Межбюджетные отношения между регионами России

В связи с принятием Налогового Кодекса и внесением поправок в Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" естественным образом произойдет перераспределение налоговых доходов между бюджетами различных уровней. Проанализируем возможные изменения в распределении налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами на примере данных об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации в 1997 г.

Всего в 1997 г. было собрано налогов на сумму 572536,4 млрд. руб. Из них в бюджет Российской Федерации было зачислено 243547,8 млрд. руб., а 328988,6 млрд. руб. было зачислено в бюджеты субъектов федерации, т.е. распределение налоговых доходов в консолидированном бюджете между федеральным и региональными бюджетами составило 42,5% и 57,5%, соответственно.

При неизменной налоговой системе параметрами управления, определяющими доли налоговых доходов в бюджетах разных уровней, являются доли налогов вышестоящего уровня, остающиеся в распоряжении бюджетов нижестоящих уровней. В рассматриваемом нами случае, это доли федеральных налогов, остающихся в распоряжении субъектов Федерации. Законом "О федеральном бюджете на 1997 год" установлено, что в бюджеты субъектов Федерации зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством;

50 процентов доходов от акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории Российской Федерации;

100 процентов доходов от акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), газ, бензин автомобильный и автомобили;

25 процентов доходов от налога на добавленную стоимость (15% - с 1 апреля 1999 года) на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации;

доли отчислений от подоходного налога с физических лиц в соответствии с действующим законодательством (в момент написания настоящей работы ставка отчислений составляла 100%);

платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставляемых в распоряжении субъектов Российской Федерации для целевого финансирования работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы в соответствии с территориальными программами геологического изучения недр, а также отчислений по общераспространенным полезным ископаемым;

лицензионного сбора за право оптовой продажи алкогольной продукции;

транспортного налога;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма федеральных налогов в налоговых доходах субъектов федерации составила 237259,7 млрд. руб., или 72,1% всех налоговых доходов субъектов федерации, т.е. почти 3/4. Всего же сумма федеральных налогов составила 480807,7 млрд. руб., т.е.84,0% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. При этом, как не трудно заметить, распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней, закрепленное в законе о бюджете, не соблюдалось. Например, налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации и услуги, из которого по закону в распоряжении субъектов Федерации должно оставаться 25%, фактически распределялся в соотношении 37,8% региональным бюджетам, 63,2% - федеральному. Таким образом, субъекты федерации в среднем по России получили в свое распоряжение в 1,5 раза больше средств за счет налога на добавленную стоимость, чем это было предусмотрено Федеральным Законом.

С другой стороны, подоходный налог с физических лиц должен был полностью зачисляться в бюджеты субъектов Федерации, в то время как фактически почти 2,5% (1746,9 млрд. руб) было зачислено в федеральный бюджет.

Если бы налоговые поступления распределялись в точности в соответствии с Законом, то суммарные налоговые доходы регионов снизились бы до 312407,2 млрд. руб. Соответственно, при той же собираемости налогов, налоговый доход федерального бюджета увеличился бы до 260129,2 млрд. руб. Соотношение между налоговыми доходами федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации при этом изменилось бы на 45,4% к 54,6%. Кроме того, в этом случае величина Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской федерации увеличилась бы на 2487,2 млрд. руб. или на 4,7% в сравнении с утвержденным размером фонда на 1997 г.

Введение в действие Налогового кодекса и поправок к действующему Закону "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" приводит, как уже отмечалось, к перераспределению части налогов между уровнями бюджетов, отмене некоторых действующих налогов и введению новых. Проанализируем изменения налоговых доходов федерального и регионального уровней в предположении действия налогового кодекса в 1997 г. В этом случае федеральными налогами являются следующие:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

налог на доходы от капитала;

таможенная пошлина и таможенные сборы;

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

налог на пользование недрами;

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

налог на прибыль (доход) организаций;

подоходный налог с физических лиц;

государственная пошлина;

лесной налог;

водный налог;

экологический налог;

федеральные лицензионные сборы.

Будем считать, что налоги, соответствующие налогам, действовавшим в 1997 г. распределяются между бюджетными уровнями так же, как и они действовали. Налоги, перешедшие с регионального уровня на федеральный полностью остаются в распоряжении федерального бюджета. Будем так же предполагать неизменным общий уровень собираемости налогов.

Оценка изменения налоговых доходов бюджетов субъектов федерации показывает, что собственные налоговые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации уменьшаются в среднем на 9,2%. При этом минимальные изменения происходят в самых "бедных" и самых "богатых" регионах. Это означает, что положение регионов-доноров с введением налогового кодекса меняется (в худшую сторону) незначительно, а положение регионов-получателей финансовой помощи может улучшится значительно за счет существенного увеличения размера Федеральный фонд финансовой поддержки регионов.

4. Общий дефицит региональных бюджетов в России за 2009 год