отношений. К ним относятся: статистическое наблюдение, анализ и синтез, индукция и дедукция, системный подход, моделирование процессов, постановка экспериментов, обобщение опыта и др.

Основными задачами учебной дисциплины « Финансы» являются:

раскрытие сущности и функций финансов, их экономической роли в условиях перехода к рыночным отношениям;

изучение финансовой политики, организации и структуры финансовой системы государства, управления финансами;

освещение проблем и практики формирования государственных финансов (государственного бюджета и внебюджетных фондов, государственного кредита);

изложение принципов организации финансов в различных сферах деятельности, основ формирования и использования целевых денежных фондов.

1. Экономическое содержание и функции финансов предприятий (организаций)

Финансы предприятий (организаций) в совокупности являются основным звеном финансовой системы.

По признаку характера обслуживаемых сфер общественного производства различают финансы предприятий сферы материального производства и финансы организаций непроизводственной сферы. В зависимости от форм собственности финансы предприятий подразделяют на финансы государственных предприятий и финансы субъектов негосударственных форм собственности (частные, кооперативные, совместные предприятия).

Гражданский кодекс РФ по организационно-правовому признаку разделяет предприятия и организации на коммерческие и некомерческие.

Финансы предприятий представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий.

Одним из признаков финансов является их денежная форма выражения и отражение финансовых отношений посредством реального движения денежных средств.

Финансы предприятий - это экономическая категория, входящая в состав экономического базиса. В общественном производстве они выражают распределительные экономические отношения.

Финансы предприятий сферы материального производства включают распределительные экономические отношения предприятия и осуществляются между:

другими предприятиями при оплате стоимости поставляемой продукции, сырья, материалов, выполненных работ, оказанных услуг и др.;

предприятиями, организациями и коллективами работников данного предприятия при выплате зарплаты, премий и пособий из фонда потребления;

предприятиями и государством при уплате в бюджет налогов, получении ассигнований из бюджета, покупке государственных ценных бумаг и выплат по ним;

предприятиями и государственными внебюджетными фондами при уплате взносов в эти фонды;

предприятиями и банками при получении и возврате банковских кредитов, предоставлении банкам во временное пользование свободных денежных средств и др.

предприятиями и вышестоящими организациями в пределах внутриотраслевого перераспределения (внутрихозяйственных отчислений и получения кредитов);

предприятиями, организациями и учредителями при формировании уставного фонда и перечислении учредителю части прибыли предприятия;

предприятиями и страховыми компаниями при страховании первыми имущества, предпринимательских рисков и др.;

предприятиями и строительными, проектными организациями при осуществлении инвестиционных проектов.

Из совокупности отношений вытекает, что необходимость финансов предприятий обусловлена существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости.

Предприятие реализует продукцию и получает за нее соответствующую выручку. В этом случае происходит смена форм стоимости (Т-Д) и возникают денежные отношения.

В результате реализации продукции предприятие получает определенную сумму дохода - основного источника образования хозрасчетного дохода.

Внешние формы финансов проявляются через их функции:

распределительную и контрольную.

Посредством распределительной функции осуществляется распределение общественного продукта, валового дохода, прибыли, остаюшейся в распоряжении предприятия, распределение и формирование целевых денежных фондов, основных и оборотных средств, амортизационного фонда. Как известно, этот процесс происходит путем получения предприятием денежной выручки за реализованную продукцию (работы, услуги) и использование ее на возмещение израсходованных средств производства, образование дохода.

Контрольная функция финансов предприятий проявляется в контроле за обоснованностью формирования доходов, за затратами предприятия, рациональным использованием денежных фондов, уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Финансовый контроль осуществляется в процессе использования денежных фондов по целевому назначению.

Усиление роли функции финан. контроля предполагает использование финансовых санкций за ненадлежащее использование договорных обязательств.

2. Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)

Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью.

Первоначальное формирование собственных финансовых ресурсов, как отмечалось выше, происходит в коммерческих предприятиях (организациях) в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд (уставный капитал). Источником образования уставного капитала в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов могут быть: акционерный капитал (в акционерных организациях); долгосрочный кредит; бюджетные средства и иные источники. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг), за счет который образуется доход и прибыль, а также амортизационный, резервный и иные денежные фонды.

Принципы организации финансов коммерческих предприятий находятся в постоянном развитии и совершенствовании.

В современных условиях, когда экономика страны находится на пути к рыночным отношениям, к основным принципам организации финансов коммерческих предприятий (организаций) относятся: самоокупаемость, самофинансирование, финансовая самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников; сочетание финансового планирования и коммерческого расчета.

Самоокупаемость - принцип финансово-хозяйственной деятельности, при котором расходы предприятия полностью покрываются собственными доходами. Самоокупаемость - главный принцип, основное условие хозяйственного (коммерческого) расчета, при котором предполагается полное возмещение текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), и получение прибыли. Принцип самоокупаемости состоит в предоставлении предприятию ресурсов и его способности обеспечить рентабельную работу.

Самофинансирование относится к методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности.

Самофинансирование - принцип осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при котором не только текущие расходы, но и капитальные вложения, а также финансирование социально-экономического развития предприятия и расходы будующих периодов обеспечиваются из собственных источников финансирования.

Самофинансирование предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после предприятия после платежей в бюджет и во внебюжетные централизованные фонды освобождается от государственной регламентации. Прибыль коммерческого предприятия, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников (главным образом из полученной прибыли и амортизационного фонда).

В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидентов, прибыли от финансовых операций.

Самофинансирование тесно связано с полной финансовой самостоятельностью предприятий, когда последним предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими финансовыми, материальными, трудовыми ресурсами, изыскивать и внедрять в оборот заемные и привлеченные средства, исходя из экономической выгоды.

Принцип материальной заинтересованности в результатах коммерческой деятельности на предприятии проявляется в получении прибыли как источника материального поощрения за достигнутые положительные результаты деятельности предприятия и его коллектива. Интересы государства и работников предприятий могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятия.

Экономическая ответственность предприятий определяется установленной в законодательном порядке системой финансовых санкций за невыполнение обязательств перед бюджетом, целевыми фондами и другими предприятиями, банками. Особые формы ответственности предусматриваются для налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство. Предприятия несут ответственность по своим обязательствам собственным имуществом.

Экономическая ответственность предприятий усиливается системой страхования предпринимательских рисков и повышением роли страховых возмещений, поступающих от страховых компаний, в финансовых ресурсах предприятий.

Рациональная организация финансов сферы материального производства достигается при рациональном выборе финансовых ресурсов, оптимальном сочетании собственных и заемных средств.

Собственнные источники постоянно находятся в обороте у предприятий, закрепляются в их уставном фонде. Предприятия имеют право самостоятельно ими распоряжаться.

Важным принципом организации финансов коммерческих предприятий является сочетание финансового планирования и коммерческого расчета. Имеются точки зрения о том, что коммерческий расчет несовместим с планированием финансов. Однако в мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. В инвестиционной деятельности ни одна фирма не начинает дело до тех пор, пока не разработает проект (план) с обоснованием финансирования и конечным финансовым результатом. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка планов (за рубежом их называют проектами) основывается на глубоком изучении спроса потребителей, изучении опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. Хорошо разработанный план служит хорошим результатом коммерческого расчета.

3. Денежные доходы и расходы коммерческих организаций

В экономической теории под «доходом» понимают денежную сумму, законно поступающую в распоряжение рыночного субъекта. Денежные доходы коммерческих организаций складываются из выручки от реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т.п.); внереализованных доходов; арендной платы.

Главным источником денежным доходов является выручка от реализации (работ, услуг), размер которой определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. В свою очередь объем реализации продукции (работ, услуг) зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.

Не все денежные средства признаются доходами. Так, не признаются доходами организации следующие поступления:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортых пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

суммы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципиала и т.п.;

суммы в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

суммы задатка и залога;

суммы в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;

прочие поступления.

Под доходом от обычных видов деятельности понимаются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер и связан с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, которая является предметом ее деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности являются:

выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

выручка (арендная плата) за предоставление во временное пользование (владение и пользование) своих активов по договору аренды (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату активов во временное владение и (или) пользование);

выручка (лицензионные платежи, включая роялти), поступившая за предоставление прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав);

выручка (дивиденды), поступившая за участие в участие в уставных капиталах других организаций (для организаций, предметом деятельности которых является участие в уставных других организаций).

Под прочими поступлениями понимаются операционные доходы, доходы от внереализационных операций, а также чрезвычайные доходы.

Операционными доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами, носящими не заработанный характер, являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

суммы дооценки активов;

прочие внереализованные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, страховое возмещение, а также стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

В отличие от доходов, полученных от обычных видов деятельности, прочие поступления отражаются в бух.учете на счете «Прибыли и убытки» организации, кроме случаев, когда правилами бух.учета установлен иной порядок (например, поступления от продажи основных фондов зачисляются на счет «Реализация и прочее выбытие о.с.»).

Величина выручки и прочих поступлений на предприятии (в организации) определяется следующим образом:

выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или иного имущества или величине дебиторской задолженности;

при продажи продукции и товаров, выполнении работ и услуг на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской задолженности независимо от продолжительности отсрочки или рассрочки платежа;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником;

кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, по которой эта задолженность была отражена в бух.учете.

В условиях перехода произодственных предприятиий на рыночные отношения доходы стали играть первостепенную роль в системе показателей их хозрасчетной деятельности. От размера доходов находится в прямой зависимости возможность самофинансирования, поскольку доходы покрывают расходы и предопределяют конечный финансовый результат.

Далее рассмотрим расходы коммерческой организации, их структуру.

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обстоятельств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Однако существует ряд ограничений на виды расходов, т.е. не все затраты признаются расходами. Не признаются расходами предприятия (организации) те затраты, которые не влияют на формирование финансовых результатов, а именно:

а) затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов;

б) расходы по внесению средств в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

в) перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью; расходы на проведение спортивных мероприятий, организацию отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера;

г) расходы по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента;

д) выбытие в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

е) выбытие в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

ж) перечисление средств в погашение кредита, займа, полученных организацией.

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности расходы коммерческой организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В расходы коммерческой организации по обычным видам деятельности включают:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

расходы, возникаюшие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполения работ и услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисление на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Для целей определения предприятием финансового результата деятельности от обычных видов деятельности рассчитывается себестоимость проданных товаров, себестоимость продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.

К прочим расходам относится операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

Операционными расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (организации);

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые предприятием (организацией) за предоставление ей в пользование денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных предприятием (организацией) убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

прочие внереализационные расходы.

Чрезвычайными расходами являются:

расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, аварии, национализация имущества.

На практике в предприятиях торговли и заготовок доход (валовой) определяется как разность между денежной выручкой от реализации товаров и покупной стоимостью товаров.

Источниками формирования дохода торговых предприятий являются:

часть прибавочного продукта, созданного в сфере материального производства и передаваемого в сферу товарного обращения через торговые скидки и др.;

часть прибавочного продукта, создаваемого в сфере обращения трудом торговых работников.

Практически доход по торговой деятельности образуется за счет торговых скидок и надбавок, комиссионного вознаграждения и возмещений из бюджета.

Главный мотив деятельности любой коммерческой организации в условиях рынка - максимальное получение прибыли. Реальные возможности реализации этой цели во многом ограничены издержками и спросом на выпускаемую продукцию (работ, услуги). В отдельных случаях организация может пойти на временное снижение прибыли, и даже на убытки краткосрочные, используя имеющиеся накопления. Однако продолжительное время существовать без прибыли коммерческая организация не может, так как она не выстоит на рынке, не выдержит конкурентной борьбы. Поскольку издержки являются основным ограничителем прибыли и одновременно фактором формирования цены, то принятие решений невозможно без финансового анализа имеющихся издержек производства и обращения, прибыли и рентабельности.

4. Прибыль и рентабельность коммерческих организаций

Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров и услуг) над расходами на производство и реализацию этой продукции (товаров, услуг).

Прибыль как экономическая категория характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности.

Получение прибыли является результатом деятельности оганизации по производству продукции на основе привлечения капитала, труда и основных средств.

Различают прибыль от реализации продукции, валовую прибыль (балансовую) и чистую прибыль.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) используется в коммерческой организации как разница между доходами (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов на ее производство и реализацию в денежном выражении.

ПРИМЕР. Выручка от реализации продукции в свободных ценах составила 180,0 тыс.руб. Расходы на производство и реализацию продукции - 120 тыс. руб. Ставка НДС - 20 %. Данная продукция акцизом не облагается.

Выручка без налогов составит:

180,0 - (180,00,2) = 144,0 тыс.руб.

Прибыль - 144,0 - 120,0 - 24,0 тыс.руб.

На предприятиях торговли прибыль от реализации товаров определяется как сумма выручки-нетто (выручка за вычетов НДС, других налогов) за вычетом покупной стоимости реализованных товаров и суммы издержек обращения за проданные товары (с учетом общехозяйственных расходов).

Балансовая прибыль слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств и иного имущества организации и сальдо сумм внереализационных операций. Т.о., балансовая прибыль отражает все результаты хоз.деятельности организации:

Прибыль от реализации имущества (основных средств и иного имущества) определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью (по балансу), скорректированной на коэффициент инфляции.

К внерелизационным доходам относятся доходы, полученные от внереализационных операций, за минусом внереализационных расходов, т.е. сумма сальдо по этим операциям.

Балансовая прибыль используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста за период и определения общей рентабельности.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия(организации) после уплаты всех налогов и сборов и используемая на развитие производства, образование денежных фондов и социальные нужды.

Проблема получения и эффективного распределения прибыли до сих пор остается нерешенной ввиду того, что далеко не каждое предприятие может распределить и использовать полученный им доход. Деятельность предприятий на началах коммерческого расчета приводит к тому, что прибыль выступает не только в качестве главного результата финансово-хозяйственной деятельности, но и источника удовлетворения разнообразных потребностей самого предприятия и государства в целом. Прибыль предприятий - важный источник финансирования развития производственной деятельности предприятия и обеспечения других внутрихозяйственных потребностей. Постоянно возрастает роль прибыли в формировании бюджетных и внебюджетных фондов. Важнейшее требование, которое предъявляется к распределению прибыли на предприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного производства на основе установления оптимального соотношения между денежными средствами, направленными на потребление и накопление.

Распределение прибыли не является только внутренней проблемой предприятия, так как имеет более широкий социальный и экономический диапозон. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и обеспечить производственные материальные и социальные нужды предприятий.

В практике коммерческих предприятий и налоговых органов выделяют также налогооблагаемую прибыль, которая исчисляется специальным расчетом.

Налогооблагаемая прибыль равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму отчислений: в уставный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; рентных платежей в бюджет; прибыли от производства и реализации с\х продукции; доходов по ценных бумагам и то долевого участия участия в деятельности других предприятий.

Прибыль характеризует достигнутый предприятием результат в сумме, которая, являясь абсолютной величиной, еще не характеризует фининсовую эффективность хозяйствования. Для оценки уровня эффективности финансово-хоз. деятельности применяется показатель рентабельности, характеризующий прибыльность по уровню.

Для определения рентабельности производства используется балансовая прибыль. Различают рентабельность предприятия и рентабельность продукции, а также рентабельности активов.

Рентабельность предприятия рассчитывается как отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции (выручке), или к общим затратам на производство, или к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение суммы прибыли, полученной от реализации конкретной продукции, к выпуску продукции или полной себестоимости продукции

На предприятиях торговли уровень рентабельности определяется как сумма балансовой прибыли по отношению к товарообороту.

Рентабельность активов рассчитывается как соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и итога актива баланса.

Основными факторами роста прибыли и рентабельности на коммерческом предприятии являются:

увеличение доходов (выручки) от реализации продукции (работ, услуг);

снижение расходов и, следовательно, себестоимости продукции (работ, услуг).

На увеличение суммы доходов (выручки) оказывают влияние объем реализованной продукции (в натуральном выражении) и цены. Объем реализованной продукции зависит только от предприятия и его факторов производства. Одним из существенных факторов роста объема продукции является повышение производительности труда за счет роста квалификации работников, повышения фондовооруженности, улучшения организации труда, повышения качества продукции.

Существенное влияние на объем реализации продукции (выручку) оказывают уровень цен.

5. Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

В уставе унитарного предприятия должны быть указаны сведения о предмете и целях деятельности, о размере уставного фонда и источниках его формирования.

В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежат такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Иными словами, унитарное предприятие осуществляет свою коммерческую деятельность на базе государственной или муниципальной собственности.

При создании унитарного предприятия ему выделяются средства из государственного или местного бюджета для образования уставого фонда. Размер уставного фонда, порядок и источники его формирования указываются в уставе унитарного предприятия.

В уставе определяются предмет и цели деятельности унитарного предприятия, ограничивающие его правоспособность по сравнению с правоспособностью других организаций.

Ответственность унитарного предприятия по своим обязательствам также зависит от того, основано оно на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Право хозяйственного ведения предоставляет унитарному предприятию более широкие права в управлении финансами, имуществом.

Учредительным документом унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, является его устав, утвержденный уполномоченным на то государственным органом или органом местного самоуправления.

Размер уставного фонда унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, не может быть менее суммы, определенной законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

В случаях, предусмотренных законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях, по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, может быть образовано унитарное предприятие, основанное на праве оперативого управления, - федеральное казенное предприятие (казенный завод, казенная фабрика, казенное хозяйство).

Учредительным документом казенного предприятия является его устав, утвержденный Правительством РФ.

В целях установления единых принципов в планировании и финансировании деятельности казенных предприятий. Правительство РФ своим постановлением утвердило Порядок планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств).

Планирование деятельности завода осуществляется следующим образом: уполномоченный орган ежегодно на основе выявленной им потребности в продукции, производимой заводом для государственных нужд, утверждает и доводит до завода (за три месяца до планируемого года) план-заказ с учетом плана развития завода.

Продукция, произведенная в соответствии с планом-заказом, реализуется по ценам, устанавливаемым уполномоченным органом.

Структура и штаты утверждается директором завода самостоятельно в пределах фонда оплаты труда и установленного лимита численности.

Финансирование завода осуществляется в следующем порядке. Финансирование, связанное с выполнением плана-заказа и плана развития завода, его производственным и социальным развитием, проведением мероприятий по мобилизационной подготовке, содержанием объектом непроизводственной сферы, осуществляется за счет доходов от реализации продукции (работ, услуг).

При недостаточности доходов заводу выделяются средства из федерального бюджета на:

реализацию плана развития завода

содержание объектов социальной инфраструктуры

компенсацию убытков от выполения плана-заказа.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с планом-заказом и в результате самостоятельной деятельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода и на другие производственные цели, а также социальное развитие по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом.

Свободный остаток прибыли, остающийся после ее направления на цели, указанные выше, подлежит изъятию в доход федерального бюджета.

Завод предоставляет уполномоченному органу отчет о целевом использовании выделенных бюджетных ассигнований и амортизационных отчислениях. Аналогично осуществляется финансирование казенных фабрик, казенных хозяйств.

6. Особенности финансов производственных кооперативов

Общие правовые положения и финансовые особенности производственных кооперативов закреплены в Гражданском кодексе РФ.

Учредительным документом кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Кооператив является юридическим лицом - коммерческой организацией.

Финансовые особенности производственного кооператива, закрепленные в Законе, заключаются в следующем.

Производственный кооператив отличается от хозяйственных обществ и товариществ прежде всего тем, что основан на добровольном объединении граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Как и у всякой коммерческой организации, основная цель деятельности производственного кооператива - извлечение прибыли. Однако прибыль в производственном кооперативе зарабатывается собственным трудом его членов путем объединения их личных усилий в производственной деятельности.

Участие членов производственного коллектива в производственной деятельности может выражаться в разных формах, в том числе путем предоставления финансового капитала (так называемое финансовое участие).

Каждый член производственного кооператива имеет в его имуществе пай, определенный уставом. Однако имущество производственного кооператива не принадлежит его членам на праве общей долевой собственности. Член производственного кооператива имеет лишь некоторые обязательные права в отношении этого имущества: на получение дохода, на получение части имущества при ликвидации кооператива и др.

Член производственного кооператива имеет право добровольного выхода из кооператива, право передачи пая другому лицу. В этих случаях его членство в кооперативе прекращается. Кооператив обязан выплатить вышедшему члену стоимость пая или выдать имущество, соответствующего по стоимости его паю.

Методика определения чистых активов приводится в приказе Министерства финансов РФ от 28 июля 1995г. № 81 « О порядке отражения в бух. учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Р.Ф.». В соответствии с приложением к этому приказу чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов суммы обязательств.

В активах производственного кооператива может быть любое имущество, не изъятое из оборота, за исключением отнесенного законодательством РФ к федеральной, иной государственной или муниципальной собственности. По Закону производственной кооператив не имеет права выпускать акции.

Источниками образования финансовых ресурсов в производственном кооперативе являются:

паевые взносы членов кооператива;

доходы от собственной деятельности;

кредиты;

имущество, переданное в дар физическими или юридическими лицами, а также другие источники, не запрещенные законодательством.

Прибыль, остающаяся в распоряжении кооператива после уплаты налогов и иных обязательных платежей и отчислений, распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым участием, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в его деятельности, - соответственно размеру их паевого взноса. Порядок распределения прибыли предусматривается уставом кооператива. Однако размер прибыли, распределяемой между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должен превышать 50% прибыли, подлежащей распределению.

7 .Финансово - промышленные группы

Финансово - промышленная группа - совокупность юридических лиц, полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора о создании финансово-промышленной группы в целях экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынка сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.

Участниками финансово-промышленной группы признаются юридические лица, подписавшие договор о создании финансово-промышленной группы, и учрежденная ими центральная компания финансово-промышленной группы.

Центральная компания финансово-промышленной группы является юридическим лицом, утвержденным всеми участниками договора о создании финансово-промышленной группы. Устав центральной компании финансово-промышленной группы должен определять предмет и цели ее деятельности и соответствовать условиям договора о создании такой группы.

В состав группы могут входить коммерческие и некоммерческие организации, в том числе иностранные, за исключением общественных и религиозных организаций (объединений). Участие более чем в одной финансово-промышленной группе не допускается.

Законом предусмотрено среди участников группы обязательное наличие организаций, действующих в сфере производства товаров и услуг, а также банков или иных кредитных организаций. Государственные и муниципальные унитарные предприятия могут быть участниками финансово-промышленной группы только вместе со своим основным обществом. В состав финансово-промышленной группы могут входить инвестиционные институты, страховые организации.

Взносы в уставный капитал создаваемой финансово-промышленной группы могут быть представлены:

денежными средствами в рублях;

зданиями, сооружениями, оборудованием, а также другими материальными ценностями;

ценными бумагами, правами пользования землей, другими природными ресурсами.

Финансово-промышленные группы, среди участников которых имеются юридические лица, находящиеся под юрисдикцией государств - участников Содружества Независимых Государств (СНГ), имеющие обособленные подразделения на территории указанных государств либо осуществляющие на их территории капитальные вложения, регистрируются как транснациональные финансово-промышленные группы.

Для государственной регистрации центральная компания ф-п группы представляет в полномочный государственный орган следующие документы:

заявку на создание ф-п группы;

договор о создании ф-п группы;

нотариально заверенные копии свидетельства о регистрации, учредительных документов, копии реестров акционеров (для акционерных обществ) каждого из участников, включая центральную компанию;

организационный проект;

нотариально заверенные учредительные документы иностранных участников;

заключение федерального антимонопольного органа.

Решение о государственной регистрации ф-п группы принимается на основе экспертизы представленных документов.

Высшим органом управления ф-п группы является совет управляющих ф-п группы, включающей представителей всех ее участников.

Центральная компания ф-п группы выполняет следующие функции:

выступает от имени участников ф-п группы в отношениях, связанных с созданием и деятельности ф-п группы;

ведет сводный учет, отчетность и баланс ф-п группы;

готовит ежегодный отчет о деятельности ф-п группы;

выполняет в интересах участников ф-п группы отдельные банковские операции в соответствии с законодательством РФ о банках и банковской деятельности.

Основными задачами создания финансово-промышленных групп являются:

концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях развития экономики;

обеспечение финансовыми ресурсами промышленности, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, ускорение научно-технического прогресса;

повышение экспортного потенциала и конкурентоспособности продукции отечественных предприятий;

формирование рациональных хозяйственных связей в условиях перехода к рыночной экономике.

Образование финансово-промышленных групп - это закономерное явление, вызванное необходимостью концентрации и интеграции финансового и промышленного капитала. Создание финансово-промышленных групп должно стать одним из стратегических элементов государственной политики, а в перспективе финансово-промышленные группы видятся как мощные многопрофильные межрегиональные объединения.

Заключение

Финансы в переводе означает наличность, доход; в широком смысле - денежные средства, денежные обороты. Деньги - обязательное условие существование финансов. Финансы всегда имеют денежную форму.

Финансы предприятий представляют собой систему экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели, финансирование затрат самих предприятий.

Финансы предприятий имеют две функции: распределительную и контрольную.

К основным принципам организации финансов коммерческих предприятий относятся: самоокупаемость, самофинансирование, финансовая самостоятельность предприятий, заинтересованность и экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников; сочетание финансового планирования и коммерческого расчета.

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер и связан с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, которая является предметом ее деятельности.

Расходами коммерческой организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Прибыль в общем виде представляет собой превышение доходов от реализации продукции (товаров и услуг) над расходами на производство и реализацию этой продукции (товаров и услуг). Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хоз. деятельности коммерческих организаций.

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Унитарное предприятие осуществляет свою коммерческую деятельность на базе государственной или муниципальной собственности.

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственный и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами имущественных паевых взносов.

Финансово-промышленная группа совокупность юридических лиц, полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора о создании финансово-промышленной группы в целях экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынка сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. М., 1999

2. Вахрин П.И., Нешитой Л.С. ФИНАНСЫ: Учебник для вузов - 3-е изд., перераб. и допол. - М; 2003 год.

3. Финансы предприятия. Колчина Е.Н. - М., 2001.

4. Экономика предприятия. Горфинкель В.Я. - М., 1998.

5. Финансы предприятия. Шуляк П.Н. - М., 2001