Порядок исчисления и уплаты налогов

20

12

Содержание

Введение……………………………..…………………………………………….2

1. Налоги субъектов федерации. Их состав, сущность и значение…………...3

2. Налог на имущество организаций. Плательщики налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет…………………………………………….…....5

3. Транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты…….…………….…...8

4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Порядок исчисления и уплаты…………………………….……………………12

5. Налог на игорный бизнес. Порядок исчисления и уплаты………………..14

6. Налог с продаж. Сбор на нужды общеобразовательных учреждений…..16

7. Задачи………………………………………………………………….………16

Заключение……….………………………………………….…………….……..21

Список литературы………………………………………..……………………..23

Введение

Понятие налогов возникло на заре человеческой цивилизации с появлением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование. На протяжении веков в любом цивилизованном государстве они служат основным источником доходов казны. В современном обществе налоговый механизм помимо выполнения фискальной функции используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, его отраслевую и территориальную структуру, состояние научно-технического прогресса, то есть налоги выполняют важнейшую функцию регулирования хозяйства.

Региональные органы власти, местные общины выполняют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В соответствии с налоговым законодательством в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. В данной контрольной работе по дисциплине "Налоговая система" будут раскрыты такие вопросы как: налоги субъектов федерации, их состав, сущность и значение. А также раскрыты такие налоги как: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог с продаж и другие, порядок их исчисления и уплаты в бюджет.

В контрольной работе использованы труды: Юткина Т.Ф., Черник Д.Г., Захаровой Р.Ф., Ковалевой А.М., комментарии к Налоговому Кодексу РФ.

1. Налоги субъектов федерации, их состав, сущность и значение

Налогообложение влияет на формирование финансов государства, на формирование его доходов и, следовательно, на исполнение им своих функций. В то же время налогообложение оказывает непосредственное влияние на результаты деятельности предприятий и организаций и на социальное положение граждан. Влияние на конечные результаты деятельности организаций налогообложение оказывает посредством количества действующих налогов, механизма их установления и взимания.

В соответствии с налоговым законодательством в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Раскроем понятие региональных налогов и сборов.

Региональными, т.е. налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные налоги или сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.

В соответствии с частью первой Налогового Кодекса РФ к региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций (предприятий); налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" к региональным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество организаций;

б) лесной доход;

в) сбор на нужды общеобразовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

г) налог с продаж;

д) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Налоги, указанные в пунктах а) и б), устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ, но конкретные ставки налогов не должны быть выше установленных федеральными законами.

Региональные налоги имеют большое значение для бюджетов субъектов РФ. Поступление налогов необходимо для достижения максимально возможного баланса между доходами и расходами регионального бюджета, для равномерного распределения сумм налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы региона, для выравнивания регионального уровня социального обеспечения граждан и социальных выплат, для достижения высокого уровня социальной инфраструктуры в регионе, для обеспечения потребностей, образования, культуры, здравоохранения и управления регионом.

2. Налог на имущество организаций. Плательщики налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Новая 30 глава Налогового кодекса "Налог на имущество организаций" вступает в силу с 1 января 2004 года (введена ФЗ от 11.11.2003года № 139-ФЗ). Она существенно меняет порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Этот налог всегда считался региональным налогом. Однако только с принятием главы 30 НК он стал полностью соответствовать своему названию. С 1 января 2004 года этот налог будет вводиться в действие законами региональных властей (ст.372 НК РФ). Это значит, что теперь организации будут исчислять его только в том случае, если на территории субъекта РФ, где они находятся, будет принят соответствующий закон. Региональные власти не только будут вводить налог на имущество, но и определять отдельные его элементы. Например, они устанавливают ставку налога, определяют сроки его уплаты, вводят дополнительные льготы и т.д.

Согласно статье 5 НК, законы субъектов РФ, которыми вводятся новые налоги, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее, чем через месяц после их опубликования. Учитывая это, региональные власти должны принять свои законы о налоге на имущество до 1 декабря 2003 года. Если они не успеют, то лишатся доходов в виде этого налога на весь 2004 год.

Согласно ст. 373 НК налогоплательщиками признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст.306 НК, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Не платят налог на имущество организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, и плательщики ЕНВД с имущества, которое используется в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (в главе 30 НК эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.2 и 26.3 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу закреплены ст.382 НК.

1.Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

3.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4.Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст.376 НК.

В соответствии с пунктом 4 ст.376 НК среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 НК, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую ставку.

6.Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу закреплены статьей 383 НК:

1.Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

2.В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 НК.

3.В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 385 НК.

4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с ФЗ от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ, налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.

5.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки на учет в налоговых органах.

6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 НК, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Главой 30 НК сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему не установлены. Определять их будут региональные власти.

А вот сроки представления в налоговые инспекции расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций новая глава кодекса установила. Согласно статье 386 НК, расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

3.Транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты

С 1 января 2003 года вступила в силу глава 28 Налогового кодекса РФ, которая ввела в действие совершенно новый налог - транспортный. Он заменил налог с владельцев транспортных средств. Также как и налог на имущество организаций он является региональным, поэтому также вводится законами субъектов РФ. То есть действует в тех регионах, законодательные органы, власти которых издали соответствующие законы.

Плательщики транспортного налога указаны в статье 357 НК РФ. Это те на кого зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, катер и т.д. Причем платят налог, как организации, так и физические лица.

Как рассчитать налог зависит от вида транспортного средства. Статья 359 НК РФ делит весь транспорт на три группы, в каждой из которых налоговая база определяется по-своему. А в пункте 1 статьи 361 НК РФ определены ставки транспортного налога. Рассмотрим исчисление налога в каждой из этих групп.

В первую группу включаются транспортные средства, у которых есть двигатель. Это, например, легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовики, снегоходы, мотосани, катера, моторные лодки, яхты и т.д. По этим машинам налоговой базой является мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах. А налоговая ставка устанавливается в рублях на каждую лошадиную силу. При этом таблица, приведенная в пункте 1 статьи 361 НК РФ, предусматривает разные налоговые ставки - они также зависят от мощности транспортного средства. Например, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил равна 7 рублей с каждой лошадиной силы. Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку.

Ко второй группе транспортных средств относятся водные буксируемые суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Владельцы такого транспорта определяют налоговую базу как валовую вместимость в регистровых тоннах. А ставка налога здесь одна для всех видов транспорта. Она равна 20 рублей с каждой регистровой тонны валовой вместимости.

В третью группу, вошли все остальные транспортные средства, здесь налоговой базой является единица транспорта. Ставка же - 200 рублей с каждого транспортного средства.

Однако это лишь примерные ставки транспортного налога. Его конкретные ставки утверждают органы власти субъектов РФ. Хотя они не могут быть более чем, в пять раз, увеличены или уменьшены по сравнению с теми, которые установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ.

Также региональные законы могут ввести дифференцированные налоговые ставки для каждой категории транспортных средств. Есть у регионов и ещё одна возможность: установить ставки налога в зависимости от срока полезного использования транспортного средства.

Если на организацию зарегистрировано сразу несколько транспортных средств, то налог необходимо считать по каждому транспортному средству. Разумеется, это касается только тех организаций, на которые зарегистрированы транспортные средства, относящиеся к первой или второй группе. То есть если транспортное средство имеет двигатель или относится к буксирным судам. Другое дело, если на балансе предприятия числится несколько транспортных средств, относящихся к третьей группе. Тогда при расчете налога нужно их количество умножить на ставку, установленную региональным законом для такого транспорта.

В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу может меняться. Какие-то машины проданы и сняты с регистрации, и, наоборот, в середине года куплены и зарегистрированы. В этом случае для расчета налога необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим образом. Берут количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию (или на физическое лицо). А затем это число делят на 12 - количество месяцев в календарном году. Такой порядок расчета установлен пунктом 3 статьи 362 НК РФ. В расчет должен войти и тот месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом не важно, когда проходила регистрация в конце или начале месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с учета в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Конкретные сроки уплаты налога, форму декларации и порядок ее подачи устанавливают законы субъектов РФ. Это прописано в пунктах 1 и 2 статьи 363 НК РФ.

Как было выше сказано, транспортный налог платят как физические, так и юридические лица, но платят его по-разному.

Все организации исчисляют сумму налога самостоятельно (п.1 ст.362 НК РФ). При этом необходимо подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию района, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Физические лица самостоятельно налог не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. Налоговый орган должен сообщить физическому лицу сумму налога, подлежащего к уплате. Сделать это он обязан не позднее 1 июня того года, в котором этот налог нужно заплатить. При этом гражданину вручается налоговое уведомление. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 363 НК РФ. Рассчитывая налог, инспекция основывается на сведениях, которые ей сообщили органы, где проходит государственная регистрация транспортных средств. Такие сведения должны быть представлены в течение 10 дней с момента регистрации или снятия с учета транспортных средств. К этому обязывает пункт 4 статьи 362 НК РФ.

А по итогам года (по состоянию на 31 декабря) регистрирующие органы обязаны сообщить все изменения, связанные с регистрацией в истекшем году, и направить в налоговый орган. Вся указанная информация должна быть собрана до 1 февраля следующего года. Такой порядок взаимодействия налоговой и органов по регистрации транспортных средств установлен пунктом 5 статьи 362 НК РФ. Глава 28 НК РФ установила только основной порядок уплаты транспортного налога. Вообще же он должен быть утвержден законами субъектов РФ.

4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Порядок исчисления и уплаты

Глава 26.3 НК РФ вступила в действие с 1 января 2003 года. Она определяет перечень видов деятельности, которые могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход, порядок расчета вмененного дохода, сроки уплаты налога. Эти показатели одинаковы по всей России. Вводится налог на территории каждого субъекта РФ региональными законами. Если ваше предприятие занимается той деятельностью, которая переведена на единый налог, на вмененный доход, то вы обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности вы не сможете. Уплачивать единый налог на вмененный доход должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся теми видами деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, там поименованы:

1)платные бытовые услуги

2) ветеринарные услуги

3)ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств

4) розничная торговля

5)общественное питание

6) перевозка пассажиров и грузов.

Организации и индивидуальные предприниматели должны платить налог на вмененный доход в том случае, если они осуществляют свою деятельность на той территории, где этот налог введен. На этой же территории они должны встать на учет в налоговой инспекции. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.28 НК РФ. Встать на учет нужно не позднее пяти дней с того момента как вы начали свою деятельность, облагаемую единым налогом.

Порядок расчета, как для организаций, так и для предпринимателей один и тот же. Причем все элементы налогообложения, как налоговая база, ставка налога, являются едиными на всей территории РФ. Они определены в статьях 346.29 и 346.31 НК РФ.

Для того чтобы рассчитать налог, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога, равную 15 процентам. Величина вмененного дохода рассчитывается по итогам каждого месяца по формуле:

ВД = БД * П *К

Где

ВД - вмененный доход,

БД - базовая доходность на единицу физического показателя,

П - количество единиц физического показателя,

К - корректирующие коэффициенты.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимого на единый налог, действует своя величина базовой доходности. Установлена она в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на региональном уровне.

Главой 26.3 НК установлено, что при исчислении "вмененного" налога базовая доходность фирм и предпринимателей корректируется с помощью коэффициентов К₁, К₂, К₃. Коэффициент К₁ зависит от места ведения предпринимательской деятельности. В 2003 году он не применялся. Не будет применяться и в 2004 году. Соответствующие изменения внесены в ФЗ от 24.07.2002 № 104-ФЗ (ст.5 Закона № 117-ФЗ). Согласно НК РФ, рассчитывать вмененный доход нужно каждый месяц. А уплачивать налог с этого дохода - раз в квартал. Поэтому для того, чтобы рассчитать налог, нужно сложить вмененный доход за все месяцы квартала и умножить его на 15 процентов.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Срок уплаты единого налога на вмененный доход - не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, платить единый налог нужно в том месте, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет предпринимательскую деятельность.

А если налогоплательщик ведет свою деятельность сразу в нескольких местах - на территории разных субъектов РФ, - налог ему следует уплачивать в бюджет каждого из этих регионов. Но при этом, необходимо точно знать, введен в этих регионах единый налог или нет. В связи с изменениями единый налог на вмененный доход с 2004 года не будет поступать в Федеральный бюджет. Его доля тоже передана субъектам РФ. В региональные бюджеты будет поступать 45 процентов от суммы ЕНВД. (ст. 6 Закона № 117-ФЗ).

5. Налог на игорный бизнес. Порядок исчисления и уплаты

С 1 января 2004 года вступает в силу глава 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ. Она заменит Федеральный закон от 31.07.98 № 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес". Как и прежде порядок введения налога на игорный бизнес не изменился. Делать это будут региональные власти.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (ст.365 НК РФ) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Налогоплательщик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. По каждому объекту налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

за один игровой стол - от 25000 до 125000рублей;

за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в размерах согласно, статьи 369 главы 29 НК РФ. В отличие от прежнего порядка теперь региональные власти не смогут снижать ставки налога на игорный бизнес

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. (статья 370 главы 29 НК РФ).

Налог подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи декларации за соответствующий период. Декларацию налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Налог с продаж. Сбор на нужды общеобразовательных учреждений

Согласно Федеральному закону от 07.07.2003года № 117-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс и некоторые другие акты налогового законодательства. С 1 января 2004 года субъекты РФ лишаются двух источников своих доходов - налога с продаж и сбора на нужды образовательных учреждений (ст.9 Закона № 117-ФЗ).

7.Задачи

Задача № 1

Определить налог на прибыль за первый квартал текущего года (в рублях). Операции оформить проводками.

		Д-т	К-т
1	2	3	4
Доходы для целей налогообложения 1.Выручка за реализацию собственной продукции	15000	62	90/1
2.Внереализационные доходы доходы, полученные т сдачи имущества в аренду доходы, полученные в виде процентов по денежным средствам, по договору банковского счета	500 700	51,76	91/1
Итого доходов для целей налогообложения	16200
Расходы для целей налогообложения 1.Начисленные налоги: налог на имущество и сбор на нужды общеобразовательных учреждений	5000	91/2	68
2.Внереализационные расходы	400	91,	51,52,60,76 и др.
Итого расходов для целей налогообложения:	5400
Прибыль (убыток)	10800	90/9; 91	99
Налог на прибыль, ставка в %	24% 2592	99	68

Решение:

К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, согласно статьи 270 главы 25 НК РФ, относятся: штраф за несвоевременное предоставление отчетности, рублей.

Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы

16200 - 5400 = 10800 рублей налогооблагаемой прибыли.

10800 *24% = 2592 рубля

Д-т 99 К-т 68 2592 рубля

Ответ: Всего начислен налог на прибыль 2592 рубля.

Задача №2

Определить сумму налога на имущество исходя из следующих данных. Операции оформить бухгалтерскими проводками.

Номера счетов	1 вариант
	1.01.2003	1.04.2003
1	2	3
01 02 12 13 10 31 60 50 стоимость жилого фонда	10000 2000 1500 300 2000 400 2600 5000 4000	18000 3600 1600 200 3000 500 2600 5000 4000

Решение:

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, МБП для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Законодательными актами установлен перечень объектов имущества предприятий, стоимость которого для целей налогообложения уменьшается на балансовую стоимость. Это в данной задаче стоимость жилого фонда. Суммы остатков по счетам 50 "Касса" и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" участия в расчете не принимают.

Следовательно, можно сделать расчет суммы стоимости имущества данного предприятия на 1 января 2004 года:

10000-2000+1500-300+2000+400-4000 = 7600 рублей

Сумма стоимости имущества предприятия на 1 апреля 2003 года:

18000-3600+1600-200+3000+500-4000 = 15300 рублей

С ср. = (7600/2 +15300/2): 4 = 11450/4 = 2862рубля 50 копеек - среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 1 квартал 2004 года.

Ставка налога на имущество 2%

Сумма налога на имущество по расчету за 1 квартал 2003 года будет равна:

2862,50*2% = 57рублей 25 копеек.

Д-т К-т

91/2 68 57,25 - начислен налог на имущество

Ответ: 57рублей 25копеек сумма налога на имущество

В задаче №2 налог на имущество предприятий рассчитан без учета изменений в НК РФ. Так как с 1 января 2004 года введена 30 глава НК РФ "Налог на имущество организаций" значительно изменяющей порядок исчисления и уплаты налога.

Задача №3

Рассчитать сумму налога на имущество, переходящего в процессе дарения. В течение 2003 года физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам дарения получены три подарка (в рублях).

	1 вариант
1-й подарок, в январе	3000
2-й подарок, в апреле	15000
3-й подарок, в ноябре	120000

Решение:

Сначала необходимо рассчитать налог на имущество с суммы двух подарков полученных в январе и апреле.

3000+15000 = 18000 рублей

18000/100 = 180 МРОТ

Ставка налога в этом случае будет 10% стоимости имущества, превышающей 80-кратный МРОТ.

((180-80)*100)*10% = 1000 рублей.

Сумма налога на имущество с суммы двух подарков равна 1000 рублей.

Далее, рассчитаем, налог на имущество с суммы трех подарков: 3000+15000+120000 = 138000 рублей.

МРОТ (минимальный размер оплаты труда) составляет 100 рублей (по справке задачи №1)

138000 / 100 = 1380 МРОТ (стоимость имущества переходящего в порядке дарения). Ставка налога в этом случае: 77МРОТ + 20% стоимости имущества, превышающей 850- кратный МРОТ.

Тогда налог на имущество со всей суммы будет равен:

(77*100) + ((1380-850)*100) * 20% = 7700 + 53000*20% = 7700 +10600 = 18300 рублей - сумма налога с имущества, переходящего в процессе дарения физическому лицу от другого физического лица, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях.

С суммы двух подарков была уплачена сумма налога 1000 рублей, всего сумма налога со всей суммы подарков 18300 рублей. Следует доплатить 18300 - 1000 = 17300 рублей.

Ответ: 18300 рублей сумма налога на имущество переходящего в процессе дарения.

Заключение

Итак, что же такое налог? Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно, законодательству РФ установлены следующие виды налогов и сборов. Федеральные налоги и сборы, - обязательные к уплате на всей территории РФ, региональные налоги и сборы, - обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, муниципальные налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В контрольной работе раскрыто понятие региональных налогов. Состав региональных налогов и сборов, плательщики, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты установлены Налоговым кодексом РФ. Эти налоги вводятся в действие законами региональных властей. Также законами региональных властей устанавливаются ставки налогов, определяются сроки их уплаты, вводятся дополнительные льготы.

Региональные налоги поступают в бюджеты субъектов РФ. Они необходимы для равномерного распределения по звеньям региональной бюджетной сферы, для содержания аппарата регионального управления, для выплат социального характера, для выравнивания регионального уровня обеспечения граждан, для достижения высокого уровня социальной инфраструктуры регионов, для обеспечения потребностей культуры, здравоохранения и т.д. В контрольной работе раскрыты такие налоги как, налог на имущество организаций, транспортный налог, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и другие.

Решены задачи по определению налога на прибыль за отчетный период, определению налога на имущество организаций, определению налога на имущество физических лиц переходящего в порядке дарения.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2 - М.:ООО "ТК Велби", 2002 - 480с.

2. Комментарий к налоговому кодексу части 1 и 2/ под редакцией Р.Ф. Захаровой - М.: "Проспект" 2001.720 с.

3. Налоги в РФ. Колчин С.П.: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. -254с.

4. Основы налоговой системы: 2-е изд; перер. и доп., Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов, М: ЮНИТИ, 2000. 511с.

5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра -М.2000. - 429с.

6. Финансы фирмы/ Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г.: Учебник. 2-изд. испр., допол.-М.: ИНФРА-М,2002-493с.

7. Журнал "Нормативные Акты для бухгалтера" № 16 2003г.

8. Журнал "Нормативные Акты для бухгалтера" № 18 2003г.

9. Журнал "Нормативные Акты для бухгалтера" № 13 2003г.

10. Журнал "Нормативные Акты для бухгалтера" № 23 2002г.

11. Журнал "Документы и комментарии для бухгалтера и юриста" № 22 2002г.

12. Журнал "Нормативные Акты для бухгалтера" № 22 2003г.