Задача 1

1. Зарплата физического лица в течение налогового периода составляет 10000 руб./мес.

Основные доходы в виде заработной платы облагаются ставкой 13%.

Физическому лицу предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется (пп.3 п.1 ст. 218).

Согласно п. 2 ст. 219 НКРФ социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.

Максимальное возмещение составляет 100000*13% = 13000

Так как сумма НДФЛ за год (15496 руб.), превышают установленные нормы, то сумма налога, подлежащая возврату, будет составлять 70000*13%= 9100.

Сумма НДФЛ подлежащая возврату налогоплательщику составляет 9100

Задача 2

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1).

Таким образом, из имущества, которым владеет физическое лицо, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц будет являться только квартира.

Согласно закону г. Москвы от 23 октября 2002 г. N 47"О ставках налога на имущество физических лиц" ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:

Сумма налога на имущество физических лиц составляет произведение обозначенной ставки и инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц =450000*0,2% = 900 руб.

Налог на имущество физических лиц за год составит 900 руб.

Задача 3

1. Организация, зарегистрированная в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость основного средства объекта -48000000руб.

3. Срок полезного использования основного средства составляет 12 лет.

4. Амортизация начисляется линейным способом.

5. Льгот по налогу на имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

Решение

Пунктами 21-25 ПБУ 6/01 установлены правила начисления амортизационных отчислений. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

Таким образом, амортизация по данному основному средству будет начисляться с января этого года.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = (2/n) *100%,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

N - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

К = (1/144)*100% = 0,694444%

Амортизация за месяц = 48000000*0,694444% = 333333

Согласно п.1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.4 статьи 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

В соответствии с законом города Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 « О налоге на имущество организаций» налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

Авансовые платежи налога на имущество

1 квартал = = 259416,67

Полугодие = *

*2,2%*0,25= 256666,67

9 месяцев =

*2,2%*0,25 = 253916,68

Год =

*2,2% = 1004666,72

Остаток платежа = 1004666,72- (259416,67+256666,67+253916,68) = 234666,7

За год организация заплатит налог на имущество в размере 1004666,72 руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Издательство «Омега-Л», 2008. - 678 с.

2. Закон г. Москвы N 64 «О налоге на имущество организаций» от 5ноября 2003 г.

3. Закон г. Москвы N 47 «О ставках налога на имущество физических лиц» от 23 октября 2002 г.

4. Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 от 9декабря 1991г.

5. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ под ред. Дадашева А.З.. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.- 464 с.

6. www. nalog. ru.