28

Аннотация

Аввакумова А.А.: Налоговый учёт и отчетность на предприятии.

Пояснительная записка к курсовой работе по курсу «Налоговый учёт и отчётность». -Челябинск: ЮУрГУ, ЭиУ, 2006, 53 с., 22 табл.

Список литературы - 3 наименования.

В курсовой работе рассмотрены основные принципы организации налогового учёта на предприятии; сформулирована учётная политика для целей налогообложения; разработана система аналитических регистров налогового учёта; рассчитана налоговая база по налогу на прибыль и сумма налога на прибыль; заполнена налоговая декларация по налогу на прибыль.

Содержание

• Введение 4
• 1. Характеристика предприятия 6
• 2. Обоснование учётной политики предприятия 7
• 3. Реестр хозяйственных операций за 1 квартал 2006 года 13
• 4. Система регистров налогового учёта предприятия 16
• 4.1 Налоговый учёт основных средств 16
• 4.2 Налоговый учёт денежных средств 18
• 4.3 Налоговый учёт доходов 18
• 4.4 Налоговый учёт расходов 19
• 5. Учёт расчётов по налогу на прибыль 23
• Заключение 27
• Список использованной литературы 28

Введение

Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить налогооблагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Как видно из определения, налоговый учет необходим для того, чтобы исчислить налог на прибыль. Но правила, установленные главой 25 Налогового кодекса, таковы, что сделать это на основании одних лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

ь как определяют доходы и расходы предприятия;

ь как определяют долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;

ь какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;

ь как формируют сумму резервов;

ь каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Регистры налогового учета - это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета, составляют расчет налоговой базы.

В курсовой работе мы попытаемся разработать систему регистров налогового учёта предприятия и отразить в этих регистрах хозяйственные операции, содержащиеся в реестре хозяйственных операций. Далее на основании данных налоговых регистров составим расчёт налоговой базы по налогу на прибыль и рассчитаем сам налог. И уже, используя полученные данные, заполним декларацию по налогу на прибыль организаций.

1. Характеристика предприятия

Данное предприятие является Обществом с ограниченной ответственностью «ЧТЗ - Строй».

Деятельность данного предприятия относится к производственной сфере деятельности - выполнение работ, оказание услуг. Для организаций, выполняющих работы и оказывающих услуги, кругооборот капитала аналогичен кругообороту капитала в организациях, производящих продукцию. Вместе с тем в их бухгалтерском учёте движения капитала исключается этап выпуска продукции, поскольку здесь осуществляется производство работ и услуг. Выполненные работы принимаются заказчиком по их завершении и сдаче, услуги потребляются в процессе их оказания, поэтому производство работ, услуг сразу завершается их реализацией.

Основные виды деятельности

ѕ Геодезические работы, выполняемые на строительных площадках;

ѕ Подготовительные работы;

ѕ Земляные работы;

ѕ Каменные работы;

ѕ Кровельные работы;

ѕ Благоустройство территории;

ѕ Осуществление функций генерального подрядчика;

ѕ Специальные работы.

2. Обоснование учётной политики предприятия

Положение по учётной политике предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2006 год

I. Методические аспекты учётной политики

1. Учёт основных средств

1.1. Оценка основных средств

К основным средствам относятся активы, используемые в выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, не предназначенные для перепродажи и способные приносить экономические выгоды в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

1.2. Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объектов основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

1.3. Выбытие основных средств

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от реализации объектов основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

2. Учёт материально-производственных запасов

2.1. Оценка МПЗ

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость МПЗ, приобретённых за плату, определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение, без НДС и иных возмещаемых налогов.

2.2. Отпуск МПЗ

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости путём деления общей себестоимости запасов на их количество.

3. Учёт затрат на производство

Прямые расходы, непосредственно связанные с выполнением работ и оказанием услуг, отражаются по дебету счета 20 "Основное производство".

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, отражаются по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

4. Учёт кредитов и займов

Расчеты, связанные с финансированием деятельности Общества отражаются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается организацией в сумме фактически поступивших денежных средств.

Задолженность Общества по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерской отчетности с учетом причитающихся процентов. На сумму начисленных процентов в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счета 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

5. Учёт финансовых результатов

6.1. Продажи

Для целей бухгалтерского учета реализация продукции (работ, услуг) и активов сторонним организациям и физическим лицам, отражается на счетах реализации по мере отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг), передаче активов и предъявлению покупателю расчетных документов, если договором не предусмотрен иной порядок перехода права собственности.

К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от реализации (продажи) продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, в том числе:

ѕ Выручка от продаж работ, услуг;

ѕ Выручка от реализации товаров для перепродажи.

6.2. Прочие доходы и расходы

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются по счету 91 "Прочие доходы и расходы" по каждому виду прочих доходов и расходов.

6.3. Конечный финансовый результат

Конечный финансовый результат предприятия образуется:

из финансового результата от обычных видов деятельности - балансовый счет 90 субсчет "Прибыль (убыток) от продаж";

прочих доходов и расходов - балансовый счет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов".

Учет конечного финансового результата ведется организацией по счету 99 "Прибыли и убытки".

II. Организационно-технические аспекты учётной политики

1. Рабочий план счетов, применяемый предприятием

Предприятие применяет план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические счета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (от 31.10.00 №94н).

2.Сроки проведения инвентаризации и имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995г. № 49.

Положение по учётной политике предприятия для целей налогообложения на 2006 год

I. Организационные аспекты

Система налогового учёта организуется и используется в целях получения данных для исчисления налогов в соответствии с внутренним порядком обработки первичной документации и систематизации данных о хозяйственных операциях и объектах налогового учёта.

Налоговый учёт ведётся бухгалтерией.

II. Методы и способы налогообложения

2.1. Налог на добавленную стоимость

Определение даты реализации товаров, работ, услуг:

- по отгрузке.

2.2. Налог на прибыль организаций

2.2.1. Метод определения доходов и расходов:

- метод начисления.

2.2.2. Порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

Линейный метод.

2.2.3. Применение механизма ускоренной амортизации.

Не применяется.

2.2.4. Порядок списания стоимости материалов в производство.

Методом оценки по средней стоимости.

2.2.5. Порядок списания стоимости товаров при реализации.

По средней стоимости.

2.2.6. Порядок создания резервов по сомнительным долгам.

Организация создаёт резерв по сомнительным долгам. Сумма резерва не может превышать 10% от выручки, полученной за отчётный период.

2.2.7. Порядок определения суммы незавершённого производства.

Незавершённое производство оценивается по договорной стоимости заказов.

III. Регистры налогового учёта

Налоговый учёт ведётся организацией в регистрах.

Таблица 1