Планирование в налогообложении
Понятие, сущность и сфера применения прогнозирования и планирования в налогообложении. Налоговое планирование в системе управления финансами организации. Налоговая нагрузка, методы расчета и оптимизации. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.01.2010 |
| Размер файла | 117,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- Содержание
- I. Понятие, сущность и сфера применения прогнозирования и планирования в налогообложении
- 2. Налоговое планирование в системе управления финансами организации
- 3. Налоговая нагрузка на организацию, методы расчета и оптимизации
- Расчет налогов, относимых на себестоимость и финансовые результаты
- Расчет суммы средств, направляемых в резервный фонд
- Расчет налогооблагаемой прибыли
- Расчет налога на прибыль
- Расчет прибыли, остающейся на предприятии
- Расчет суммы средств, направляемых в фонды потребления и накопления
- Расчет суммы средств, направляемых на выплату дивидендов
- Расчет СЗП и дохода
- Анализ рентабельности
- 4. Методика расчета плановых налоговых обязательств организации
- 5. Организация налогового планирования на предприятии
- 6. Налоговые органы РФ, их структура и функции
- 7. Общая характеристика предприятия
- Список литературы
I. Понятие, сущность и сфера применения прогнозирования и планирования в налогообложении
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в “налоговых воротах” и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов.
Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.
Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.
Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.
Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.
НБ=НН/ОРП*100%
НБ - налоговое бремя
НН - налоги начисленные за отчетный период
ОРП - объем реализованной продукции
|
НБ/ВНП |
Уровень налогового планирования |
Необходимость НП |
|
|
10-15% |
четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот |
минимальна, разовые мероприятия |
|
|
|
уровень профессионального бухгалтера |
||
|
|
разовыми консультациями внешнего налогового консультанта |
||
|
20-40% |
налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов |
необходимо, регулярные мероприятия |
|
|
|
требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора |
||
|
|
абонентское обслуживание в специализированной компании |
||
|
45-60% |
важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям |
жизненно необходимо, ежедневные мероприятия |
|
|
|
требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров |
||
|
|
постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката |
||
|
|
специальная программа развития, обязательных налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами |
||
|
более 60% |
смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции |
без коммен-тариев |
Текущий внутренний налоговый контроль
Мероприятия:
еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы;
составление прогнозов налоговых обязательств организации;
контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;
исследование причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации.
Инструменты:
правовые базы данных;
использование разъяснений ГНС РФ и налоговой инспекции;
специальная литература;
разъяснения аудитора (юриста).
Текущее налоговое планирование
Мероприятия:
обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
Инструменты:
экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
формирование запросов в налоговые инспекции; ГНС РФ, Министерство финансов и иные государственные органы;
специальная литература;
арбитражная и общегражданская судебная практика;
разъяснения специализированных консалтинговых компаний.
Стратегическое налоговое планирование (вариационно-сравнительный анализ)
Мероприятия:
обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения на планируемый период;
составление прогнозов налоговых обязательств организации, в том числе при наступлении форс-мажорных обстоятельств;
варианты (не менее двух) схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;
составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;
письменное обоснование применяемых схем и, в особенности, “узких мест”, с точки зрения налоговых последствий.
варианты возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации. прогноз эффективности применяемых мер, оценка риска различных программ действий.
Инструменты:
экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
формирование запросов в налоговые инспекции; ГНС РФ, Министерство финансов и иные государственные органы;
специальная литература;
арбитражная и общегражданская судебная практика;
разъяснения и разработки специализированных консалтинговых компаний Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе // Российский налоговый курьер. - 2001. - №2.- с. 12..
Задачами налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне являются выявление фактического налогового потенциала территорий или субъектов налогообложения и его максимально допустимое фискальное использование, выработка предложений по совершенствования системы сбора налогов и его правового регулирования обеспечение мирного сосуществования конфликтных сфер "бизнес-бюджет".
Производство налогового планирования может включать несколько этапов:
Расчет и оценка налогового потенциала территорий и субъектов налогообложения и перспективы его развития: анализ налоговой нагрузки организаций.
Оценка адекватности налоговых поступлений от субъектов налогообложения их фактическому налоговому потенциалу и выбор на этой основе объектов налоговых проверок; правовое и организационное обеспечение повышения собираемости налогов: прогнозирование налоговых поступлений.1
Сердцевиной налогового планирования является определение налогового потенциала региона, муниципальных образований, отраслей и налогоплательщиков с целью его последующей налоговой мобилизации.
Организационно правовой формой расчето - отражения налогового потенциала должен стать налоговый паспорт. Решением коллегии МНС РФ от 6 декабря 2000 г. рекомендовано внедрение налогового паспорта субъекта РФ2 как документа, содержащего совокупность обобщенных показателей экономического состояния территории (или иного объекта) и прогнозов их развития, прирастания их совокупной налоговой базы. В основу установления налогового потенциала региона положен расчет фактического состояния и развития совокупной налоговой базы налогов на основе экономически обоснованной налоговой нагрузки территорий и налогоплательщиков, которая в Российской Федерации отличается очевидной неравномерностью Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательстко-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. - 314 с..
На уровне предприятия ОАО «ПНК «Красная нить» процесс налогового планирования это, во-первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера). Во-вторых, - постоянный поиск оригинальных решений и схем работы организации. В-третьих, - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого же профиля и смежных сфер бизнеса.
Роли каждого из участников процесса налогового планирования:
Менеджер (руководитель): Дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.
Бухгалтер: Проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.
Юрист: Анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершения (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест”.
Особенность роли юриста в налоговом планировании: Необходимость в налоговом планировании обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены , либо допускают их неоднозначное толкование? В этой сфере выбор наиболее “налогооптимальных” направлений требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговой администрации и большой вероятности вступления в активные действия с целью получения ее предварительной реакции на те или иные варианты интерпретации действий налогоплательщика и их правовых и финансовых последствий.
2. Налоговое планирование в системе управления финансами организации
Целью налогового планирования являются: соблюдение налогового законодательства; сведение до минимума излишних налоговых выплат, избежание налоговых санкций, начисления пеней; максимальное увеличение прибыли; разработка структуры взаимовыгодных сделок с контрагентами; управление потоками денежных средств; эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования; влияние на законодательные органы власти, налоговые, финансовые органы, защита прав налогоплательщика, в том числе судебная.
На уровне предприятия ОАО «ПНК «Красная нить» организационная структура налогового планирования представлена на рис. 1.
Рис. 1. Организационная структура налогового планирования на ОАО «ПНК «Красная нить»
Организационная структура налогового планирования на ОАО «ПНК «Красная нить» строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей: собственно планирования (на рисунке -- область А), реализации плана (область Б) и контроля за реализацией плана (область В), а также в соответствии с выбранным на предприятии линейно-функциональным принципом построения управленческих взаимосвязей.
Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется ПЭО совместно в области прогнозирования налоговых выплат с финансовым отделом и отделом по контролю за уплатой налогов (управленческая связь 1). При этом с отделом по контролю за уплатой налогов согласовывается график уплаты текущих налогов, а также погашение реструктурированной задолженности; финансовый отдел предоставляет информацию касательно прогнозов наличия финансовых ресурсов на дату запланированной уплаты налоговых платежей. Сверстанный план производства передается в порядке согласования директору по экономике (2), который критически анализирует его совместно, в части исчисления налоговых платежей, с главным бухгалтером и финансовым директором (3), вносит коррективы и утверждает у генерального директора (внешнего управляющего) (4). Утвержденная производственная программа передается на исполнение (5).
Следующий этап -- реализация запланированных показателей. Отдел налогообложения и сводной отчетности исчисляет и закрепляет в бухгалтерском учете налоговые платежи, формирует бухгалтерскую отчетность, заполняет налоговые декларации, которые передаются на оценку в отдел контроля за уплатой налогов (6). Отдел контроля за уплатой налогов в необходимых случаях согласовывает данные отдела налогообложения и сводной отчетности с данными налогового органа либо получает консультации в последнем относительно возникших вопросов при анализе деклараций (7). Кроме того, изучается возможность уплаты исчисленных платежей финансовой службой (7), учитывая дефицит ликвидности, испытываемый предприятием. В дальнейшем бухгалтерская и налоговая отчетность утверждается у заместителя главного бухгалтера по налогам (8), подписывается главным бухгалтером и направляется отделом налогообложения и сводной отчетности в ГНС по г. Дзержинску (10). Финансовая служба производит уплату налогов (11) по распоряжению заместителя главного бухгалтера по налогам (9), согласованному с финансовым директором.
Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных заместителем главного бухгалтера и финансовым отделом независимо друг от друга (12), совместными усилиями директора по экономике, главного бухгалтера и финансового директора (13).
Таким образом, в процедуре налогового планирования на ОАО «ПНК «Красная нить» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.
3. Налоговая нагрузка на организацию, методы расчета и оптимизации
Расчет налогов, относимых на себестоимость и финансовые результаты
Начисления на ФОТ = ФОТ *35,6% = 6200 * 26 % = 1612 тыс.руб.
Транспортный налог - 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) = 36700 *1% = 367 тыс.руб.
Расчет суммы средств, направляемых в резервный фонд
Резервный фонд акционерного общества сформирован в размере 2% от уставного капитала. Устав АО предусматривает ежегодные отчисления в резервный фонд 5% валовой прибыли за истекший год, до достижения резервным фондом 15% размера уставного капитала.
Резервный фонд акционерного общества = 2% * 2000 000 = 40000 руб.
Ежегодные отчисления в резервный фонд = 36700*5% = 1835 тыс.руб.
Расчет налогооблагаемой прибыли
Прибыль = Выручка - себестоимость = 36700 - 25 000 = 11700 тыс. руб.
|
наименование |
объект налогообложения |
ставка |
налогооблагаемая база |
сумма налоговых отчислений |
|
|
налог на имущество |
стоимость имущества |
2% |
3200 тыс.руб. |
64 тыс.руб. |
Налогооблагаемая прибыль = 11700 - 64 = 11636 тыс. руб.
Расчет налога на прибыль
Базой налогообложения является прибыль предприятия. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года снижены сразу на 4% (с 24 до 20%).
В соответствии с прежней редакцией Налогового кодекса ставка налога делилась на две части -- 6,5 процента пополняли федеральный бюджет, 17,5 процента -- бюджеты регионов. С 1 января 2009 года ставка в федеральный бюджет составляет 2 процента, а в бюджет регионов 18 процентов.
Налог на прибыль = 11636 тыс. руб. * 20% = 2327,2 тыс. руб.
Расчет прибыли, остающейся на предприятии
Прибыль, остающейся на предприятии = Налогооблагаемая прибыль - Налог на прибыль = 11636 тыс. руб. - 2327,2 тыс. руб. = 9308,8 тыс. руб.
Расчет суммы средств, направляемых в фонды потребления и накопления
Решением общего собрания акционеров размер отчислений в фонд накопления АО установлен в размере 45% от прибыли, остающейся в распоряжении АО = 9308,8 тыс. руб. *45% = 4188,96 тыс.руб.
В рассматриваемом году предполагается осуществлять инвестиции из прибыли на приобретение приборов и оборудования, необходимых для обновления основных фондов, в размере 250 тыс. руб.
Сумма средств, которые предполагается израсходовать из фонда потребления текущего года на поощрение работников АО и решение других неотложных социальных проблем, составит 475 тыс. руб.
Расчет суммы средств, направляемых на выплату дивидендов
Уставом АО предусматривается выплата дивидендов по привилегированным акциям общества в размере 10% годовых.
Число привилегированных акций = 2000000 * 25% = 500000 руб.
Дивиденды = 500 тыс. руб * 10% = 50 тыс. руб.
Сумма средств, направляемых на выплату дивидендов = 9308,8 - 4188,96 - 475 - 50 = 4594,8 тыс. руб.
Расчет СЗП и дохода
СЗП = 6200 / 6200 / 680 = 9,118 (тыс. руб.)
Доход = 9,118 (тыс. руб.) *0,87 = 7,9323 (тыс. руб.)
Анализ рентабельности
Рентабельность затрат (R3) рассчитывается как отношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, %:
R3= (Ппр/Спр)*100 = (11636 тыс. руб./25000)*100% = 46,5%
Рентабельность всего имущества (Rim) - как отношение чистой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия (Иср),%:
Rum = (Пч/Иср) х 100 = (9308,8 /(3200+22400))*100% = 36,36 %
Рентабельность собственного (акционерного капитала) (RKp) - как частное от деления чистой прибыли (Яч) к средней стоимости капитала и резервов (КР), %:
RKp = (ПЧ/КР) х 100 = (9308,8 /(2000+1715))*100% = 250 %
Рентабельность основных фондов = (9308,8 /3200)*100% =291%
4. Методика расчета плановых налоговых обязательств организации
Налоговый календарь на январь 2009г.
11 января
Налог на прибыль организаций: налогоплательщики уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за 2008 г.
15 января
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: страхователи уплачивают суммы авансовых платежей в случае, если платежи не внесены ранее в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за декабрь 2008 г., или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников
Акцизы: налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) уплачивают 1/2 суммы акцизов за ноябрь 2008 г.
Единый социальный налог, расчеты с ФСС РФ: налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, производят уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу за декабрь 2008 г. и представляют в ФСС РФ сведения за IV квартал 2008 г.; страхователи представляют отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний за IV квартал 2008 г.; налогоплательщики, не производящие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают на основании налогового уведомления авансовый платеж по налогу за октябрь-декабрь 2008г.
Налог на доходы физических лиц: индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают на основании налогового уведомления авансовый платеж по налогу за октябрь-декабрь 2008г.
20 января
НДС: налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2008 г.; лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за IV квартал 2008 г. Декларирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: организации, осуществляющие производство, закупку и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, представляют декларации об объеме их производства и оборота за IV квартал 2008 г.
Налог на игорный бизнес: налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за декабрь 2008 г.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов: налогоплательщики уплачивают регулярный взнос
Сведения о среднесписочной численности работников: налогоплательщики представляют сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
Водный налог: налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за IV квартал 2008 г.
Упрощенное налоговое декларирование: налогоплательщики, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2008 г.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налогоплательщики представляют налоговую декларацию за IV квартал 2008 г.
Плата за загрязнение окружающей среды: природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал 2008 г.
26 января
Акцизы: налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) уплачивают 1/2 суммы акцизов и представляют налоговую декларацию за декабрь 2008 г.; налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за октябрь 2008 г.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
налогоплательщики уплачивают единый налог за IV квартал 2008 г.
Отчетность по использованию этилового спирта: организация, имеющая свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляет в налоговые органы отчет об использовании денатурированного этилового спирта.
28 января
Налог на прибыль организаций: налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за I квартал 2009 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ)
5. Организация налогового планирования на предприятии
Состав отдела по контролю за уплатой налогов насчитывает 5 человек. Функции отдела:
разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;
контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;
реструктуризация налоговой задолженности предприятия;
разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;
контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;
анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;
взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней, органами налоговой полиции, таможни при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;
регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.
Отделу налогообложения и сводной отчетности вменены следующие обязанности:
отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению, а именно ведение сч. 19 (“Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”), сч. 68 (“Расчеты по налогам и сборам”), сч. 69 (“Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”), сч. 67 (Плана счетов от 01.11.91 г.) (“Расчеты по внебюджетным платежам”), иных счетов, участвующих в формировании сводной отчетности (например, сч. 90, 91 и др.);
расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;
подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.
Отдел состоит из начальника, двух заместителей начальника, соответственно возглавляющих бюро составления отчетности и бюро учета. В бюро составления отчетности, помимо начальника бюро (заместителя начальника отдела), -- 2 экономиста, один из которых имеет высшее образование, другой -- среднее специальное. В бюро учета -- 5 бухгалтеров, имеющих среднее специальное бухгалтерское образование. Руководящий состав отдела имеет высшее образование.
Специалисты отдела налогообложения и сводной отчетности ежегодно посещают тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов, заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов, в качестве которых выступают эксперты аудиторской фирмы ООО “Аудит-Партнер” -- официального аудитора ОАО «ПНК «Красная нить».
При планировании налоговых платежей на ОАО «ПНК «Красная нить» применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового портфеля:
метод отсрочки налогового платежа;
метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту -- в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;
метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.
6. Налоговые органы РФ, их структура и функции
Характеристика системы налоговых органов заключается в том, что МНС имеет трехзвенную систему.
На федеральном уровне это само министерство, возглавляемое министром, министр назначается президентом. Таким образом, этот орган входит в число тех федеральных органов исполнительной власти, которые непосредственно подчиняются президенту.
На уровне субъектов Федерации создаются управления МНС по субъектам Федерации и инспекции МНС по субъекту Федерации. Первоначально была практика, что каждый субъект Федерации имеет свой территориальный орган, но в последующем стали происходить изменения.
Кроме того, на уровне субъектов Федерации могут создаваться межрегиональные инспекции МНС. Это тот уровень управления, который на сегодняшний день привязан к федеральным округам, где подобный межрегиональный орган может создаваться и уже создается.
Наконец, на третьем уровне - на местном - создаются инспекции по налогам и сборам по районам, районам в городах и городам без районного деления. В целом и основном это совпадает с уровнем местного самоуправления, за исключением таких ситуаций, как Москва и Санкт-Петербург, где организация местного самоуправления иная, поэтому в Питере такого совпадения нет. Кроме того, практика привела к тому, что эти инспекции могут создаваться на межрайонном уровне. Как правило, в субъектах Федерации, где район - это огромная территория, а население маленькое (речь идет о Дальнем Востоке), там могут создаваться межрайонные управления МНС.
Налоговые органы наделены следующими правами:
требовать от налогоплательщика документы являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты;
проводить проверки соблюдения налоговой дисциплины;
приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;
осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;
определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам при отказе налогоплательщика к осмотру помещений и территорий, используемых для извлечения доходов, связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями, не позволяющими правильно исчислить налоги;
требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение таких требований;
взыскивать недоимки по налогам и пени;
предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;
вызывать свидетелей, располагающих информацией о налоговых правонарушениях;
заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензий на право заниматься отдельными видами деятельности;
предъявлять иски в суды о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица -- ИП, о ликвидации предприятия, о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества, а также о взыскании в доход государства имущества, приобретенного в результате незаконных действий, о досрочном расторжении договоров о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.п. Перечислим некоторые обязанности налоговых органов: контроль за соблюдением законодательства о налогах; ведение учета налогоплательщиков; соблюдение налоговой тайны и правил хранения информации о налогоплательщиках; осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов; направление налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, требования об уплате налога и сбора.
Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные государственными налоговыми инспекциями, подлежат возврату, а убытки, включая упущенную выгоду, причиненные налогоплательщику незаконными действиями государственных налоговых инспекций и их должностными лицами, подлежат возмещению Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001. - 416 с..
7. Общая характеристика предприятия
Прядильно-ниточный комбинат «Красная нить» - одно из старейших предприятий текстильной отрасли страны.
Прядильно-ниточный комбинат «Красная нить» - предприятие с богатой историей. В истории предприятия: национализация, становление государственного предприятия, эвакуация оборудования и останов комбината в 1941 году, тяжелые годы войны, восстановление и пуск комбината в 1945 году, годы пятилеток, техническое перевооружение, нелегкий путь к рыночной экономике. В 1994 году государственное предприятие Прядильно-ниточный комбинат «Красная нить» было преобразовано в Открытое акционерное общество Прядильно-ниточный комбинат «Красная нить». Не обошли стороной предприятие проблемы, связанные с реформами в экономике страны. Сократились объемы производства и кадровая численность. Однако комбинат продолжал жить и работать.
Основные виды продукции - швейные нитки и товарная пряжа. Предприятие вырабатывает широкий ассортимент ниток для швейной, трикотажной, обувной, автомобильной, кожгалантерейной промышленности, полиграфических работ, пошива мебели.
Достоинством «Красной нити» является выпуск и успешное внедрение с 1986 года армированных ниток ЛЛ (35ЛЛ, 45ЛЛ, 70ЛЛ) по современной технологии. Армированные нитки гарантируют высокую прочность соединения деталей, хороший вид строчек, прочность окраски, эластичность, малоусадочность при влажно-тепловой обработке. Высокое качество ниток достигнуто за счет использования современного оборудования с электронной очисткой пряжи и безузловым методом соединения концов пряжи, в отделке применения импортных красителей, специальной эмульсии, повышающей устойчивость к истиранию и скорость скольжения при пошиве.
Нитки выпускаются в широкой цветовой гамме. Предприятие выполняет заказы по крашению от одного короба. Нитки имеют правое направление крутки.
В 2000 году в целях удовлетворения требований современного потребителя комбинат разработал коллекцию тканей из шенилловой пряжи, и в октябре 2001 года на ХVII Федеральной оптовой ярмарке товаров текстильной и легкой промышленности за мебельную ткань шенилл награжден дипломом «За высокие потребительские свойства».
Предприятие предлагает своим партнерам коллекцию ткани более 150 дизайнов, при этом каждый дизайн может иметь до десяти различных оттенков, а также ткани - компаньоны позволяющие придать мебели индивидуальный облик и живописность.
Принимаются заказы на создание эксклюзивных гобеленов с рисунком, разработанным по эскизам заказчика с учетом фирменной символики.
Одним из основных видов готовой продукции «Красной нити» является и товарная пряжа номера от 17 до 85 одиночная и крученая. Пряжа вырабатывается на кольцепрядильных машинах и предназначена для ткачества и трикотажного производства. По составу пряжа вискозная, полиэфирная, смесовая. По заказу потребителей производится в суровом, отбеленном и крашеном виде на различных паковках. Крашение - обыкновенное и прочное активными красителями.
Выпускаются мужские и женские носки 40 артикулов из хлопчатобумажной, полушерстяной, акриловой и смесовой пряжи собственного производства. Гигиеничность и гигроскопичность обеспечивает гармоничное сочетание качества, удобства в носке, повышенную износоустойчивость. Носки из пряжи производства «Красной нити» гарантируют высокие потребительские свойства.
За последние 3 года комбинат увеличил производство ниток в 2,4 раза, расширив свою долю на российском рынке с 8,8% в 2002 году до 21,4% в 2005 году.
ОАО «ПНК «Красная нить» по итогам работы в 2003 году и 2005 году было присвоено звание «Лучшее предприятие года».
Ассортимент:
v Ткани: гобелен арт. Ж-58; гобелен арт. Ж-120; гобелен арт. Ж-67; гобелен арт. Ж-51; ткань обивочная К-215.
v Нитки для рукоделия: соло; модерн; стиль; шарм; мираж; шинилл.
v Носки
v Нитки, производимые ОАО «ПНК «Красная нить» можно условно разделить на 4 группы: ЛЛ (лавсан-лавсан - полиэфирная комплексная нить + штапель); ЛШ (штапель 100%); Л (ПЭКН 100%);
v Пряжа: полиэфирная; вискозная; смесовая.
Акционерное общество открытого типа имеет уставный ка-питал, равный 2 миллионам рублей(25 % приходится на привиле-гированные акции и 75 % - на обыкновенные).
Среднесписочная численность работающих составляет 680 человек, а планируемый годовой фонд оплаты труда - 6 200 тысяч рублей.
С 1 января 2009 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет увеличен с нынешних 2300 до 4330 рублей. Соответствующие изменения Государственной Думой России внесены в статью 1 федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».
Планируемая себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) составит в рассматриваемом году 25 000 тыся-чи рублей.
Сумма налога на добавленную стоимость - 60 тысяч рублей.
Резервный фонд акционерного общества сформирован в раз-мере 2 % от уставного капитала. Устав АО предусматривает ежегодные отчисления в резервный фонд 5 % валовой прибыли за истекший год, до достижения резервным фондом 15 % размера уставного капитала.
Уставом АО предусматривается выплата дивидендов по привилегированным акциям общества в размере 10 % годовых.
Решением общего собрания акционеров размер отчислений в фонд накопления АО установлен в размере 45% от прибыли, остающейся в распоряжении АО.
В рассматриваемом году предполагается осуществлять ин-вестиции из прибыли на приобретение приборов и оборудования, необходимых для обновления основных фондов, в размере 250 тысяч рублей.
Сумма средств, которые предполагается израсходовать из фонда потребления текущего года на поощрение работников АО и решение других неотложных социальных проблем, составит 475 тысяч рублей.
Среднегодовая стоимость основных фондов акционерного общества - 3 200 тысячи рублей; а величина оборотных средств -22 400.
Размер выручки о реализации продукции, которую АО пла-нирует получить в рассматриваемом году составляет 36700 тыс.руб.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая и третья (по состоянию на 15 окт. 2004 г.). - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 479 с.
Налоговый кодекс РФ. Части I и II. М., 1998.
Об акционерных обществах: Федер. закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ.-В ред. от 01.12.2007.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Издательстко-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. - 314 с.
Волков В.П., Ильин А.И. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 627 с.
Макаров А.В., Архипенко Т.В. Характеристика налоговой ответственности. санкции за нарушение налогового законодательства// Финансовое право. - 2005. - №6.
Максимцов М.М. Менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2002. - 359 с.
Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе // Российский налоговый курьер. - 2001. - №2.- с. 12.
Перев А.В. Налоги и налогообложение Уч. пос. - М.: Юрайт, 2005. - 717 с.
Сафронов Н.А. Экономика предприятия: Уч-к. - М.: Юристъ, 2002. - 608 с.
Смирнов Э.А. Теория организации: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 248 с.
Титова Т.А., Маркова В.Д. Стратегический менеджмент: концепция управления фирмой в современных условиях России. - Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2003. - 248 с.
Туровец О.Г., Родионова В.Н. Теория организации: Учебное пособие. - М.: Издательство «РИОР», 2004. - 97 с.
Фатхудинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник.- М.: Дело, 2004. - 448 с.
Школяр Н.А. Курс лекций: "Налоговая система". - М., 2004. - 140 с.
Подобные документы
Назначение налогового анализа, его место в общей системе экономических наук, классификация и виды. Применение стандартных методов финансового анализа в налоговом анализе. Понятие налоговых прогнозирования и планирования, их сущность и особенности.
шпаргалка [60,4 K], добавлен 22.01.2015Расчет налоговой нагрузки для прогнозирования налогового бремени на будущий период. Абсолютная налоговая нагрузка - налоги и страховые взносы, перечисляющиеся в бюджет и во внебюджетные фонды. Краткосрочное и среднесрочное налоговое планирование.
реферат [37,0 K], добавлен 16.01.2011Понятие налогового планирования, его классификация, роль и место в системе управления финансами предприятий. Анализ учетной политики, порядок исчисления и уплаты налогов. Объект управления и совершенная система налогового планирования как его функция.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.01.2012Понятие налогового планирования, его сущность и сфера применения в организации. Сущность балансового метода. Формирование резервов по сомнительным долгам с целью снижения налоговой нагрузки. Определение цены товаров, работ для целей налогообложения.
шпаргалка [257,9 K], добавлен 22.01.2015Налоговое планирование как составная часть финансового управления, его сущность и цели формирования эффективной модели. Понятие, экономическая сущность и методика оценки налоговой нагрузки. Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения.
контрольная работа [41,4 K], добавлен 08.01.2010Система налогового планирования и ее элементы. Определение оптимальной системы налогообложения. Принципы качественной налоговой оптимизации. Сущность расчетно-аналитического метода планирования. Основные методы законного снижения налоговой нагрузки.
контрольная работа [112,8 K], добавлен 08.03.2015Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами. Нормативно-правовое регулирование (изменения в уплате налогов с 1 января 2015). Анализ технико-экономических показателей и особенностей налогового планирования ООО "Трансфлот".
дипломная работа [660,9 K], добавлен 17.08.2015Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.
курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".
дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014Структура налогового планирования, его основные принципы, элементы и этапы. Виды налогового планирования, его оптимизация и риски. Формирование основных налогов, особенности их расчета и законные способы уменьшения. Специальные налоговые режимы.
курсовая работа [602,8 K], добавлен 09.03.2016
