Организация денежных расчетов на предприятии

33

Министерство образования и науки Российской Федерации

Московский государственный университет экономики,

статистики и информатики

Институт экономики и финансов

Курсовая работа по дисциплине

Финансы предприятий

на тему:

Организация денежных расчетов на предприятии

Москва, 2008

Содержание

Введение

1. Основы организации денежных расчетов предприятия

1.1 Формы безналичных денежных расчетов на предприятии

1.1.1 Расчеты платежными поручениями

1.1.2 Расчеты по инкассо

1.1.3 Расчеты инкассовыми поручениями

1.1.4 Расчеты по аккредитиву

1.1.5 Расчеты чеками

1.2 Организация валютных операций

1.2.1 Учет переводов в пути

1.2.2 Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте

1.2.3 Понятие курсовой разницы и порядок отражения в бухгалтерском учете

1.2.4 Учет операций по покупке валютной

1.3 Кассовые операции на предприятии

1.4 Операции по расчетным счетам

1.5 Расчетные операции

1.5.1 Расчеты с подотчетными лицами

1.5.2 Расчеты с персоналом по прочим операциям

1.5.3 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

2. Анализ организации денежных расчетов на предприятии ООО «Строймонтаж»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Товарный обмен между производителями и потребителями происходит в виде купли-продажи. При этом каждое предприятие в одно и то же время выступает поставщиком для одних и покупателем товаров у других предприятий. Товарный обмен между поставщиками и покупателями возникает на основе денежных расчетов. Деятельность предприятий в области денежных расчетов является важным звеном в кругообороте средств, а их своевременное проведение - необходимым условием для непрерывного процесса воспроизводства. Денежные расчеты, которые осуществляют предприятия и организации независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности могут совершаться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. В совокупности эти денежные расчеты образуют денежный оборот предприятий. В современных условиях деньги являются неотъемлемой частью хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям, обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Денежные средства, как собственные, так и заемные, в соответствии с законодательством подлежат обязательному хранению в банках, за исключением выручки, расходование которой разрешено в установленном порядке банком, обслуживающим хозяйствующего субъекта. Актуальность данной курсовой работы состоит в том, что денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

На мой взгляд, наиболее важными аспектами анализа денежных расчетов являются: во-первых, общие основы организации безналичных расчетов, во-вторых, особенности кассовых операций и, безусловно, формы расчетов, применяющиеся в хозяйственной сфере России.

В связи с этим в курсовой работе будут представлены формы безналичных расчетов, кассовые операции и первичные документы, рассмотренные на примере денежных расчетов предприятия ООО «Строймонтаж» за 30.03.2008 г.

1. Основы организации денежных расчетов

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др. Крючкова А.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Часть 2. Финансовый учет, с. 47, 2007 К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

1.1 Формы безналичных денежных расчетов на предприятии

Безналичные расчеты -- форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством зачисления денег на банковский счет и перечисления со счета плательщика на счет получателя. Все безналичные расчеты осуществляются через банки посредством чеков, векселей, кредитных карточек, взаимозачетов, поэтому деньги в безналичном обороте трудно скрыть от контроля и обложения налогами. Источник - http://slovari.yandex.ru/dict/economic/article/ses1/ses-0424.htm?text

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

a) расчеты платежными поручениями;

b) расчеты по инкассо;

c) расчеты по аккредитиву;

d) расчеты чеками. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», стр. 350, 2003 г. ИНФРА-М

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

1.1.1 Расчеты платежными документами

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. http://ru.wikipedia.org/wiki/Платежное_поручение

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

a) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

b) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

c) в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

d) по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

e) в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», стр. 351, 2003 г. ИНФРА-М

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

1.1.2 Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

1.1.3 Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

a) если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

b) для взыскания по исполнительным документам;

c) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной Положением форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

33

Рис.1 Документооборот при расчете платежными требованиями:

1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товара; 2 - сдача платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3 - отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика; 4 - извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения; 5 - отправка покупателю оплаченного платежного требования-поручения; 6 - извещение об оплате покупателем счета; 7 - перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», стр.354, 2003 г. ИНФРА-М

При отсутствии и недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

a) по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскивания;

b) при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

c) по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

1.1.4 Аккредитивная форма расчетов

Применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», стр. 355, 2003 г. ИНФРА-М

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем средств и др.) Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рис.2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет», стр.356, 2003 г. ИНФРА-М

33

Рис. 2. Документооборот при аккредитивной форме расчетов:

1 - аккредитивное заявление; 2 - поручение об открытии аккредитива; 3 - извещение об открытии аккредитива; 4 - отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 - предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

1.1.5 Расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

1.2 Организация валютных операций

1.2.1 Учет переводов в пути

В тех случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания денежных средств и моментом их зачисления на соответствующие счета учета денежных средств, то для учета движения таких денежных средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Счет 57 используется в следующих случаях. Крючкова А.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Часть 2. Финансовый учет, с. 62, 2007

1. При сдаче наличных денежных средств из кассы организации, например, наличной выручки, для зачисления на счета кредитных учреждений через кассу банка, отделения сбербанка, почтового отделения, через инкассатора банка, но еще не зачисленные.

Такие денежные средства отражаются в бух учете:

а) с момента передачи до момента зачисления их на расчетный счет

Д57 К50

на основании квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам;

б) при получении банковской выписки о зачислении таких денежных средств на расчетный счет организации они отражаются в учете

Д51 К57.

Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению.

2. При отражении в бухучете операций по купле - продаже иностранной валюты. При этом:

а) стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже, на основании банковской выписке с валютного счета отражается

Д57 К52

по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции;

б) при зачислении выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет организации в учете делается запись

Д51 К57

в) курсовая разница, образовавшаяся на счете 57 за период между списанием валютных средств с валютного счета и зачислением их рублевого эквивалента на расчетный счет списывается на прочие доходы и расходы

Д57 К91-1 или Д91-2 К57

г) при покупке иностранной валюты если дата покупки иностранной валюты и дата зачисления на валютный счет не совпадают, то в учете производятся записи:

· по курсу ЦБ РФ на день покупки

Д57 К76

· по курсу ЦБ РФ на день зачисления на валютный счет

Д52 К57

· на курсовые разницы возникающие на счете 57

Д57 К91-1 или Д91-2 К57

1.2.2 Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте

В соответствии с ПБУ3/2006 (Приказ МФ РФ от 27.11.2006) №154н «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте») оценка имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте производится в рублях по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Датой совершения операции считается дата, когда у организации в соответствии с законодательством или договором возникает право принять к бухгалтерскому учету активы или обязательства. Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте приведен в Приложении к ПБУЗ.

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте. Крючкова А.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Часть 2. Финансовый учет, с. 63, 2007

	Операция в иностранной валюте	Датой совершения операции в иностранной валюте считается
1.	Операции по банковским счетам / (банковским вкладам) в иностранной валюте	Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте
2.	Кассовые операции с иностранной валютой	Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации
3.	Доходы организации в иностранной валюте	Дата признания доходов организации в иностранной валюте
4.	Расходы организации в иностранной валюте в т.ч.:	Дата признания расходов организации в иностранной валюте
5.	импорт материально-производственных запасов	дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов
6.	импорт услуги	дата признания расходов по услуге
7.	расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории РФ	дата утверждения авансового отчета
8.	Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (ОС, НМА, др.)	Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов

1.2.3 Понятие курсовой разницы и порядок отражения в бухгалтерском учете

В соответствии с ПБУ3 курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы отражаются на счете 91 по мере принятия к учету. При этом положительные курсовые разницы отражаются по Д50,52,55,60,71,76 и др. К91-1, а отрицательные - по Д91-2 К 50,52,55,60,71,76 и др. (кроме курсовых разниц, возникших при формировании уставного капитала, как разницы между рублевой оценкой задолженности учредителей по вкладу в уставный капитал, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату поступления вклада и дату государственной регистрации организации, которая в соответствие с ПБУ3 относится на добавочный капитал, что отражается по Д75 К83 или Д83 К75).

1.2.4 Учет операций по покупке валюты

Покупка иностранной валюты осуществляется, как правило, по курсу отличному от курса ЦБ (это может быть биржевой, коммерческий курс). Купленная валюта зачисляется на текущий валютный счет по официальному курсу ЦБ на дату зачисления. Разница между курсом покупки и курсом ЦБ относится на счет 91 и учитывается для целей налогообложения как положительная, так и отрицательная. Операции по покупке иностранной валюты отражаются в бухучете в следующем порядке.

1) Перечисленные банку рублевые средства на покупку валюты отражаются по курсу покупки

Д57 К51

2) Приобретенная валюта зачисляется на текущий валютный счет по официальному курсу ЦБ

Д52 «Тек.в/сч» К57

3) Разница, образовавшаяся на счете 57, между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ отражается

Д57 К 91-1 (если курс ЦБ > курса покупки)

Д91-2 К57 (если курс ЦБ < курса покупки)

4) Если день покупки и день зачисления валюты на валютный счет не совпадают, то на счете 57 возникает еще и курсовая разница, которая также отражается на счете 91 и учитывается для целей налогообложения как положительная так и отрицательная

Д57 К91-1 (положительная)

Д91-2 К57 (отрицательная)

5) Комиссия, удержанная банком, за операции по покупке валюты относится на прочие расходы или включается в стоимость товаров

Д91-2 К51 или Д41 К51.

1.3 Кассовые операции на предприятии

Все операции с наличными деньгами в организации должны проводиться с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Федеральным законом от 22.06.2007 №116-ФЗ в соответствии со статьей 15.1 КоАПФ с организации взимается следующий штраф: Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, с.347. ИНФРА-М. 2005

в 2-кратном размере произведенного платежа - за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями;

в 3-кратном размере не оприходованной суммы - за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности - за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

Для расчетов с физическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетов наличными не установлен. Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России. За нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно кассовых машин…» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. по окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

1.4 Операции по расчетным счетам

В процессе хозяйственной деятельности у производственного предприятия возникают хозяйственные связи и расчетные отношения с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг, с подрядчиками выполняемых для него работ, с покупателями продукции и заказчиками услуг, с финансовыми органами и другими организациями.

Указанные расчеты осуществляют безналичным оборотом, т.е. перечислением денежных средств через учреждение банка и под его контролем с расчетных и иных счетов плательщика на счет получателя.

Для хранения денежных средств и производства безналичных расчетов производственные предприятия открывают в установленном порядке в банках расчетные и прочие счета.

Для этого производственные предприятия в учреждения банка должны предоставлять следующие документы: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре); карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ как договор банковского счета. Все документы, представляемые банку для открытия счета, в том числе и карточки с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера (его заместителей), остаются в банке. После проверки всех указанных документов банк открывает организации расчетный счет и присваивает ему номер.

Расчетный счет организации представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица. Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета, в котором определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон за обеспечение тайны по операциям расчетного и других счетов, а также указываются реквизиты сторон.

Процедуры открытия расчетного счета, его переоформления и закрытия регламентируются Законом о банковской деятельности.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет, стр. 386. 2007

В расчетных документах должны содержаться следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Допускается использованием бланков установленной формы, созданных на компьютере, или копий бланков, полученных на множительной технике, при условии, что копирование производится без искажений. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Банки принимают расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа. Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, но только полностью: частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий:

1) плательщика - по платежным поручениям;

2) получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям.

Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы для банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента. Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам, расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

1.5 Расчетные операции

1.5.1 Расчеты с подотчетными лицами

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственны расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Основанием для получения денег из кассы под отчет работникам организации является приказ руководителя, в котором указывается размер авансовой выдачи денежных средств и сроки их использования. С позиций учета данных операций сведения, содержащиеся в приказах о сроках использования подотчетных сумм, необходимы, прежде всего, для контроля за соблюдением условий их возврата.

Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику организации возможна только при условии полного его отчета по ранее полученным авансам. Кроме того, не разрешается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Денежных средства, предназначенные для оплаты хозяйственных и командировочных расходов, организация, как правило, получает с расчетного счета в кассу для выдачи их подотчетным лицам. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией.

В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц и др.

Приказом Минфина РФ (в редакции от 02.08.04 №64н) с 1 января 2005 г. установлены следующие нормы возмещения расходов, связанных с командировками работников в организации, расположенные на территории Российской Федерации:

оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов - в размере 12 руб. в сутки;

оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, с.419. ИНФРА-М. 2005 Подотчетные суммы, выдаются не только на приобретение материально-производственных запасов, оплату услуг и работ, но и на оплату командировочных расходов. В этой связи рассмотрим действующий порядок расчета командировочных расходов в соответствии с установленными нормами их возмещения. Нормативными актами регламентируется состав командировочных расходов, компенсируемых организацией. Так, действующим законодательством в составе таких расходов предусматриваются оплата найма жилого помещения; оплата суточных; расходы по проезду к месту командировки и обратно; затраты на пользование постельными принадлежностями. Командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью, считаются признанными расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции. Вместе с тем организации необходима информация об оплате командировочных расходов, превышающих установленные нормы, с целью последующей корректировки налогооблагаемой прибыли. Такая информация обеспечивается при отражении командировочных расходов на счетах учета затрат в разрезе субсчетов «Затраты в пределах утвержденных норм» и «Затраты сверх установленных норм».

1.5.2 Расчеты с персоналом

Основными формами оплаты труда являются:

a) сдельная;

b) повременная;

c) аккордная.

При сдельной форме оплаты труда размер заработка зависит от количества изготовленной продукции, работ, услуг в соответствие с установленными сдельными расценками.

Сдельная форма оплаты труда имеет свои системы:

1) прямая сдельная;

2) сдельно-премиальная;

3) сдельно-прогрессивная.

Прямая сдельная оплата труда предусматривает оплату труда пропорционально количеству выработанной продукции, выполненных работ, услуг, исходя из твердых расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная оплата труда включает в себя премирование за качественные и количественные показатели.

Сдельно-прогрессивная система предусматривает повышение оплаты труда за выработку сверх норм.

При повременной форме оплаты труда заработок начисляется за определенное количество проработанного времени не зависимо от объема выполненных работ. Он рассчитывается исходя из тарифной ставки за один час работы или должностного оклада за проработанное время.

Повременная форма оплаты труда имеет свои системы:

1) простая повременная;

2) повременно-премиальная.

Простая повременная это система, при которой размер оплаты труда зависит от квалификации и производственного стажа работника.

Повременно-премиальная система оплаты труда включает в себя премирование в дополнение к тарифной ставке.

При аккордной оплате труда определяется совокупный заработок за выполнение определенного объема работ или изготовление определенной продукции.

Заработная плата в бухучете подразделяется на основную и дополнительную.

К основной заработной плате относят зарплату, которую выплачивают работникам за отработанное время. В ее состав включается:

1) оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам;

2) повременная оплата труда;

3) доплаты по сдельным и повременно-премиальным системам оплаты труда;

4) доплаты за вредные условия труда;

5) доплаты за работу в сверхурочные часы и ночное время.

К дополнительной заработной плате относят заработную плату за неотработанное время, но подлежащее оплате по действующему законодательству. В ее состав включается:

1) оплата очередных и дополнительных отпусков (за работником, находящемся в отпуске, сохраняется средний заработок);

2) льготных часов подростков;

3) перерывов в работе кормящих матерей (для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет установлены дополнительные перерывы, которые подлежат оплате в размере среднего заработка);

4) выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей;

5) вознаграждение за выслугу лет, по итогам работы за год.

1.5.3 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями (по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит), оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.п.

Производственные предприятия для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенными на счетах 60-75, а именно:

· по имущественному и личному страхованию;

· по претензиям;

· по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Также на счете учитывают расчеты по операциям некоммерческого характера: с учебными заведениями, научными организациями, с транспортными организациями по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам.

Поскольку счет активно-пассивный, то сальдо по дебету показывает:

1) начисление дебиторской задолженности разных лет;

2) перечисление разной кредиторской задолженности;

3) выдачу депонированной заработной платы;

4) перечисление удержаний из заработной платы работников третьим лицам.

По кредиту отражают:

1) долг кредиторам;

2) получение дебиторской задолженности;

3) удержание из заработной платы в пользу третьих лиц.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору. Сальдо определяется по оборотной ведомости по аналитическим счетам.

2. Анализ организации денежных расчетов на предприятии ООО «Строймонтаж»

Для наглядного восприятия условно отразим проведение денежных расчетов на предприятии ООО «Строймонтаж» в течение одного рабочего дня.Все операции отражаются в журнале хозяйственных операций с составлением соответствующих первичных документов.

Журнал хозяйственных операций по состоянию на 30.03.2008 г.

№	Содержание операций	Д	К	Сумма	Первичные документы	№ приложений
1	Поступили денежные средства от заказчика на расчетный счет организации	51	62	300 000	ПП заказчика Платежное поручение заказчика + выписка	1, 2
2	Из кассы организации выданы денежные средства под отчет сотруднику Сидоренко О.С. на приобретение канц. товаров.	71	50	2 000	РКО Расходный кассовый ордер	3
3	Получен кредит в коммерческом банке на срок 1 год под 10% годовых	51	67	500 000	Выписка + договор	4, 5
4	Погашена задолженность перед поставщиком за ранее поставленные материалы	60	51	36 000	ПП + выписка банка	6, 7
5	Сотрудник приобрел канц. товары и сдал на склад	10	71	1 500	Авансовый отчет	8
6	В кассу внесён остаток подотчетной суммы	50	71	500	ПКО Приходный кассовый ордер	9
	Погашена задолженность по социальному страхованию	69	51	65 000	ПП + выписка	10, 11
	В кассу с расчетного счета снята сумма на выплату зп	50	51	320 000	ПКО + чековая книга	12, 13
7	Погашена задолженность по налогу на прибыль	68	51	38 000	ПП + выписка	14, 15
8	Выдана зп сотрудникам	70	51	306 000	РКО + ПВ Платежная выписка	16, 17
9	Уплачен удержанный НДФЛ	68	51	39 780	ПП + выписка	18, 19
10	Погашена задолженность сторонней организации за оказанные услуги	76	51	12 000	ПП + выписка	20, 21

Заключение

В заключении хотелось бы сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно рассмотрены безналичные денежные расчеты, кассовые операции и формы первичных документов.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Своевременность денежных расчетов имеет важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности предприятий. Проблема оплаты продукции и неплатежей возникает у предприятий в следствии недостатка денежных средств в составе его оборотных активов. Широкое внедрение коммерческого кредита, вексельного обращения способно послужить инструментом решения задачи насыщения хозяйственного оборота необходимой массой платежных инструментов.

Список литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 34н от 29.07.98)- М.: Юрайт-Издат, 2005

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2000 № 2н

3. Арефина Е И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов. - М.: 2004

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. И перераб.- М.: Финансы и статистка, 2006

5. Бородина Е.И. Финансы предприятий.: Учебное пособие , М.: Банки и биржи 2004

6. Гусева Т.М., Шепча Т.Н. Основы бухгалтерского учета, М: - Финансы и статистика, 2006

7. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. - М.: 2007

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2004

9. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», М.; 2005

10. Крючкова А.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Часть 2. Финансовый учет - М: (ГОУ ДПО ГАСИС), 2007

11. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», М.; 2006

12. http://slovari.yandex.ru/dict/economic/article/ses1/ses-0424.htm?text

13. http://ru.wikipedia.org/wiki/План_счётов

14. http://ru.wikipedia.org/wiki/Безналичные_расчёты