Бюджетный процесс в РФ и обязанности налогоплательщиков

Содержание

Введение

1. Основы бюджетного процесса в РФ

2. Обязанности налогоплательщиков

Заключение

Список литературы

Введение

Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Бюджет, денежное обращение -- это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. И как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества над экономикой в целом и финансами в частности, многотысячелетняя история государств на нашей планете свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.

Тема государственного бюджета сегодня актуальна, т.к. он, являясь главным звеном финансовой системы, представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций государственной власти. При помощи государственного бюджета концентрируется значительная доля национального дохода для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления, что создает предпосылки для проведения единой экономической и финансовой политики на всей территории государства.

1. Основы бюджетного процесса в РФ

Бюджетный процесс -- это регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению (обсуждению), утверждению и исполнению бюджетов. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, в соответствии с которым распределяются и перераспределяются источники доходов и финансовые ресурсы между бюджетами разных уровней. Функции по составлению и исполнению бюджетов закреплены за органами исполнительной власти -- федеральным правительством, правительством (администрацией) субъектов РФ, администрациями городов и районов. Рассмотрение (обсуждение), утверждение и исполнение бюджетов составляют функции законодательных (представительных) органов власти -- федерального уровня, субъектов РФ, городов и районов.

В соответствии с Законом РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» федеральное правительство принимает постановление о разработке бюджетной системы РФ на очередной финансовый год (в России он совпадает с календарным). По этому постановлению организуется поэтапная работа по составлению проекта бюджета. На федеральном уровне разрабатывается прогноз социально-экономического развития, сводный финансовый баланс, основные направления бюджетной политики, контрольные цифры проекта бюджета. Затем органами исполнительной власти субъектов РФ ведется детальная проработка и согласование показателей социально-экономического развития и контрольных цифр проекта своего бюджета. По результатам этой работы Министерство финансов РФ и Министерство экономики РФ готовят и представляют на рассмотрение Правительства РФ проект бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ на очередной год.

Президент РФ, получив проект бюджетного послания, при необходимости вносит в него отдельные коррективы.

С проектом бюджетного послания на очередной финансовый год Президент РФ выступает в Федеральном Собрании РФ и направляет для опубликования в печати. Бюджетное послание включает:

основные показатели социально-экономического развития РФ;

сводный финансовый баланс по территории РФ;

основные направления бюджетной политики РФ;

сведения о государственных доходах на территории РФ;

проект федерального бюджета;

проект консолидированного бюджета РФ; оценку исполнения бюджетов предыдущего и текущего финансовых годов. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М., 1997. С. 118-119.

В течение двух недель Президент РФ обязан подписать закон РФ о федеральном бюджете или вернуть его в Федеральное Собрание с замечаниями для повторного рассмотрения, либо применить право отлагательного вето отдельных статей. В течение недели вето по существу рассматривается на совместном заседании палат, где простым большинством принимается решение об отклонении вето либо о согласии с ним.

Весь цикл составления, рассмотрения и утверждения бюджета должен охватывать 18 месяцев.

По аналогичной схеме осуществляется бюджетный процесс для бюджетов других уровней, хотя и в иных хронологических рамках (со смещением во времени). Ассигнования на выплату процентов по государственному долгу и на погашение задолженности прошлых лет, имеющейся у соответствующего бюджета, предусматриваются в бюджете текущих расходов очередного финансового года в полном объеме в соответствии с принятыми ранее обязательствами по займам и кредитам.

В процессе исполнения бюджетов органы исполнительной власти всех уровней имеют право вносить изменения по доходам и расходам соответствующего бюджета в пределах утвержденных ассигнований по статьям функциональной бюджетной классификации. Для бюджетных организаций и учреждений финансирование производится по трем укрупненным статьям: заработная плата, текущие расходы, капитальные вложения и капитальный ремонт.

Дополнительные доходы, полученные в процессе исполнения бюджета, равно как и экономия в расходах, не являются основанием для уменьшения предусмотренных дотаций, субвенций, трансфертов. Вместе с тем недобор в доходах и дополнительные расходы безвозмездно вышестоящим бюджетом не компенсируются.

Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ -- независимым постоянно действующим органом государственного финансового контроля. Правительство РФ ежегодно в мае представляет в Федеральное Собрание РФ отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета за прошедший финансовый год. Этот отчет рассматривается и утверждается Федеральным Собранием РФ простым большинством голосов.

На других уровнях бюджетной системы контроль за исполнением бюджетов осуществляется специально создаваемым (из числа депутатов представительного органа власти) органом -- контрольно-счетной палатой, контрольной комиссией (группой). Финансовые органы ежемесячно представляют в этот орган необходимую информацию о состоянии бюджета и его исполнении.

По постановлению Федерального Собрания РФ в стране может вводиться чрезвычайный бюджет в связи с введением чрезвычайного положения. В случае же увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем эмиссии и размещения государственных ценных бумаг, вводится режим чрезвычайного расходования средств. В обоих случаях бюджетное финансирование производится в режиме секвестра.

Единство доходной базы бюджетной системы и необходимость обеспечения самостоятельности всех ее уровней требует законодательного закрепления за каждым из них собственных доходных источников, установления доли (норматива) поступлений от регулирующих доходных источников. Объективной основой распределения доходов и расходов по уровням бюджетной системы является структура государственной и муниципальной собственности, разграничение собственности и предметов ведения -- полномочий и ответственности -- между органами государственной власти (федеральный, субъектов РФ) и местного самоуправления. Федеральный закон «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления», введенный в действие с 30.04.1993 г., предусматривает финансово-бюджетное обеспечение функций, выполняемых исполнительными органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Сложившаяся практика бюджетного регулирования снижает заинтересованность субъектов РФ в увеличении доли закрепленных доходных источников в доходах бюджетов субъектов РФ, поскольку такое повышение приводит к уменьшению доли поступлений по регулирующим доходным источникам в следующем финансовом году. Предусмотренный законом о бюджетных правах 70%-ный уровень закрепленных доходов в доходах бюджета субъекта РФ, призванный обеспечивать минимальный бюджет региона и рассчитываемый исходя из минимальных государственных социальных стандартов, пока не реализуется. Этим самым сдерживается рационализация межбюджетных отношений. Бабич А.М. Финансы. М., 2000. с. 436.

В доходы муниципальных (местных) бюджетов зачисляются: поступления по трем федеральным налогам полностью -- гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, -- имеющим статус закрепленных доходных источников. Все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов. Из налогов субъектов РФ один -- налог на имущество юридических лиц равными долями зачисляется в региональный и местный (по месту нахождения плательщика) бюджеты. И, наконец, платежи по местным налогам и сборам аккумулируются в муниципальных бюджетах. Три местных налога -- на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

2. Обязанности налогоплательщиков

В Конституции Российской Федерации записано - «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют» Конституция РФ: Научно-практический комментарий / Под ред. Б.Н. Топорнина. - М.: Юристъ, 1997.. Обязанность платить налоги и сборы должна быть точно определена, для этого Налоговый кодекс РФ (далее -- НК РФ) устанавливает признаки (критерии) определения налога. Эти признаки (критерии) являются элементами налоговых обязательств. Элементы налоговых обязательств -- это те исходные нормы (положения) в системе налогового законодательства России, а также других стран, без использования которых не обходится ни один процедурный режим исчисления и уплаты налога.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (элементы налоговых обязательств). Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Для этой цели в пункте 2 статьи 4 НК РФ записано «Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах». Однако в 2000 г эти ведомства получили право толковать статьи Кодекса, т е. он утерял принцип прямого действия.

Сдерживающим началом в отношении инициатив налоговых и финансовых администраций по толкованию Кодекса пока служит запись о том, что «акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие имение налогоплательщиков или плательщиков сборов».

Налог -- это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Сбор -- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налогоплательщиком может выступать в зависимости от вида налога физическое лицо (резидент либо нерезидент) или юридическое

Понятие «налогоплательщик» необходимо отделить от понятия «налоговый агент», поскольку налогоплательщик исполняет собственную обязанность по уплате налога, а налоговый агент осуществляет уплату налога за другое лицо (как, например, при удержании налогов у источника выплаты дохода).

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 9), являются:

* организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

* организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

* Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения (органы МНС РФ или налоговые администрации);

* Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения;

* государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов),

* Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, [финансовые управления (департаменты, отделы) администраций |краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной

*области, автономных округов, районов и городов (органы МФ РФ),

*Иные уполномоченные органы -- при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов согласно НК РФ;

* органы государственных внебюджетных фондов;

* Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения (органы ФСНП РФ) -- при решении вопросов, отнесенных к их компетенции НК РФ.

Налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19) -- организации и физические лица, на которых Налоговый кодекс накладывает обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Заключение

Итак, бюджетная система государства -- это совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на определенных экономических отношениях и юридических нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы называются бюджетным устройством страны.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства (региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти. Этот финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

С экономической точки зрения понятие государственного бюджета раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны, при этом бюджет рассматривается как триединое понятие -- как денежные отношения, как экономическая форма существования распределительных отношений, как самостоятельная экономическая категория.

Основными функциями бюджета являются перераспределение национального дохода, финансовое обеспечение социальной политики, государственное регулирование и стимулирование экономики, контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Бюджетная система России как федеративного государства состоит из бюджетов трех уровней, которые являются ее самостоятельными частями. К ним относятся государственные бюджеты двух уровней (федеральный бюджет РФ с бюджетами государственных внебюджетных фондов и бюджеты субъектов РФ с бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов). К третьему уровню относятся местные бюджеты. Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории образует консолидированный бюджет.

В РФ законодательно закреплены в качестве основы бюджетного устройства следующие принципы: единства бюджетной системы; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ; самостоятельности бюджетов; полноты отражения доходов и расходов бюджета; сбалансированности бюджета; эффективности и экономности использования бюджетных средств; совокупного покрытия расходов бюджета; гласности; достоверности бюджета; адресного и целевого характера бюджетных средств.

Список литературы

1. Бабич А.М. Финансы: Учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

2. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

3. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. - М., 1995 .

4. Конституция РФ: Научно-практический комментарий / Под ред. Б.Н. Топорнина. - М.: Юристъ, 1997.

5. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

6. Петрова Г.В Налоговое право. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.