Финансовая система Франции

Министерство образования и науки Украины

Донецкий национальный технический университет

Контрольная работа

по курсу «Денежно-кредитные и финансовые системы

зарубежных стран»

на тему

Финансовая система Франции

Содержание

1. Структура финансовой системы Франции

2. Бюджетный процесс во Франции

3. Налоговая система Франции

1. Структура финансовой системы Франции

В отличие от США и Германии Франция является унитарным государством и ее бюджетная система включает только два звена:

- государственный бюджет

- местные бюджеты.

В стране нет единства бюджетной системы. Все бюджеты формально обособлены. Бюджет каждой административной единицы утверждается органом ее исполнительной власти. В действительности же существует известная централизация: бюджеты нижестоящих административных единиц утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена. Финансовое подчинение местных органов обеспечивается системой государственных субсидий и займов, а также надбавками к центральным налогам. Средства местных органов власти хранятся на счетах органов казначейства. Это дает возможность центральному правительству контролировать финансовую деятельность мест. Выпуск местных займов также требует одобрения государства.

Кроме этого, в финансовую систему входят:

- внебюджетные фонды;

- финансы государственных предприятий.

С 1959 бюджетные отношения регулируют 2 закона: «Закон о финансах» (определяет размеры и назначение ресурсов и затрат государства с учетом экономического и финансового равновесия) и «Закон о бюджете» (детализирует и расшифровывает общие положения закона о финансах).

Государственный бюджет

Государственный бюджет Франции является основным звеном финансовой системы, на его долю приходится половина всех финансовых ресурсов государства. Через бюджетную систему распределяется 20 % ВВП и 50% НД. На долю государственного бюджета приходится 80 % всех доходов и расходов французской финансовой системы.

Центральный бюджет делится на 2 раздела:

1. 90 % - операции окончательного характера (безвозвратное финансирование).

Подразделяются на:

Текущие расходы (содержание военнослужащих, социальные нужды и т.д. )

капитальные расходы (военные - строительство военных объектов, закупка военной техники, расходы на иностранные дела - создание посольств, консульств за границей, взносы в международные финансово- кредитные учреждения)

2. 10 % - операции временного характера (кредиты).

Наибольшую долю в расходах государственного бюджета составляют расходы на социальную сферу - 60%.

Доходы государственного бюджета формируются на 90% за счет налогов. При этом:

-прямые налоги составляют 36%

-косвенные налоги - 59,2%

-неналоговые поступления - 4,8% (выручка от продажи оружия, средства государственных предприятий, займы и др.).

Бюджетный дефицит. С 1975 г. бюджеты были несбалансированными и до сих пор исполняются с хроническим дефицитом. Если в 1991 г. превышение расходов над доходами составило 1,9% ВВП, то в 1993 - уже 4,9%. В 1997 г. в соответствии с решениями Маастрихтского договора Франции почти удалось достичь нормативного уровня 3,1% (нужно 3%), благодаря мерам по изменению структуры доходов и расходов.

Местные бюджеты

Местные бюджеты находятся в ведении местных органов управления. Их деятельность регламентируется Конституцией и текущим законодательством. Каждая административная единица имеет свой бюджет. Всего насчитывается около 39 тыс. местных бюджетов. Административно - территориальная структура страны трехзвенная. Это: 22 региона; 96 департаментов; 36 000 округов (коммун).

Советы (региональные, департаментов, округов) составляют бюджет и распоряжаются местными ресурсами. Однако вся полнота власти на местах принадлежит префектам.

Система местных бюджетов Франции включает в себя несколько звеньев:

бюджеты различных местных организаций

бюджеты территориальных организаций (бюджеты регионов, департаментов, округов), а также их объединений, городских сообществ, районов, синдикатов.

Расходы местных бюджетов состоят из двух основных частей:

1 - Текущие расходы:

1/3- содержание административно-полицейского аппарата (полиция, гражданская оборона, пожарная охрана, управление)

1/3 - образование, просвещение, культура

ост - расходы на экономическую инфраструктуру.

2 - Инвестиционные расходы - на новое строительство

Местные органы власти осуществляют большие капиталовложения - свыше 52% всех капитальных расходов государства.

Общие расходы местных административных органов власти в начале 1990-х составили более чем 10 % ВВП. А общая величина местных бюджетов достигла 60 % государственного бюджета страны.

Доходами местных органов власти являются:

собственные (налоги и неналоговые поступления)

привлеченные (государственные субсидии и займы) средства.

Структура доходов местных органов власти следующая:

- налоги - 40 %;

- субсидии и займы - 30 %;

- собственные поступления и займы - 30 %.

Местные бюджеты, как правило, дефицитны и нуждаются в дополнительных ресурсах для финансирования собственных программ. Государство предоставляет местным органам власти субсидии.

Субсидии бывают 2 видов:

- на текущие расходы, главным образом на социальную помощь (около 60 % всех субсидий);

- на капитальное строительство.

Кроме субсидий местные органы используют заемные средства, получаемые на денежном рынке.

Местное управление имеет ограничения. Степень свободы в принятии решений регулируется законодательными актами по налогообложению и директивами республиканских региональных органов. Перераспределение средств между коммунами осуществляется департаментами, из госбюджета выделяются целевые субсидии для выравнивания экономического положения отдельных территорий.

Финансы местных предприятий отделены от местных бюджетов. Обычно к ним относятся: предприятия обеспечивающие водоснабжение и канализацию, мастерские, типография, жилищное хозяйство.

Особую группу составляют финансы местных общественных организаций (палаты сельского хозяйства, торгово-промышленные палаты, профессиональные объединения), а также службы, дополняющие местные органы власти (различные бухгалтерские службы)

В целом, в системе общественных финансов местные финансы занимают исключительно важное положение. Общий объем расходов местных бюджетов составляет 44,5% государственных расходов. Доля общей суммы отчислений в пользу государства - 43,9% (24,6% за счет налогов, 29.3% за счет отчислений на социальное страхование).

Специальные фонды

Специальные фонды - совокупность денежных ресурсов, находящихся в распоряжении государства или местных органов власти и имеющих целевое назначение. К ним относятся:

- специальные счета казначейства;

- присоединенные бюджеты,

- различные фонды финансово-кредитных учреждений

- социальный бюджет.

Организационно они отделены от бюджетов и относительно самостоятельны.

Специальные фонды делятся на 2 группы:

- фонды доходов и расходов, которые включаются в бюджет (фонд экономического и социального развития страны)

- внебюджетные фонды, юридически независимые. Крупнейшие из них связаны с социальной сферой. Совокупность таких фондов называют социальным бюджетом.

Средства специальных социальных фондов складываются из:

- взносов предпринимателей 60 %

- взносов по страхованию - 18 %

- поступления государства -20 %

- прочие доходы 2 %

К таким фондам относят: пенсионный фонд, фонд страхования по болезни, инвалидности, материнству, фонд помощи семьям, национальный фонд помощи безработным

Наиболее важные специальные фонды находятся в распоряжении центрального правительства. Среди специальных фондов, создаваемых местными органами власти, наибольшее значение имеют заемные фонды, средства которых используются для инвестиций, а в отдельных случаях для покрытия кассовых разрывов в местных бюджетах. Это специальные счета казначейства, присоединенные бюджеты, фонды финансово-кредитных учреждений и социальный бюджет.

Счета казначейства открываются государственным организациям, не пользующимся правами юридических лиц и финансовой автономией. Утверждаются парламентом. Средства спецсчетов проходят по двум разделам бюджета в его доходной и расходной части. Самый крупный - Фонд социального и экономического развития, который выдает кредиты от 3-5 лет национализированным и частным предприятиям, осуществляющим инвестиции в соответствии с общегосударственной программой развития. Значительная часть счетов казначейства используется на военные цели.

Присоединенные бюджеты составляются организациями, пользующимися финансовой автономией. Они включаются в государственный бюджет. Введены для организаций, не являющихся физическими лицами, осуществляют торгово-промышленные операции, пользуются финансовой автономией. Всего насчитывается 7 присоединенных бюджетов - 1 военный (производство горючего), остальные 6 гражданские (бюджеты почты, телеграфа, телефона; национальной типографии, монетного двора; ордена Почетного легиона и пр. Расходы каждого бюджета покрываются его доходами.

Финансы государственных предприятий

Франция занимает одно из первых мест по величине государственного сектора, получившего развитие в послевоенные годы в результате буржуазной национализации. На него приходится 10 % ВВП, ј инвестиций, работает 15 % всего занятого населения. Государственные предприятия сосредоточены в энергетике (угольной, нефтяной, газовой и энергетической), почти все виды транспорта, аэронавтика, электроника, химия. Предприятия этих отраслей, являясь юридическими лицами, имеют определенную финансовую самостоятельность. Они составляют автономные бюджеты или финансовые сметы. Контроль со стороны парламента за ними незначительный. Государственные предприятии правомочны заключать контракты, отвечать по своим обязательствам, распределять прибыль, принимать решения по инвестированию.

Ресурсы государственного сектора:

- из собственных средств - 25 %;

- безвозвратных дотаций и субсидий из госбюджета - 18 %

- долгосрочных кредитов, внутренних и внешних займов, полученных на денежном рынке - 57 %.

Дефицит государственных предприятий покрывается безвозвратными субсидиями и дотациями, а также кредитами из бюджета и специальных фондов.

2. Бюджетный процесс во Франции

Бюджетный процесс включает 4 стадии и продолжается более 3-х лет.

составление проекта бюджета

приятие бюджета

исполнение

4.отчет об исполнении

1. Составление проекта бюджета - контролируется главным финансовым органом страны Министерством экономики и финансов. Подготовка бюджета идет с использованием программно-целевого метода, который носит название «рационализация выбора бюджетных решений». В течение 9 месяцев каждое министерство и ведомство составляет свою смету, руководствуясь контрольными цифрами и инструкциями. После свода всех смет, составляется проект бюджета, который после одобрения правительством направляется в парламент.

2. Принятие бюджета - длится около 3 месяцев. Проект рассматривается в финансовой комиссии каждой палаты парламента. Сначала проходит обсуждение в нижней палате - национальном собрании, а затем передают в верхнюю палату - сенат. Если после двух совместных обсуждений обеими палатами парламента проект не получает одобрения, президент имеет право своим указом объявить бюджет законом.

3. Исполнение бюджета. Исполнение бюджета называется финансовым годом, и во Франции совпадает с календарным. Доходная часть исполняется через разветвленную сеть финансовых агентов. Исполнению расходной части бюджета предшествует процедура распределения средств.

Кассовое исполнение осуществляется через систему казначейских касс, которые имеют счета в Банке Франции и производят расчетно-кассовые бюджетные операции. По всей территории Франции действует сеть специальных агентств казначейства (бухгалтерий), в том числе центральные бухгалтерии, обобщающие ежедневные данные учета всех субъектов. На их основе составляются еженедельные и ежемесячные аналитические материалы. Так, в еженедельных сводках представлены данные об операциях по исполнению бюджета по крупным рубрикам годового корректирующего финансового закона (что дает возможность контролировать выдачу разрешение на распределение бюджетных средств), а также об изменениях государственного долга, остатках на корреспондентских счетах казначейства. Обобщающие данные об исполнении бюджета за год представляются в Счетную палату для анализа и составления декларации о соответствии данных центрального учета в организациях.

4. Начинается после окончания бюджетного года - составление МЭФ отчета об исполнении бюджета.

В ходе бюджетного процесса осуществляется финансовый контроль. Специальным органом государственного контроля является счетная палата, на которую возложены функции предварительного, текущего и последующего контроля.

Контроль за исполнением бюджета:

- административный;

- судебный;

- парламентский.

Административный контроль ведется по иерархической структуре системы учета, когда бухгалтеры более высокого уровня контролируют более низкий уровень, а сами подчиняются главному казначею. Во Франции действует Генеральная инспекция финансов, связанная с кабинетом министра финансов, но не входящая ни в одно из управлений этого министерства. Финансовые контролеры вправе проверять состояние учета во всех звеньях государственных финансов, т.е. любого учреждения, а также частных организаций и предприятий, деятельность которых затрагивает интересы казначейства, например, транспортных и строительных компаний.

Судебный контроль - осуществляет Счетная палата, которая проверяет состояние учета и отчетности в той или иной организации, ведущей бюджетные счета. Юрисдикция Счетной палаты распространяется на главные бухгалтерии основных распорядителей кредитов. Ответственность за неполноту или недостоверность сведений несут руководители исполнительных органов, предоставивших расчетную документацию.

Парламентский контроль осуществляется в ходе обсуждения и принятия закона об исполнении бюджета на основании указанных выше документов, доклада счетной палаты и общей декларации о центральных счетах органов учета и отчетности отдельных министерств, исполнявших бюджет.

3. Налоговая система Франции

Особенности налоговой системы Франции:

Стабильность перечня налогов и сборов и правил их взимания (налоги и сборы здесь сохраняются многие десятилетия, отражая исторические и культурные традиции страны)

Социальная направленность

Преобладание косвенных налогов

Учет территориальных аспектов

Широкая система льгот и скидок

Открытость для международных налоговых соглашений (среди стран - членов ЕС занимает 2-е место после Великобритании по их числу - более 900 налоговых соглашений).

Налоги Франции делятся на 3 группы:

подоходные налоги, которые взимаются с дохода в момент его получения,

налоги на потребление, взимаемые, когда доход тратится;

налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. с овеществленного дохода.

При этом налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на прибыль и на собственность являются умеренными.

Главным элементом налоговой системы Франции является НДС. Франция - родина этого налога. НДС разработан в 50-х годах и внедрен в 1954 г. В доходной части бюджета этот налог составляет 41,4%.

НДС - это общий налог на потребление, который затрагивает все товары и услуги, потребленные или использованные на территории страны. Уплата НДС определяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщика. Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена налога или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, кроме самого НДС.

Существуют 4 вида ставок НДС:

18,6% - основная ставка на все виды товаров и услуг

22% - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак, бытовую и компьютерную технику, парфюмерию, ценные меха

7% - сокращенная ставка на товары культурного оборота (книги )

5,5% - на товары первой необходимости (продукты питания, медикаменты, жилье, транспорт). Такая же пониженная ставка относится и к отдельным видам услуг: туристическому и гостиничному бизнесу, грузовым и пассажирским перевозкам, зрелищным мероприятиям и др.

В последнее время происходит снижение ставок налога и переход к двум из них - 18,6% и 5,5%.

Во Франции 3 млн. плательщиков НДС.

НДС дополняется рядом косвенных пошлин (акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства. Другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.

Среди дополнительно облагаемых товаров в первую очередь следует назвать алкогольные напитки, табачные изделия, спички, зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар и кондитерские изделия, пиво и минеральные воды, некоторые виды автомобильного транспорта, летательные аппараты. Косвенными налогами, помимо НДС, облагаются также электроэнергия, телевизионная реклама.

К числу налогов на потребление относятся и таможенные пошлины. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортные товары и аналогичные товары внутреннего рынка.

Подоходные налоги

Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого вначале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица - семья, состоящая из супругов и лиц, находящихся на их иждивении. Для одиноких лиц фискальной единицей, естественно, является один человек. Под доходами понимаются все доходные поступления, полученные в начале отчетного года. В это понятие входят: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладений, доходы от сельскохозяйственной деятельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т.д. Принимаются в расчет также и разовые доходы, получаемые в случае передачи собственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенные законодательством расходы. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам: пожилые люди, инвалиды и т.д.

Подоходный налог с физических лиц носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 37,76%. Не облагаются доходом (ставка 0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для доходов свыше 15 млн. франков.

В 90-е годы подоходный налог с физических лиц дополнен социальными отчислениями, имеющими налоговый характер. Общее социальное отчисление установленное Законом о финансах, составляет 1,1% всех доходов от движимого и недвижимого имущества. Кроме того, имеются специальные отчисления, исчисляемые на базе доходов, полученных в виде процентов по вкладам, ставка отчислений - 1%.

Во Франции существуют особые правила налогообложения доходов, полученных от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом. Так, прибыль, полученная в результате продажи по высокой цене движимого имущества, включается в доход, подлежащий налогообложению в году фактической продажи. Но при этом от налога освобождаются доходы, полученные от продажи основного жилища, от первой продажи жилища, а также от продажи жилища, находящегося в собственности не менее 32 лет. Различная ставка налога применяется в зависимости от срока, в течение которого здание находилось у продавца. Максимальная ставка применяется при сроке менее 2 лет, далее ставка сокращается в зависимости от срока до 0.

Предприятия уплачивают налог с чистой прибыли. Общая ставка налогообложения 34%, но может увеличиваться до 42%. Более низкая ставка применяется для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги. Здесь ставка от 10% до 24% . Если предприятие в отчетном году понесло убытки, то они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли будущих лет.

Каждое предприятие обязано составлять детальную декларацию о доходах и предоставлять ее в налоговое ведомство в течение трех месяцев после составления ежегодного бухгалтерского отчета или до 1 апреля года, следующего за отчетным, если таковой отчет составлен не был. До окончательных расчетов предприятие вносит авансовые квартальные платежи.

Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность. Налогообложению подлежит имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности на 1 января. К имуществу относят здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т.д. некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога, в частности имущество для использования в рамках профессиональной деятельности, предметы старины, художественные и коллекционные изделия.

Налог на собственность носит прогрессивный характер, его ставки составляют от 0 до 1,5%. Но при этом сумма подоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всего дохода.

В группу налогов на собственность входит налог на заработную плату. В отличие от США, где он делится пополам, во Франции его уплачивают работодатели. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы, относящиеся к заработной плате. Налог носит прогрессивный характер. Его ставки варьируются от 8,5% до 13,6%.

Местные налоги

Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и т.д.). Общая величина местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны. Их динамика характеризуется местным ростом.

Из системы местных налогов можно выделить четыре основных:

земельный налог на застроенные участки;

земельный налог на незастроенные участки;

налог на жилье;

профессиональный налог.

Ставки этих налогов определяются местными органами власти при определении бюджетов на следующий год, но не могут превышать законодательно установленного максимума.

Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных участков. Налог касается всей недвижимости - здания, сооружения, резервуары и т.д., а также участков для промышленного или коммерческого использования. Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. Данный налог не взимается с государственной собственности, от него освобождены физические лица в возрасте старше 75 лет.

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, карьеры, болота, участки под застройку и т.д. Кадастровый доход, служащий базисом налога, установлен равным 80% от кадастровой арендной стоимости участка. Налог на жилье взимается как собственников жилых домов, так и арендаторов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены полностью или частично от уплаты данного налога.

Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчета налога берется сумма двух элементов, умножаемая на установленную местными органами власти налоговую ставку. Этими двумя элементами являются: арендная стоимость недвижимости, которой располагает налогоплательщик для нужд своей профессиональной деятельности; некоторый процент заработной платы, уплачиваемой налогоплательщиком своим сотрудникам.

Помимо четырех основных местные органы управления могут вводить и другие местные налоги:

налог на уборку территорий

пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса;

пошлина на содержание Торгово-промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;

пошлина на содержание палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые включены в реестр предприятий и ремесел;

местные и департаментные сборы на освоение рудников; сборы на установку электроосвещения;

пошлина на автотранспортные средства;

налог на превышение допустимого лимита плотности застройки;налог на озеленение.

Имеются и другие местные налоги.