Налоговые доходы бюджета РФ

Содержание

Введение

Раздел Й. Характеристика налогов

1.1. История возникновения налогов в России

1.2. Экономическая сущность и функции налогов

Раздел ЙЙ. Налоговые доходы бюджетов всех уровней

2.2. Особенности налоговых доходов бюджетов

2.3. Федеральные налоги бюджета РФ

2.4. Региональные налоги бюджета РФ

2.5. Местные налоги бюджета РФ

Раздел III. Роль налоговых доходов в обеспечении интересов общества

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов, так как налоговые доходы составляют 90% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны. Таким образом, налоговые доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной работы.

Объектами исследования являются налоговые доходы федерального бюджета, регионального и местного бюджета

Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и структуры налоговых доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:

1) изучение экономической сущности и функции налогов

2) изучение особенностей налоговых доходов бюджетов всех уровней

3) изучение роли налоговых доходов в обеспечении интересов общества. Объектом в свою очередь является доходы федерального, регионального и местного бюджета.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованных источников.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2006-2009 гг. российских авторов по теме работы.

Глава 1. Характеристика налогов

1.1 История возникновения налогов в России

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого, неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Многие же стороны современного государства зародились в Древнем Риме. Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.

Несколько позже стала складываться финансовая система Руси. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был по сути сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: "повозом", когда она привозилась в Киев, и "полюдъем", когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. "Выход" взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Уплата "выхода" была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные и винные. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей - 10 денег с рубля оборота.

Хотя политическое объединение русских земель относится к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

Государство не имело достаточного кол-ва профессиональных чиновников, и в результате сборщиком налогов стал, как правило, откупщик.

Но только в конце XVII-XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных и прямых налогов.

Но отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер приводила порой к тяжелым последствиям (примером чему могут являться соляные бунты в царствование Алексея Михайловича).

Характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, крупного строительства и др. Для пополнения казны вводились все новые налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчиков и т.д.). Но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать.

В 18 веке создавалась теория налогообложения. Ее основоположником считается шотландский экономист и философ А. Смит.

В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д.

В России в конце XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили не только количественные, но и качественные изменения.

Но развитие России было прервано: сначала I мировая война (увеличение бумажно-денежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и пр.), потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад во всей финансовой системе наступил после Октября 1917 г.

Важную роль в налоговой системе играл налог с оборота. В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. На протяжении многих лет налог с оборота вызывал отклонение цен не товары от их стоимости, препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений. Другим важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он представлял собой, прежде всего налог на капитал. Поимущественное обложение было прогрессирующим. В результате всякое слияние капиталов было практически невозможным. Плюс к этому дважды облагались налогом доходы участников АО: сначала как совокупный доход АО, а затем как выплаченные дивиденды. Подобный налоговый гнет толкал частных предпринимателей на путь спекуляции, препятствовал рациональной концентрации и накоплению капитала даже на самом примитивном уровне.

В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны, что привело страну, в конце концов, к кризису.

1.2 Экономическая сущность и функции налогов

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований (Ст.8 Налогового кодекса РФ).

Согласно Налоговому кодексу РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Близким по смыслу понятием является сбор, уплата которого согласно российскому закону происходит (в отличие от налога) не безвозмездно, а является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учетом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Элементы налогообложения -- установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие ее части: субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), единица обложения (единица измерения объекта налога), налоговая ставка (норма налогообложения), налоговый оклад (сумма налога с одного объекта), налоговые льготы.

Налоговый период - период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

? твёрдые -- устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект)

? обложения независимо от размеров доходов;

? пропорциональные -- действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;

прогрессивные -- возрастают по мере роста облагаемого дохода.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере. (ст. 56 НК РФ).

Основная функция налогов - фискальная - состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплату по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды.

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. В России также традиционно распространено утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.

Раздел ЙЙ. Налоговые доходы бюджетов всех уровней

2.2 Особенности налоговых доходов бюджетов

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства.

Перед характеристикой особенностей состава и структуры доходов федерального бюджета на 2008-2010 гг. (Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2009 и 2010 годов») статья 4 названного закона установлены главное администраторы доходов федерального бюджета и главное администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета. Это далеко не формальный акт. Жестокая регламентация администрируемых доходов призвана усилить контроль за полнотой и своевременностью их мобилизации.

В связи с новациями, принятыми в новой редакции БКРФ, структура доходов федерального бюджета кардинальным образом изменилась. Статья 96.6 БКРФ устанавливает понятие «нефтегазовые доходы федерального бюджета», используемое для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда социального благосостояния.

В 2008 г. общий объем доходов федерального бюджета установлен в сумме 6644,4 млрд. руб., в том числе объем нефтегазовый доход в сумме 2383,1 млрд. руб., или 35,86%. Как видим, очень значимый удельный вес - более трети доходов федерального бюджета.

Следующей важнейшей новацией явилось принятие бюджета на 3 года - с 2008 по 2010. На 2009 и 2010 гг. основные характеристики федерального бюджета определены исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере соответственно 39690,0 млрд. руб. и 44800,0 млрд. руб. и уровня инфляции, не превышающего, соответственно 6,5 (декабрь 2009 г. к декабрю 2008 г.) и 6,0% (декабрь 2010 к декабрю 2009 г.).

Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 г. установлен в сумме 7465,4 млрд. руб., в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов - 2351,9 млрд. руб., или 31,50%; на 2010 г. - в сумме 8089,9 млрд. руб. или 29,03%. Очевидна тенденция: 2008 г.- 35,86%, 2009 г.- 31,50%, 2019 г. - 29,03%.

Специалисты указывают, что в России налоговые доходы составляют более 90% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны. Естественно, это цифра приблизительна, ибо из года в год конкретная доля налоговых поступлений в «общем государственном котле» может меняться. Так, в 2002 г. в консолидированный бюджет России за счет налоговых поступлений было мобилизовано 2327,9 млрд.руб. (что составило около 89% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны).

При этом 83,6% от общего объема собранных налоговых доходов было сформировано за счет всего пяти налогов: 1) НДС - 532 млрд. руб. (22,8%); 2) налога на прибыль организаций - 463 млрд. руб. (19,9%); 3) налога на доходы физических лиц - 357 млрд. руб. (15,3%); 4) платежей за пользование природными ресурсами - 334 млрд. руб. (14,4%); 5) акцизов - 260 млрд.руб. (11,2%).

Другие налоги составили только 16,4% налоговых доходов государства.

2.3 Федеральные налоги бюджета РФ

Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1) Налог на добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог на прибыль организации

4) Налог на доходы физических лиц

5) Государственная пошлина

6) Водный налог

7) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8) Единый социальный налог

9) Налог на добычу полезных ископаемых

10) Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2007 г. составила около 40%.

Налогоплательщиками НДС признаются:

? организации;

? лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

?индивидуальные предприниматели.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными (в течении квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн.руб., налоговый период составляет один квартал.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС производится по ставкам:

0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;

10% - для продовольственных товаров, по перечню установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров

18% - для остальных товаров

Акцизы, как и НДС - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%.

Подакцизными товарами являются:

? спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

? спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др.) с долей спирта более 9%;

? алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочное изделие, коньяки, вино);

? пиво;

? табачная продукция

? автомобили и мотоциклы;

? автомобильный бензин;

? дизельное топливо;

? моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

? прямогонный бензин

Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические лица - организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.

Ставки акцизов по подакцизным товарам установлены двух видов:

в процентах к стоимости отдельных товаров по отпускным ценам;

в рублях за единицу отдельных товаров (специфические ставки).

Например, налогообложение подакцизных товаров и сырья за единицу отдельных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно), которые приведены в таблице.

Этиловый спирт из всех видов сырья	25 руб. 15 коп. за 1 л*
Алкогольная продукция с долей спирта свыше 9%	173 руб. 50 коп. за 1 л*
Алкогольная продукция с долей спирта до 9%	110 руб. за 1 л*
Вина (за исключением натуральных)	110 руб. за 1 л*
Вина шампанские	10 руб. 50 коп. за 1 л*
Вина натуральные	2 руб. 35 коп. за 1 л*
Пиво с содержанием спирта свыше 0,5 и до 8,6%	2 руб. 74 коп. за 1 л*
Табачные изделия, табак курительный	300 руб. за 1 кг
Сигареты	17 руб. 75 коп. за 1 шт.
Автомобили легковые мощностью двигателя свыше 90 л.с. до 150 л.с. включительно	19 руб. 26 коп. за 0,75 Квт (1 л.с.)
Бензин автомобильный (кроме с октановым числом до «80» включительно)	3629 руб. за 1 т
Дизельное топливо	1080 руб. за 1 т
Масло моторное	2951 руб. за 1 т
Сигареты с фильтром	120 руб. за 1000 штук+5,5% исходя из максим. розничной цены, но не мене 142 руб. за 1000 штук

* Безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товаров.

С 2002 г. введен единый налог на добычу полезных ископаемых взамен действовавших до этого трех налогов: на право пользования недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл.26 НК РФ). Сейчас этот налог играет очень важную роль. Так, в 2006 г. его сумма в доходах федерального бюджета составила 1127,7 млрд руб. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых каждого вида полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке (ст. 342 НК РФ) процентная доля налоговой базы.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Это один из наиболее сложных налогов с часто меняющейся законодательной базой. Его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Кардинальные изменения произошли в налоге на прибыль с 1 января 2002 г., что определено в гл. 25 НК РФ. Совокупная ставка налога снижена с 35 до 24% с одновременной отменой всех льгот.

Отмена льгот по налогу на прибыль распространяется в том числе и на бюджетные учреждения, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

С 1 января 2001 г. в соответствии с гл. 24 НКРФ введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, производимые выплаты физическим лицам, а также ИП и адвокаты.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.

Для ИП применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется, как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог на доходы физических лиц .В России порядок исчисления и уплаты налогов с граждан неоднократно изменялся. Глава 23 ЧII НК РФ ввела с 1 января 2001 г. принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых,

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

? от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

? от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении размера налоговой базы, попадающей под ставку 13%, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения лимитов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения предельных размеров. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Во всех остальных случаях - 13%.

С 2005г. введена в действие гл. 25.2 «Водный налог». В Налоговом кодексе РФ установлены все элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

После трех лет тяжелых дискуссий и обсуждений принята и с 1 января 2005 года введена в действие гл. 25.3 «Государственная пошлина». Государственная пошлина -- это сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

2.4 Региональные налоги бюджета РФ

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций. С 1 января 2004 г. осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

С 1 января 2006 года вступили два Федеральных закона, которые упоминались ранее, «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» №117-ФЗ от 22.07.2005, «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся создания Российского международного реестра судов» №168-ФЗ от 20.12.2005, согласно которым предоставлена льгота по налогу на имущество организаций для резидентов особых экономических зон. В ст.381 НК РФ добавлен п.17, который освобождает от налогообложения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет. А также дополняется перечень имущества, не подлежащего налогообложению для судов, зарегистрированных в Реестре (ст. 381 НК РФ).

Транспортный налог. Согласно п.1 ст.20 Федерального Закона N 2118-1, транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Следовательно, транспортный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон соответствующего субъекта РФ о введении в действие транспортного налога.

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. (Ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости определенной категории транспортных средств в следующих размерах (ст.361 НКРФ).

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в руб)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. до 150 л.с. включительно	5
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	7
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10
Свыше 250 л.с.	30
Несамоходные (буксирные) суда (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)	20

Налоговые ставки, предусмотренные ст.361 НКРФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Налог на игорный бизнес. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

С 01. 0.1 2005 года закрепляется норма, устанавливающая обязанность постановки на учет и уплаты налога в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения, а также уточняется порядок расчета налога при изменении количества объектов налогообложения в течение налогового периода.

2.5 Местные налоги бюджета РФ

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

1) множественность налоговых платежей;

2) преобладание в местном налогообложении прямых налогов;

3) отсутствие ограничений при обложении местными налогами;

4) отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

Налоговый кодекс РФ ( с учетом всех изменений) к местным налогам относит земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог. Закон РФ « О плате за землю» был принят 11 октября 1991 г. № 1738-I.Земельный кодекс РФ был принят 25 октября 2001 г.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

? земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

? земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

? земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

? земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

? земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков:

? отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

? занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

? предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I « О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики), признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения (далее для целей настоящей главы - объекты недвижимого имущества), расположенные на территории соответствующего муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга).

Налоговая база по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 100 000 рублей в отношении каждого объекта недвижимого имущества, относящегося к жилищному фонду, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I группы;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;

5) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) в размере не превышающем 0,1 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от типа использования недвижимого имущества и (или) категорий налогоплательщиков.

Раздел III. Роль налоговых доходов в обеспечении интересов общества

Налоговые доходы составляют более 90% всех поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны. Таким образом, роль налоговых доходов бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

? бюджет свою очередь является инструментом воздействия на развитие экономики. С его помощью государство осуществляет распределение и перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования.

? бюджет играет важную роль в решении социальных проблем путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы - просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. Кроме того, бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

? на современном этапе развития экономики бюджет становиться одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концертирует в руках государства денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.

? бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов, которое может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения - магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

? основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концертирует денежные накопления предприятий (организаций) и населения в централизованном государственном фонде для финансирования общегосударственных нужд, развития экономики, социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

Бюджет при умелом использовании его средств служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса, повышение жизненного уровня населения страны.

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Возможность аккумулирования налогов в руках государства проявляется через выполнение ими фискальной функции.

В России основную часть доходов бюджета составляет именно налоговые доходы, доля которых составляет более 90%.

На протяжении многих лет доходы федерального бюджета постоянно изменялись. Изменялся удельный вес налоговых доходов. Основные причины перемен - изменение темпов инфляции, конъюнктуры мировых цен на нефть и продукты ее переработки, изменения налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения и др.

Были рассмотрены процентные ставки, налоговые периоды, налогоплательщики, порядок уплаты, сроки уплаты и другие характеристики по основным видам доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ.

Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 г. установлен в сумме 7465,4 млрд. руб., в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов - 2351,9 млрд. руб., или 31,50%; на 2010 г. - в сумме 8089,9 млрд. руб. или 29,03%. Очевидна тенденция: 2008 г.- 35,86%, 2009 г.- 31,50%, 2019 г. - 29,03%.

Обеспечение стабильности закрепленных за уровнями публичной власти доходных источников должно стать важнейшим принципом бюджетной политики федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Одновременно необходимо проанализировать практику исполнения субъектами Российской Федерации делегированных им федеральных полномочий с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Стоит продолжить работу по расширению круга таких полномочий.

Нужно оказать содействие субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления в работе по оздоровлению их бюджетов. Следует активнее внедрять принципы лучшей практики планирования и исполнения бюджетов, не допускать образования бюджетной задолженности, что означает четкое исполнение органами власти обязательств перед хозяйствующими субъектами и населением. Именно так должен строиться бюджетный процесс - от региона до поселения.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 2005 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2006 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).

2. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».

3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года».

4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги налогообложение: учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.:Юрайт - Издательство, 2007-810 с.

5. Бюджетная ситема РФ: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.

6. бюджетная ситема РФ: Учебник / И.М. Александров, О.В. Субботина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и Ко»,2009.- 448 с.

7. Бюджетная система России. Учебное пособие. - М.: Издательство Эксмо, 2005.- 416 с.

8. Нешетой А.С. Бюджетная система РФ : Учебник. - 7-е издание, испр. и доп. - М.: Издательско -торговая корпорация «Дашков и Ко» 2007.

9. Бюджетная система РФ: Учебник для вузов. 4-е издание/Под ред. О. Врублевской, М. Романовского. - СПБ.: Питер, 2008.