Налоги и налогообложение

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Экологический налог

Организация, которая в ходе своей деятельности выбрасывает в ат-мосферу загрязняющие вещества или размещает отходы, должна за это пла-тить. Поэтому необходимо обратиться в комитет по экологии.

От предприятия требуется следующая информация:

1) вид деятельности предприятия (устанавливается Уставом);

2) чем загрязняет окружающую среду данное предприятие:

3) сброс загрязняющих веществ в поверхностные или подземные водные объекты;

4) выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников (машины);

5) производственный шум, вибрация, электромагнитные и радиационные волны;

6) иные виды вредного воздействия на окружающую среду;

7) размещение токсичных и нетоксичных отходов;

8) вывоз твердых бытовых отходов.

При расчете экологического налога на его размер большое влияние оказывает наличие или отсутствие проекта нормативов образования и отходов и лимитов на их размещение. ПНООЛР разрабатывается для конкретного предприятия с учетом существующих на предприятии конкретных факторов, сказывающихся на видах, количестве образующихся отходов.

Отходы, представляющие опасность для окружающей среды сдаются в специализированные фирмы, занимающиеся их утилизацией и имеющие для этого лицензию на деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов.

Налоговая база, в зависимости от вида воздействия на окружающую среду, определяется как масса (объем выбросов, сбросов) загрязняющих ве-ществ. Для расчета экологического налога устанавливаются нормативы. Ставки платежей в отношении каждого предприятия могут индексироваться в зависимости от уровня инфляции и изменения экологической ситуации.

Пример:

Рассмотрим расчет экологии на примере одного предприятия.

175,1 кв.м.*0,13 = 22,76

22,76*3 = 68,28

68,28 * 0,2 = 13,66

13,66 * (5 * 8)* 1,7* 1,4 = 1300 сумма экологического налога за 1 квартал,

где:

0,13 - установленная налоговая ставка;

22,76 - объем образуемых отходов потребления (берется из договора

между предприятием и МУП «ГорЭкоЦентр»);

3 - три месяца квартала;

0,2 - плотность отходов для перевода из куб. м. в тонны;

8 - норматив платы за размещение отходов производства, потребления по 5 классу опасности;

5 - увеличение в 5 раз из-за не предоставления проекта лимитов;

1,7 - коэффициент экологической значимости;

1,4 - коэффициент, учитывающий инфляцию.

Делаются следующие проводки

Дебит счета	Кредит счета	Операция
44	68	Начислен экологический налог в пределах нормы в коммерческой организации
20	68	Начислен экологический налог в пределах нормы в производстве
84	68	Начислен экологический налог сверх нормы

Налог на прибыль

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики - все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России.

Налог начисляется от суммы прибыли до налогообложения.

Прибыль до налогообложения - это прибыль от продаж ± прочие доходы и расходы.

Ставка налога составляет 24 %., в том числе:

в федеральный бюджет - 6,5 %.;

территориальный бюджет- 17,5 %.

Уплата налогов - ежеквартально до 28 числа. Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Фирма должна ежеквартально (в течение 28 дней после окончания отчетного периода отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Декларацию по налогу на прибыль за про шедший год нужно сдать до 28марта текущего года.

Если в отчетном квартале фирма получила убыток либо вообще не имеет доходов и расходов (например, в связи с отсутствием деятельности), она все равно должна сдать декларацию.

Налог на прибыль учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», и делаются следующие проводки:

Дебит счета	Кредит счета	Операции
99	68	Начислен налог на прибыль
68	51	Перечислен налог в бюджет

Убытки прошлых лет можно списывать за счет прибыли текущего года в размере 50%.

Налог на имущество

Об этом налоге говорится в Главе 30 «Налог на имущество ор-ганизаций» НК РФ. Он является региональным и вводится в действие законами объектов РФ. Объектом налогообложения является то имущество, которое учитывается на счете 01 «Основные средства».

Налог на имущество учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Максимальная ставка составляет 2,2%. Сроки уплаты налога с 2005 года: 5 мая, 4 августа, 4 ноября, налог по итогам прошлого года - не позднее 11 апреля следующего года. Сроки предоставления отчетности - не позднее 30-го числа каждого квартала (30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 марта - годовой отчет). Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества. Расчет производится от остаточной стоимости основных средств (ОС), т. е. первоначальная стоимость ОС минус износ (амортизация).

Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле:

Остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца +Остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца / Количество месяцев в отчетном периоде + еще один месяц = Среднегодовая стоимость имущества по итогам отчетного периода

Пример: По данным бухгалтерского учета на предприятии остаточная стоимость имущества составила

Дата	Остаточная стоимость имущества	Расчет среднегодовой стоимости имущества
на 01. 01. 2006г.	175000	За 1 квартал: 175000 + 173250+ 171500+ 169750 = 689500 / 4=172375
на 01. 02. 2006г.	173250
на 01. 03. 2006г.	171500
на 01. 04.2006г.	169750
на 01. 05.2006г.	168000	За полугодие: 689500 + 168000 + 166250 + 164 500 = 1188250 / 7=169 750
на 01. 06.2006г.	166250
на 01. 07.2006г.	164500
на 01. 08.2006г.	162750	За 9 месяцев: 1188250 + 162750+ 161000 +159250 =1671250 / 10 = 167125 159250= 167250/1 0= 167 125
на 01. 09.2006г.	161000
на 01.10.2006 г.	159250
на 01.11.2006 г	157500	За год: 1671250 + 157500 + 155750 + 154000 / 13=164500
на 01.12.2006 г	155750
на 01.01.2007г	154000

Глава 30 НК РФ предусматривает порядок начисления авансовых платежей по налогу на имущество, рассчитываемых по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) как % от про изведения установленной ставки налога и средней стоимости имущества за данный отчетный период.

По итогам отчетного периода в бюджет подлежит перечислению сумма налога, исчисленная по итогам года за минусом авансовых платежей по налогу, исчисленная в течение этого налогового периода.

Пример расчета налога на имvщество:

1-й квартал: 172375 * 2,2 % * 1/4 = 948 руб.:

2-й квартал: 169750 * 2,2 % *1/4 = 934 руб.;

3-й квартал: 167 125 * 2,2 % * 1/4= 919 руб.;

4-й квартал: 164500 * 2,2 % = 3619 руб.

В бюджет следует перечислить 818 рублей (за год 3619-948-934-919)

Налог на имущество относят на прочие расходы предприятия. При учете делаются поводки:

Дебет счетов	Кредит счетов	Операции
91	68	Начислен налог на имущество
99	91	Закрыт счет 91
68	51	Перечислен налог

Налог на имущество при совмещении общего режима и ЕНВД

Все основные средства предприятия, которые одновременно занимаются деятельностью облагаемой и необлагаемой ЕНВД можно разделить на 3 группы:

- имущество, которое полностью используются в деятельности облагаемой общими налогами. Вся остаточная стоимость основных средств участвует в расчете налога на имущество;

- имущество, которое полностью используется в деятельности, облагаемой ЕНВД. С его стоимости налог на имущество не учитывается;

- имущество, которое одновременно используется в облагаемой и не облагаемой ЕНВД деятельности. Долю стоимости, с которой нужно заплатить налог на имущество, нужно определять расчетным путем.

Разберем расчет налога па имущество с третьей группой основных средств. Их остаточную стоимость определяют пропорционально выручке.

Чтобы определить остаточную стоимость, облагаемую налогом на имущество по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля нужно брать выручку за 1 квартал, аналогично следует брать выручку также по второму, третьему и четвертому кварталу.

Пример:

Предприятие имеет оптово-розничный магазин площадью 120 кв. метров. Торговля в розницу решением местных властей переведена на ЕНВД. Таким образом, организация платит общий налог и ЕНВД. Все основные средства используются и в оптовой, и в розничной торговле. Соответственно, предприятие расчетным путем определяет стоимость основных средств, с которой нужно платить налог на имущество.

За I квартал выручка от деятельности всего магазина составила 54 500 руб., в том числе выручка от оптовой торговли 40 800 руб.

Долю выручки от оптовой торговли за 1 квартал бухгалтер рассчитал так:

40 800 руб.: 54 500 руб. * 100% = 75%

За II квартал выручка от деятельности всего магазина составила 66 250 руб., в том числе выручка от оптовой торговли - 45 500 руб.

Доля выручки от оптовой торговли равна 69% (45500/66250 * 100%).

За III квартал выручка от деятельности всего магазина равна 62 700 руб., в том числе выручка от оптовой торговли - 55 500 руб.

Доля выручки от оптовой торговли составляет 89 % (55500/62700* 100%).

За IV квартал выручка всего магазина составила 57 200 руб., в том числе выручка от оптовой торговли - 42 300 руб. Доля выручки от оптовой торговли - 74% (42 300/57 200* 100%).

Расчет остаточной стоимости, с которой необходимо заплатить налог на имущество, представлен в таблице:

Дата	Остаточная стоимость ОС, которые участвуют в деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, руб.	Доля, %	Стоимость, которую нужно учесть при расчете налога на имущество, руб.
1	2	3	4=2*3
1 января 2006 г.	516500	75	387375
1 февраля 2006 г.	627250	75	470438
1 марта 2006 г.	730000	75	547500
1 апреля 2006 г.	702800	75	527100
1 мая 2006 г.	820000	69	565800
1 июня 2006 г.	916000	69	632040
1 июля 2006 г.	880000	69	607200
1 августа 2006 г.	855000	89	760950
1 сентября 2006 г.	727080	89	647101
1 октября 2006 г.	706000	89	628340
1 ноября 2006 г.	680000	74	503200
1 декабря 2006 г.	642000	74	475080
1 января 2007 г.	603000	74	446220

Этот метод наиболее удобен для расчета.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Плательщиками ЕНВД являются организации и частные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену следующих налогов:

1) налог на прибыль;

2) налог на имущество;

3) НДС;

4) ЕСН (кроме страховой и накопительной частей в Пенсионный фонд).

Помимо этого организации и частные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением экспортных операций. При исчислении ЕНВД используются следующие понятия:

Вмененный доход - потенциально возможный доход с учетом совокупности всех факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя: единицу площади, число работающих, единицу производственных мощностей (например, стоимость за 1 кв.м.).

Корректирующие коэффициенты - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности:

К 1 - корректирующий коэффициент базовой доходности = 1,081 по РФ.

Коэффициент - дефлятор К 1 устанавливается ежегодно и учитывает изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ).

К2 - корректирующий коэффициент, который устанавливается местными законодательными органами и определяется по формуле:

К 2 = Касс * Кмо * Кзона, где Касс - коэффициент, учитывающий ассортимент товаров:

Ассортимент	Касс
Ковры, ювелирные изделия, алкогольные напитки, кожаные товары, меха, автомобили, запчасти к ним, фототовары	0,75
Детские товары	0,22
Остальные товары	0,50

Кмо - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в муниципальном образовании (район, область, город).

Город	Кмо
Челябинск, Магнитогорск	1
Миасс	0,9
Озерск, Златоуст, Сатка	0,8
Агаповский, Варненский район	0,7
Касли, Каслинский и Сосновский районы	0,6
Еткульский район	0,5

Кзон - коэффициент, учитывающий местонахождение организации или индивидуального предпринимателя внутри муниципального образования (района, города, области). В черте г. Челябинска выделено 5 зон, каждой из которых соответствует определенный коэффициент. Перечень улиц, относящихся к той или иной зоне, приведен в Приложении к постановлению главы города Челябинска от 30.11.2004г.№ 2161 - П «О зонировании территории г. Челябинска»

Номер зоны	Кзона
Зона 1	0,9
Зона 2	0,8
Зона 3	0,7
Зона 4	0,6
Зона 5	0,5

В следующей таблице приведены виды предпринимательской деятельности, уплачивающие ЕНВД, и их базовые доходности на физический показатель:

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Посадочное место	1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места в квадратных метрах	1800
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5000
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах - роспусках, речных судах	Количество автобусов трамваев, троллейбусов, автомобилей, прицепов, речных судов, используемых для распространения и (или)размещения рекламы	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам	6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)	1000

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пример:

Предприятие специализируется на розничной торговле, имеет площадь для посетителей 30 кв.м. Ассортимент - продовольственные товары.

Месторасположение- - г.Челябинск, зона №2.

Предприятие розничной торговли, следовательно, базовая доходность равна

1 800 руб./кв.м.

Физический показатель - 30 КВ.м.

Ассортимент - продовольственные товары, следовательно, Касс = 0,5

Месторасположение - г.Челябинск, Кмо=1,0

Зона №2, значит, К_зона=0,8.

Рассчитаем К₂:

К₂=К_асс *К_МО *К_зона= 0,5* 1,0*0,8 = 0,4

Рассчитаем ЕНВД:

ЕНВД = базовая доходность * физический показателб * К₁ *К₂*3* 15% ЕНВД=1800 руб/кв.м. *30 КВ.м. * 1,081 *0,4*3 * 150/0 = 10507 руб. - сумма ЕНВД за 1 квартал.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в пенсионный фонд и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, при этом сумма не может быть уменьшена более чем на 50%.

Пример 1:

Перечислены пенсионные взносы 4000 руб.

ЕНВД = 10507 руб.

В нашем примере сумма ЕНВД не может быть меньше 5 254 руб.

(10507 * 50% = 5254)

4000 руб. меньше 5 254 руб., следовательно, мы уменьшаем сумму налога ЕНВД на сумму перечисленных взносов в ПФ.

Налог к перечислению в бюджет составит

10507 - 4 000 = 6 507 руб.

Пример 2:

Перечислены пенсионные взносы 6508 руб.

6508 руб. больше 5 254 руб., значит, мы не можем списать пенсионные взносы в полном объеме, а должны ограничиться их суммой в размере 5 254 руб.

Налог к перечислению составит:

10507 - 5254 =5253 руб.

Пример 3

Было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 300 руб.

Налог к перечислению составит:

10507 - (4000 + 300) = 6207 руб.

6207 руб. больше 5254 руб., значит мы не можем списать пенсионные взносы и больничные в полном объеме, а должны ограничиться их суммой в размере 5 254 руб.

Налог к перечислению составит:

10507 -5254=5253 руб.

Рассмотрен пример, где предприятие работает без выходных дней.

Если предприятие работает с выходными днями, то коэффициент К₂ можно скорректировать, независимо от того по какой причине не работало предприятие.

Коэффициент К₂ можно скорректировать в зависимости от количества календарных дней месяца, в течение которого велась деятельность. В п.6 ст.346.29 НК РФ речь идет именно о календарных днях, поэтому скорректировать К₂ и соответственно уменьшить сумму ЕНВД можно в том случае, если предприятие работает не каждый день, а с одним или двумя выходными в неделю.

Окончательный коэффициент К₂ округляется до третьего знака после запятой.

Пример:

Вид деятельности - оказание услуг по ремонту автотранспортных средств. Физический показатель - количество работников.

Базовая доходность 12000 руб. в мес.

В 3 квартале 2007 г. фирма вела свою деятельность 65 дней, в том числе:

Июль - 21 день, кол-во работников 10 человек;

Август - 23 дня, кол-во работников 12 человек;

Сентябрь - 21 день, кол-во работников 15 человек.

Коэффициент К₂ = 1;

K₁=1,081;

Коэффициент, учитывающий фактическое время работы фирмы, равен:

(21/31)+(23/31)=(21/30)/3 месяца = 0,706

К2=1 *0,706=0,706

Сумма ЕНВД за квартал будет равна:

(12000* 10+ 12000* 12+ 12000* 15)* 1 ,081 *0,706* 15%=50 828 руб.

Теперь сравним, если бы расчет велся без учета выходных.

Сумма ЕНВД была бы равна:

(12000*10+12000*12+12000*15)*1,081 *1 *15% = 71995 руб.

Экономия составит 21 167 руб. = 71995 руб.- 50828 руб.

ЕНВД учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» и делаются следующие проводки.

Дебит счета	Кредитсчета	Операции
91	68	Начислен ЕНВД
99	91	Закрыт счет 91
68	51	Перечислен налог

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену налога на прибыль организации, налога на имущество и единого социального налога (кроме страховой и накопительной частей в пенсионный фонд) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

Организация имеет право использовать упрощенную систему нало-гообложения, если по итогам 9-ти месяцев ее доход от реализации не пре-высил 15000000 рублей (без учета НДС). Но если доходы налогоплательщика с начала года превысили 20000000 рублей, то налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с 1-го числа квартала, в котором допущено превышения.

Официальным документом, удостоверяющим право предприятия на применение упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на 1 год налоговыми органами по месту постановки ор-ганизации на налоговый учет.

Объектом налогообложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, Т.е. прибыль (статья 346.14 НК РФ). Перечень доходов приведен в статье 346.15, а перечень расходов - в статье 346.16 НК РФ. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим нало-гоплательщиком и не может быть изменен в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Датой получения доходов признается день поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия (кассовый метод). Расходами нало-гоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, II квартал, IIIквартал, IV квартал.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка составляет 6%.

Если объектом налогообложения является прибыль (доходы минус расходы), то налоговая ставка составляет 15 %.

Авансовые платежи по налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев - квартальные, за год -годовой). Квартальные отчеты должны быть представлены не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода 1, годовая декларация предоставляется налогоплательщиками - организациями, не позднее 31 марта, а налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов, которая открывается сроком на один год. Она должна быть пронумерована, прошнурована, на последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, ставится подпись руководителя организации, главного бухгалтера и печать организации, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения (т.е. она подлежит регистрации в налоговом органе).

Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право на ведения Книги доходов и расходов по упрощенной форме, в т.ч. без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных тре-бований, предусмотренных Законом, Приложением по ведению бухгал-терского учета и бухгалтерской отчетности. Запись в Книгу производится в хронологической последовательности хозяйственных операций за отчетный (налоговый) период на основе первичных документов позиционным способом.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных но-сителях, так и в электроном виде. При ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Исправление ошибок в Книге доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.