Фискальная политика Украины

35

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Сущность и значение фискальной политики

1.1 Роль налогов в государстве

1.2 Виды налогов

1.3 Типы фискальной политики

2. Влияние фискальной политики на экономическое развитие

2.1 Мультипликатор сбалансированного бюджета

2.2 Эффективность фискальной политики

2.3 Фискальная политика в ходе экономического цикла

3. Фискальная политика в Украине

3.1 Сочетание фискальной политики с денежной и налоговой политикой

3.2 Бюджетная политика государства

3.3 Проблема бюджетного дефицита и государственного долга.

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.).

Конкретным инструментами проведения государственной экономической политики выступают прежде всего такие фискальные рычаги воздействия, инструменты фискальной политики, как налоги, государственные расходы, трансферты. С помощью фискальных инструментов государство способно изменять величину и направленность денежных потоков в соответствии с преследуемыми целями и намечаемыми для их осуществления мерами.

Наряду с фискальными значительную роль играют кредитно-денежные инструменты экономической политики, такие, как общая масса и доступность денег, кредита, ставки ссудного процента (учетная ставка центрального банка, норма резервирования, другие централизованно устанавливаемые нормативы).

Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через госбюджет, составляют главную экономическую силу современного государства. Отсюда столь пристальное внимание к налогам и бюджету и большое воздействие фискальной политики на всю жизнь современного общества.

Основной задачей фискальной политики является снижение уровня безработицы и инфляции.

Фискальная политика является очень сильным оружием. Некоторые экономисты утверждают, что это, подобно атомной бомбе, слишком мощное оружие, чтобы позволить отдельным лицам и правительствам играть с ним; так что было бы лучше, если бы фискальная политика никогда не применялась.

Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. Любое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной.

Тема фискальной политики на сегодняшний день очень актуальна, так как экономика переживает далеко не самые лучшие дни, и то этого как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека в нашей стране и судьба всей страны в целом.

1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

1.1. Роль налогов в государстве

В рыночной экономике налоги автоматически выполняют важную стабилизирующую роль. Согласно определению понятия «автоматического стабилизатора» представляет собой антициклическую внутреннюю приспособляемость государственного бюджета, проявляющуюся автоматически, без каких-либо мер и вытекающую из природы определенных доходов или расходов.

Процесс антициклического приспособления налогов состоит в следующем. В случае перегрева конъюнктуры происходит повышение объема национального дохода. При наличии же прогрессивно построенной шкалы налогообложения размеры выплат в бюджет возрастают, что оказывает сдерживающее влияние на дальнейшую экономическую активность.Кроме того увеличившийся объем государственного бюджета позволяет с помощью средств социальной политики поднять уровень потребления малообеспеченных слоев и тем самым увеличить совокупный спрос, сближая его с возросшим совокупным предложением. В условиях же падения конъюнктуры происходит обратное.

Однако для того чтобы имел место процесс автоматического приспособления, необходима предпосылка в виде высокой степени реакции налоговой системы на конъюнктуру. Различные налоги обладают разной степенью конъюнктурой эластичности. В свою очередь, это обусловлено методами построения налоговых ставок, а также техникой взимания налогов.

Повышенными антициклическими свойствами обладают те налоги, которые автоматически следуют за ходом конъюнктуры, благодаря основе, на которой они строятся. Поскольку в развитых индустриальных странах сердцевину налоговой системы составляют налоги на доходы, прибыль и оборот, то их налоговые системы обладают повышенной степенью конъюнктурой эластичности.

Степень реакции всей налоговой системы на конъюнктуру зависит от того, какой удельный вес в ней занимают отдельные виды налогов. Считается, что эффективным конъюнктурно-стабилизирующим действием система обладает тогда, когда ее уровень эластичности равен 1. Это происходит в том случае, если в налоговой системе достаточно высоко значение подоходного и корпорационного налогов.

Регулирующие возможности налоговой системы зависят не только от совокупности их видов, но и от рационально найденного уровня ставок обложения. Говоря о влиянии налоговой политики на общеэкономические показатели, следует учитывать один экономический аспект. Речь идет о так называемом «Эффекте запаздывания. Это явление выражается в том, что требуется определенное время для того, чтобы вмешательство финансовой политики смогло вызывать ожидаемое изменение в экономике. На степень регулирующей роли налогов влияет еще одно обстоятельство. В процессе уплаты налогов встречаются случаи ухода субъектов экономики от налогообложения. Недоплата налогов может происходить в двух вариантах :

В легальной и нелегальной формах. Легальный вариант предполагает использование налогоплатильщиком систем льгот или определенной степени условности нормативных предписаний.

Высокая степень встроенной гибкости финансовой системы считается желательной для экономики. Встроенные финансовые стабилизаторы обладают тем позитивным моментом, сто делают не столь необходимым точный диагноз и прогноз конъюнктурного положения. Вместе с тем достоинства встроенных стабилизаторов не должны приводить к переоценке их возможностей. Данные стабилизаторы, как правило смягчают конъюнктурные колебания, на не могут им полностью помешать.[1]

1.2 Виды налогов

Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.

Налоги -- обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

фискальную и экономическую.

фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С её

помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги -- это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеют определенное назначение.

В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, различают государственные и местные налоги. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т. п.

Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

Налоги по их использованию подразделяются на общие, они поступают в единую кассу государства, и специальные (целевые).

В зависимости от характера взимания налоговых ставок налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональный налог это налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагает уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста.

К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.

Соотношение различных видов налогов на различных ступенях развития общества менялось. В ХIХ -начале XX веков главную роль играли косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенные налоги.

Можно выделить три ступени развития взглядов на роль налогов в реализации государственных интересов: на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны; затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс в микроэкономике; для настоящего времени стало характерным стремление все в большей степени использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе.

Следующая ступень развития концепции налогообложения связана с пониманием того, что манипуляция налоговыми ставками, увязка налогов с использованием ресурсов превращает их в мощный регулятор хозяйственных пропорций. Например, введение платы за ресурсы (землю, чистую воду и др.) способствует экономии ресурсов в хозяйственной деятельности. Плата за землю обычно ведет к увеличению высоты производственных зданий. Снижение налоговых ставок или введение режима ускоренной амортизации стимулирует рост производства. Ужесточение же налоговых ставок его тормозит.

Во второй половине XX в. налоги активно используются как регулятор общего равновесия рыночного хозяйства. В частности, такое использование налогов предусматривается в многочисленных антициклических программах. Эти программы отводят различную роль налогам как регуляторам экономики, что зависит от концепции, которой руководствуется правительство.

По Keйнcy, вo время спада налоги снижаются для стимулирования производства. Во время подъема, наоборот, - налоги возрастают, что позволяет затормозить рост инвестиций, предупредив перегрев экономики нарастающими диспропорциями. Рост налоговых поступлении во время подъема позволит выплатить, государственную задолженность, которая образовалась в депрессивный период для финансирования государственных расходов.

По теории монетаристов и концепции экономики предложение о снижении налогов становится значительным стимулом эффективного производства. М. Фридмен - идеолог монетарной школы - рекомендует снижать налоговое бремя, когда экономический кризис пройдет свою низшую точку и оставит на рынке только эффективных производителей, разорив остальных. В этом случае более низкие ставки налогов для сильных производителей предоставят им большие возможности для инвестирования и позволят стране перейти на более высокую ступень эффективности производства.

Теория предложения рекомендует поддерживать режим конкуренции, облегчая налоговое бремя, вплоть до применения налоговых каникул для милого бизнеса, или для тех, кто осуществляет выпуск товаров, в наибольшей степени отвечающих интересам общества.

Принципы налогообложения проявляются в способах взимания налогов.

Таких принципов достаточно много:

. принцип выгоды;

. принцип пожертвования;

. прогрессивность ставок налогообложения доходов;

. равенство налогов на доходы предприятий разной формы собственности;

. сочетание устойчивости налоговой системы с ее гибкостью;

.определение уровня налоговых ставок, не подрывающих воспроизводственного процесса;

. исключение возможностей переложения налогового бремени;

. простота и ясность системы и процедуры налогообложения.

Принцип выгоды предполагает увязку налога с используемым ресурсом.

Например, тот, кто использует чистую питьевую воду в технических целях, должен платит налог за нее.

Принцип пожертвования исходит из того, что за использование благ, предоставляемых государством отдельным гражданам или предприятиям, платят все, в том числе те, кому эти блага не достаются. Таковым является налог на фонд заработной платы, отчисляемый в пенсионный фонд.

Современное налогообложение доходов опирается на использование прогрессивных ставок. Ставки возрастают по мере увеличения доходов.

Прогрессивное налогообложение учитывает разные возможности социальных слоев населения в финансировании государственных расходов.

Принцип равенства. Равенство налогов на доходы предприятий разной формы собственности обеспечивает равные стартовые условия для их развития.

В таком случае конкуренция должна реально отразить закрепленные в налогах условия для эффективного хозяйствования.

Среди принципов налогообложения обычно называют гибкость и адаптивность его к меняющимся общественно-политическим потребностям. Однако в этой гибкости следует соблюдать меру, не подрывая устойчивость действующего налогообложения. Если ставки налогов постоянно меняются, как в современной Украине, да еще и задним числом, бизнес теряет ориентиры, необходимые для выработки долгосрочной стратегии. Инвестиционная деятельность обрастает дополнительными рисками, что укрепляет стремление бизнеса ограничиваться исключительно спекулятивными операциями.

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, величины получаемых им доходов. Нарушение этого принципа подрывает действия рынка, уменьшает количество налогоплательщиков, уменьшает предложение товаров. У потребителей чрезмерная тяжесть налогообложения уменьшает спрос, что ведет к сокращению емкости рынка и тем самым угнетающе действует на стимулы производства.

Очень сложен для выполнения принцип исключения двойного и многократного налогообложения. Необходимость соблюдения этого принципа осознается всеми государствами, но редко кому удается полностью ему следовать. Например, налогообложение акционерных компаний обычно строится на двойном налогообложении. Налогом облагаются нераспределенная прибыль компании и дивиденды ее членов. Решением исключения многократного налогообложения используемого сырья является введения налога на добавленную стоимость. При использовании этого налога надбавка к цене сырья, возникающая при прохождении продукта по производственной цепочке, облагается налогом всего один раз. Налогами облагаются только те результаты деятельности, которые добавляются к полученному из вне полуфабрикату.

Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, удобными и понятными для всех субъектов налогообложения. В странах развитого рынка основным налогом является личный подоходный налог или налог на физических лиц.

Зависимость налоговых поступлений от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой А. Лаффера.

Согласно кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов.

Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережении и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.[2]

1.3 Типы фискальной политики

В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов экономическая наука различает два типа фискальной политики государства:

- дискреционную;

- недискреционную.

Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

Дискреционная фискальная политика -это система способов,которая предусматривает целенаправленные изменения в уровне государственных расходов и налогов для влияния на объем национального производства и занятость, для контроля над инфляцией и содействие экономическому росту. Термин «дискреционная» означает, что изменение в налогах и государственных расходах зависят от решения парламента или правительства. Для анализа фискальной политики предположим, что она влияет только на совокупный спрос и не влияет на совокупное предложение.

Пусть в последствие резкого изменения инвестиционных расходов национальная экономика вошла в фазу спада. Кривая совокупного спроса переместится влево с AD1до AD2. Это падение совокупного спроса сопровождается свертыванием объема национального производства и появлением циклической безработицы.

Во время спада бюджет становится дефицитным, потому что доходы физических и юридических лиц уменьшается и соответственно сокращаются налоговые поступления, расходы с государственного бюджета, например выплаты по безработицы растут. Стимулирующая фискальная политика ведет к возникновению дефицита государственного бюджета.

Предположим, что для преодоления спада правительство увеличивает совокупные расходы, что показано на рисунке пунктирной линией.

Чтобы преодолеть спад, правительство может также снизить налоги. Предположим, что правительство уменьшает налог на прибыль. Размер мультипликатора налогов меньше, чем мультипликатора расходов. Мультипликатор налогов приравнивается к мультипликатору расходов, умноженный на граничную склонность к потреблению. Для увеличения расходов на потребление на величину ? AE правительство должно уменьшить налоги на величину (? AE/MPC) где MPC<1. Чем выше в стране граничная склонность к сбережениям, тем больше снижение налогов нужно для повышения личного потребления на определенную величину и для перемещения кривой совокупного спроса вправо.

Для преодоления спада правительство может также объединить увеличение расходов и снижение налогов, чтоб достичь желаемого начала увеличения потребления и увеличение совокупного спроса и реального ВВП.

Влияние стимулирующей фискальной политики на национальную экономику зависит от выбранного способа финансирования дефицита бюджета. Правительство может финансировать этот дефицит образованием денег и получением ссуд (выпуск государственных ценных бумаг). Если правительство финансирует дефицит бюджета через выпуск государственных ценных бумаг, то увеличение спроса на деньги может привести в к повышению процентной ставки. Высшие процентные ставки вытесняют, то есть уменьшают, инвестиционные расходы деловых предприятий и чувствительны к процентной ставке потребительские расходы. Это снижает стимулирующий потенциал фискальной политики.

Финансирование дефицита бюджета за счет создания новых денег дает возможность избежать вытеснения частных расходов. Иначе говоря, создание новых денег является сильнейшим стимулирующим орудием сравнительно с получением ссуд. Простое образование новых денег диктует сильнейшие инфляционные импульсы сравнительно с получением ссуд.

Пусть впоследствии определенных обстоятельств национальная экономика вышла за пределы естественного объема производства и образовалась инфляция спроса. (Рис.3) В этом случае макроэкономическое равновесие достигает почти вертикального отрезка кривой совокупного предложения - в точке пересечения кривой AS и кривой AD2. На этом отрезке увеличение совокупного спроса диктует увеличение цен, а объем национального производства возрастает очень медленно. Чтобы снизить темпы инфляции, правительство прибегает к сдержанной фискальной политики.

Для ее проведения оно может:

1) Уменьшить собственные расходы;

2) Увеличит налоги или;

3) Объединить определенным образом оба способа.

В случае инфляции спроса сдерживающая фискальная политика будет действовать в направлении создания излишка государственного бюджета -превышение налоговых поступлений над государственными расходами.

Предположим, что для замедления темпов инфляции правительство уменьшило свои расходы на величину, обозначенной пунктирной линией на рисунке 1.3. Впоследствии того, что мультипликатор расходов действует в обоих направлениях, совокупный спрос, а также объем национального производства, уменьшится на величину (?AE*k), где k- мультипликатор расходов. Совокупный спрос окажется на уровне AD1.

Для проведения стимулирующей фискальной политики правительство Может увеличить налоги, например налог на прибыль. Так как мультипликатор налогов меньше чем мультипликатор расходов правительство вынуждено увеличить налоги на величину равной уменьшению расходов. Кроме того проводя сдерживающую фискальную политику правительство может объединять уменьшение государственных расходов с увеличением налогов. [3]

2.ВЛИЯНИЕ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ НА ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВТИЕ

2.1 Мультипликатор сбалансированного бюджета

Мультипликатор сбалансированного бюджета показывает, что уровень увеличения расходов правительства и налогообложения ведут к увеличению равновесного ВНП на величину прироста государственных расходов и налогов. Изменение правительственных расходов имеет более сильное влияние на совокупные расходы Изменение суммы налогов влияет на совокупные расходы побочно за счет изменения дохода после выплаты налогов =, и поэтому на изменение потребления.

При данной величине дефицита государственного бюджета его стимулирующее действие на экономику будет зависеть от того как он будет ликвидироваться.

Существует два способа, которыми правительство может финансировать дефицит.

1.За счет займа у населения (путем продажи ценных бумаг) или за счет выпуска новых денег его кредиторам (эмиссии). Влияние на совокупные издержки будет в каждом случае разным.

Если правительство выходит на денежный рынок и размещает тут свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые способы. Этот дополнительный спрос на способы вызовет увеличение уровня процентных ставок. Инвестиционные расходы обратно пропорциональны ставке процента. Правительственные займы ведут к повышению уровня ставки процента и, таким образом будут «выталкивать» некоторые расходы частных инвесторов.

2. За счет создания денег.

Если государственные расходы дефицитного бюджета финансируются за счет выпуска новых денег, выталкивание частных инвестиций может исчезнуть.

Расходы могут увеличиваться, не выявляя негативного влияния на инвестиции или потребление. Таким образом, создание новых денег по своему характеру является более стимулирующим способом финансирования дефицитных расходов по сравнению с расширением займа.

Вызванная излишним спросом инфляции требует фискальных действий со стороны правительства которые могли бы сформировать бюджетный излишек. Однако антиинфляционный эффект такого излишка зависит от того, как правительство будет его использовать.

1. Правительство может использовать дополнительные деньги для погашения долга. Этот способ может снизить антиинфляционное влияние бюджетного издержка. Выкупая свои долговые обязательства у населения, правительство передает свои излишки налоговые поступления назад на денежный рынок, вызывая соединение ставки процента и стимулируя таким образом инвестиции и потребления.

2. С другой стороны, правительство может добиться большого антиинфляционного влияния своего бюджетного излишка просто за счет исключения этих излишних сумм, приостанавливая их следующее использование. Исключение излишка означает, что правительство исключает покупательскую способность некоторых размеров из общего потока доходов и расходов и удерживает ее. Если излишне налоговые доходы не вливаются снова на экономику, то отсутствующая возможность использования даже некоторой части бюджетного излишка, то есть эти деньги не создают инфляционного влияния, который противодействует дефицитному влиянию излишка.

Полное исключение бюджетного излишка является более сдерживающим способом по сравнению с использованием этих денег для погашения государственного долга.

Дискуссионной является проблема: Что является более важным в покрытии инфляционных кризисных разрывов - правительственные расходы или налоги?

Ряд экономистов считает:

- государственный сектор должен быть расширен для того, чтобы компенсировать разные погрешности рыночной системы, рекомендуют расширение совокупных расходов в период спада за счет роста государственных закупок и ограничения совокупных расходов в период роста инфляции за счет увеличения налогов;

-государственный сектор слишком большой и неэффективный.

Они выступают за увеличение совокупных издержек в период спада за счет сокращения налогов и в период роста инфляции предлагают сокращение совокупных расходов за счет сокращения государственных расходов.

Важно отметить, что активная фискальная политика, направлена на стабилизацию экономики, может опираться как на государственный сектор, который расширяется, так и на сектор, который сокращается.

Некоторой мерой необходимой изменению к относительным уровням государственных расходов и налогов вводятся автоматически.

Это так называемая автоматическая или встроенная стабильность не включена к рассмотрению дискреционной фискальной политики. Встроенная стабильность возникает в связи с тем, что в реальности налоговая система обеспечивает исключение чистого налога, который изменяется пропорционально величине ЧНП. Например, индивидуальный прибыльный налог имеет прогрессивные ставки и в меру увеличения ЧНП дает пропорциональные приросты налоговых поступлений.

Более того, в меру увеличения ЧНП и увеличения объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на расходы предприятий, акцизов. И, аналогично, увеличивается величина налогов на заработную плату в меру того, как в ходе экономического подъема и увеличиваются во время спада производства.

Таким образом подобная система создает некоторый элемент стабильности в экономике, автоматически вызывая изменения в налоговых поступлениях и, соответственно, в государственном бюджете, которой противодействуют и инфляция, и безработица. Встроенный стабилизатор - это какой-либо способ, который имеет тенденцию увеличивать дефицит госбюджета в период спада и уменьшить дефицит госбюджета в период инфляции без необходимости принятия каких либо специальных шагов со стороны политиков.

Когда ЧНП сокращается в период спада, налоговые поступления автоматически сокращаются, и это сокращение смягчает экономический спад.

Однако встроенные стабилизаторы не способны скорректировать изменения равновесного ЧНП. Все, что делают стабилизаторы,- это ограничение размаха или глубены экономических колебаний.

Кейнсианцы считают, что для коррекции инфляции или спада значительных масштабов необходимы дискреционные фискальные способы со стороны конгресса, то есть изменение налоговых ставок, налоговой структуры и величины расходов.

Осуществление фискальной политики требует решения некоторых проблем:

1. Временный лаг распознавания.

Временный лаг распознавания относится к тому промежутку времени, который проходит между началом спада или инфляции и тем моментом. когда происходит понимание того факта, что они имеют место.

2. Административная задержка.

Обычно проходит значительный промежуток от того времени, когда будет определена необходимость принятия фискальных способов, до того момента, когда эти способы будут использованы.

3. Функциональная задержка.

Имеет место временный лаг между тем моментом, когда Верховная Рада принимает решения о фискальных способах, и временем, когда эти способы начнут действовать на производство, занятость, уровень цен.

4. Пристрастие к стимулирующим способам.

Дефициты имеют тенденцию быть политически привлекательными. Уменьшение налогов очень популярно в политическом плане.

5. Эффект вытеснения.

Суть эффекта вытеснения заключается в том, что стимулирующая фискальная политика будет производить к увеличению процентных ставок и сокращению, инвестиционных расходов.

6. Эффект чистого экспорта. Эффект чистого экспорта действует через международную торговлю, подрывая эффективность фискальной политики. Таким образом, чистые экспортные расходы будут уменьшаться, и стимулирующая фискальная политика будет нейтрализована. [4]

2.2 Эффетивность фискальной политики

По мнению большинства предпринимателей и экономистов, один из главных факторов, сдерживающих рост производственной активности, - нерациональная фискальная политика, проводимая государством на протяжении практически всех 90-х годов. Считается, что- то налоговое бремя, которое установило государство, было явно чрезмерным и не позволяло производственным структурам вести нормальную экономическую деятельность. Такой фискальный нажим повлек за собой целый ряд негативных явлений. Во-первых, оказалась скованной предпринимательская активность. Во-вторых, многие затратоемкие отрасли, наиболее важные и приоритетные с общегосударственных позиций, автоматически отсеклись от прибыльных сфер деятельности и начали постепенно стагнировать, в результате произошла своеобразная структурная деградация российской экономики. В-третьих, нестерпимый налоговый пресс, стимулируя уклонение от налогов и развитие теневого сектора экономики, обострил бюджетные проблемы страны. В сложившихся условиях актуализируются задачи оценки эффективности действующей системы фискального регулирования и отыскания путей ее оптимизации. Решение их предполагает множество различных подходов, среди которых, в частности, можно отметить качественный метод решения проблемы. Он заключается в упорядочении и совершенствовании всего налогового законодательства. Необходимо прежде всего отказаться от практики начисления налогов на затраты (в настоящее время именно таким образом изымается налог на добавленную стоимость) и перейти к схеме, предусматривающей уплату налогов по мере поступления средств на счет предприятия. Уже этих двух моментов в действующей системе фискального регулирования достаточно, чтобы разрушить вполне нормальную экономическую структуру. Однако этот подход, направленный на “расшивку” всей системы бухгалтерского учета для изменения самого механизма изъятия налогов, не предполагает методов макроанализа. В противовес ему количественный метод оптимизации налоговой системы нацелен на определение максимально рациональных налоговых ставок в рамках действующего фискального механизма. Он предполагает оптимизацию величин как отдельных налоговых ставок, так и совокупного налогового бремени как на юридических, так и физических лиц. Данный метод кардинально не меняет действующей системы налогообложения и, по сути, нацелен лишь на корректировку количественных фискальных параметров. Это направление совершенствования системы государственного регулирования предполагает применение широкого спектра микро- и макроэкономических методов и моделей. Оценить эффективность фискальной политики можно с разных позиций, а именно с позиции экономического субъекта (источника налогообложения) и государства (получателя налогов). С точки зрения юридических и физических лиц, оценка эффективности фискальной политики государства не представляет научного интереса, так как здесь действует прямолинейная и примитивная логика: чем больше налоговых изъятий, тем хуже. При оценке фискальной политики с точки зрения государства возможны два аспекта анализа: оценка эффективности фискальной политики, влияющей на производственную активность экономической системы и на наполненность доходной части государственного бюджета. Как правило, эти две оценки вступают в противоречие, и фискальная политика, эффективная с точки зрения второго критерия, может быть совершенно неэффективной с точки зрения первого. Кроме того, даже в рамках каждого из этих критериев фискальная политика может иметь неоднозначный результат, т. е. в развитии исследуемых процессов имеются точки перегиба. Именно нелинейная зависимость объемов производства и налоговых поступлений от налогового бремени и есть предмет изучения, когда оценивается эффективность фискальной системы. Как правило, все конкретные расчеты параметров эффективности ведутся в рамках так называемой кривой А. Лаффера, в соответствии с которой функциональная зависимость налоговых доходов государства от уровня налогового бремени описывается параболой с точкой максимума. Концепция кривой Лаффера занимает центральное место в современной теории фискального регулирования. При этом конкретные исследования в этой области идут, как правило, по двум направлениям. Первое (теоретическое) предполагает моделирование экономистами производственных и фискальных процессов и теоретическое выведение из построенных моделей параболической зависимости Лаффера. Здесь акцент ставится на строгое доказательство наличия “эффекта перегиба” на фискальной кривой и выявление условий его возникновения, что само по себе имеет большое значение для экономической теории.[5]

2.3. Фискальная политика в ходе экономического цикла

Фискальная политика может быть использована для стабилизации экономики. Фундаментальная цель фискальной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию. В период спада на повестке дня стоит вопрос о стимулирующей фискальной политике. Стимулирующая фискальная полтика включает в себя увеличение государственных расходов или снижение налогов, или сочетание увеличения государственных расходов и снижение налогов. Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии.

И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает в себя: уменьшение правительственных расходов или увеличение налогов или уменьшение правительственных расходов с увеличением налогов. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.

Однако нужно помнить, что размеры ЧНП зависят только от разницы между правительственными расходами и налогами (то есть от размеров дефицита или положительного сальдо), но и от абсолютных размеров бюджета. [6]

3.ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В УКРАИНЕ

3.1 Сочетание фискальной политики с денежной и налоговой политикой

Сочетание денежной политики и фискальной используется тогда, когда

предложение денег растет для того, чтобы предотвратить возрастание ставки процента. Центральный банк печатает деньги для покупки ценных бумаг, а затем правительство покрывает с их помощью свои бюджетный дефицит. Когда происходит такое приспособление, то кривые IS и LM сдвигаются вправо. (Рис.3.1)

Фискальная экспансия сдвигает кривую IS до уровня IS' и сдвигает равновесие из точки Е в точку Е". При высоком уровне дохода растет спрос на деньги, ставка процента увеличивается от 10 до 12, посредством чего вытесняются инвестиционные расходы. Но ЦБ может приспособить фискальную экспансию, выпустив больше денег. На рисунке это отражено сдвигом кривой LM до LM ' и новой точкой равновесия Е'. Ставка процента остается на уровне и уровень продукта возрастает. Теперь понятно, что и денежная фискальная политика может быть использована для расширения совокупного спроса и увеличения национального продукта.

Итак, при растущем предложении денег наблюдается сдвиг кривой LM вниз вправо, снижение ставки процента, рост совокупного спроса. С другой стороны, можно использовать экспансионистскую фискальную политику, сдвигающую кривую IS вверх вправо. Альтернатива между денежной и фискальной политикой как инструментами стабилизационной политики - это сложный вопрос. Важно рассмотреть, как они влияют на рост совокупного спроса.

В этом отношении существует отчетливое различие между денежной и фискальной политикой. Денежная политика оказывает воздействие при стимулировании процентно зависящих компонентов совокупного спроса, особенно инвестиционных расходов. Убедительное доказательство этому - быстрый и сильный эффект влияния денежной политики на жилищное строительство.

Фискальная политика, напротив, оказывает воздействие через покупку государством товаров и услуг или через изменение налогов и трансфертов (подгосрасходами здесь понимаются оборонные расходы, снижение налогов на прибыль корпораций, отчислений на соцобеспечение).

Рассмотрим влияние составляющих фискальной политики на ключевые переменные. Один из интересных случаев - инвестиционные субсидии, когда государство субсидирует инвестиции, таким образом как бы оплачивая часть расходов каждой фирмы на инвестиции, т. е. при каждом уровне процента фирмы теперь планируют больше инвестиций.

Консерваторы доказывают необходимость снижения налогов. Они поддерживают стабилизирующую политику, при которой налоги снижаются в период регрессии и госрасходы сокращаются в период бума. Другие считают, что необходимо расширить поле деятельности государства в сфере образования, охраны окружающей среды, подготовки кадров и т. д. и следовательно, поддержать экспансионистскую политику в форме роста госрасходов Доказано, что необходимо действовать через снижение ставки процента поддерживая рост инвестиционных расходов, т. е. государственные деятели могут выбирать такую политику, которая будет не только приводить экономику к состоянию полной занятости, но и окажет содействие в решении других проблем.

Налоговая политика - часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Чем выше налоговое бремя, тем ниже, начиная с некоторого предела, желание и возможность платить налоги и, что гораздо важнее, тем больше ущерб, наносимый производству, созданию налогооблагаемого продукта, взиманием налогов. Высокие налоги подтачивают само налоговое дерево, которое их питает. Так что в основу государственной налоговой политики должны быть положены не высокие, а рациональные налоговые ставки.

Другое дело, что государство успевает связать себя такими бюджетными обязательствами расходов, что вынуждено искать спасения в налоговых поборах для обеспечения расходов бюджета.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики.

Таким образом, фискальная политика, будучи самым мощным направлением государственной экономической политики в целом, сочетает в себе набор самых разнообразных инструментов финансирования, бюджетирования, налогообложения.[7]

3.2 Бюджетная политика государства

Под бюджетной политикой государства понимается мероприятия государства по управлению доходами и расходами бюджета, а также бюджетным дефицитом. В экономической теории известны несколько концепций бюджетной политики государства.

Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован до недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался целью финансовой политики, обеспечивающей стабильное экономическое развитие национальной экономики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы становится очевидным, что такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики государства, имеющую анти циклическую, стабилизирующую направленность. Рассмотрим следующую логическую цепочку: допустим, что экономика сталкивается с длительным периодом безработицы доходы населения падают. При таких обстоятельствах налоговые поступления автоматически сокращаются. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса.

Рассмотрим другой пример, показывающий, как стремление ежегодно балансировать бюджет может стимулировать инфляцию. В условиях инфляции, при повышении денежных доходов автоматически увеличиваются налоговые поступления для предотвращения возможного профицита правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Следствием этого будет усиление инфляции.

Вторая концепция бюджетной и базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. для того, чтобы противостоять спаду производства, правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно идет на временный дефицит бюджета. В ходе последующего подъема правительство повышает налоги и снижает государственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно. Особая проблема, возникающая при реализации данной концепции, - это то, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким периодом подъема. Появившийся в период спада дефицит бюджета и, соответственно, государственный долг в этом случае не покроется небольшим положительным сальдо бюджета периода процветания, следовательно, будет иметь место циклический дефицит бюджета.

Целью налоговой политики становится дальнейшее снижение номинального налогового бремени. Так, с 1. января 1996 г. были отменены спецналог, налог на превышение фонда оплаты труда над его нормируемой величиной, отдельные местные налоги. Одновременно предусматриваются поэтапная отмена ряда неэффективных налоговых льгот и конкретные меры по повышению собираемости налогов.

Фискальные органы должны предпринять конкретные шаги, которые позволяют установить справедливый налоговый порядок, а именно: для крупных предприятий в сфере материального производства, которые надлежащим образом платят налоги, налоговое бремя необходимо ослабить, в то же время для юридических и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, - увеличить налоговый пресс. Практика подоходного налогообложения с физических лиц свидетельствует о том, что несовершенство отдельных льгот по уплате этого налога приводит к возможности необоснованного уменьшения размера налоговых обязательств перед государством гражданами, получающими высокие доходы. [8]

3.3 Проблема бюджетного дефицита и государственного долга

Как уже отмечалось, дефицит бюджета -- это сумма, на которую в определенном году его расходы превышают доходы. Что касается национального, или государственного, долга, то он представляет собой общую накопленную сумму положительных сальдо и дефицитов бюджета за всю историю страны (за исключением погашения госзаймов и дефицитов, покрытых с помощью де нежной эмиссии). В связи с проблемой бюджетного дефицита и госдолга различают три концептуальных подхода к составлению бюджета.

1. Концепция ежегодного балансирования -- стремление каждый год уравнивать расходы с доходами бюджета, т.е. не до пускать чрезмерных госрасходов (“жить по средствам”). До Великой депрессии это было общепризнанной целью госфинансов. Однако при ближайшем рассмотрении оказывается очевидным, что такой подход исключает антициклическую политику. Хуже того, ежегодно балансируемый бюджет углубляет циклические колебания:

а) когда на фазе спада снижаются налоговые поступления, тогда для поддержания баланса требуется соответственно уменьшить госрасходы, что сокращает и без того упавший спрос, усиливая перепроизводство;

б) если на фазе подъема растут налоговые поступления, то для сохранения баланса нужно увеличить также и госрасходы и, в результате чего спрос еще более расширяется, провоцируя раскручивание инфляции.

2. Концепция бюджета, в рамках малого (промышленного) экономического цикла. Она предполагает, что государство осуществляет антициклическое регулирование с помощью фискальной политики, не стремясь ежегодно балансировать бюджет, но добиваясь этого на циклической основе. Ее логическое обоснование просто и привлекательно:

когда наблюдается перепроизводство, тогда государство уменьшает налоги и увеличивает свои расходы для поддержания спроса и экономической активности, сознательно идя на бюджетный дефицит и госдолг;

если происходит инфляционный бум, то государство, напротив, увеличивает налоги и уменьшает свои расходы для сдерживания инфляции спроса, одновременно добиваясь положительного сальдо бюджета, за счет которого покрывается госдолг, возникший на фазе предшествовавшего спада.

Однако поскольку спады и бумы в рамках экономических циклов могут быть неодинаковыми и несоизмеримыми по интенсивности и продолжительности, то задача стабилизационной фискальной политик вступает тут в противоречие с интересами циклического баланс бюджета. Например, если спад был длительным и гл а подъем коротким и не интенсивным, то возникший в условиях первого госдолг нельзя полностью погасить за счет бюджетных излишков, достигнутых в ходе второго.

3. Концепция функциональных государственных финансов. В соответствии с ней проблема балансирования бюджета как еже годно, так и в рамках цикла является второстепенной. Главной же целью госфинансов выступает обеспечение неинфляционной полной занятости, т.е. стабилизация экономики, а не балансирование бюджета. Иными словами, согласно этой концепции вопросы бюджетных дефицитов и излишков рассматриваются как малозначимые по сравнению с опасностью экономических колебаний от продолжительных и глубоких спадов к устойчивой к высокой инфляции, и наоборот. Во главу угла фискальной политики приверженцами названной парадигмы ставится задача ограничения таких перепадов и стимулирования экономического роста. Именно такого подхода придерживаются на деле (хотя другим часто рекомендуют и даже навязывают иные стереотипы) прагматики Запада, о6спечивая его относительное процветание.

В пользу этой концепции выдвигают три аргумента:

-- дефицит отчасти самоликвидируется, поскольку стимулирует экономику, обеспечивающую рост госдоходов через систему налогообложения;

-- при имеющихся у государства полномочиях в области изменения налогов и денежной эмиссии его возможности финансировать дефицит практически безграничны;

-- проблемы госдолга гораздо менее обременительны, чем полагает большинство людей.

Главными показателями бремени госдолга выступают:

* отношение госдолга к объему ВВП (ситуация оказывается критической, если госдолг страны превышает ее ВВП);

* отношение внешнего госдолга к размеру экспорта;

* отношение средств, направляемых на обслуживание госдолга, к ВВП;

* отношение сумм, идущих на погашение внешнего госдолга к экспорту (положение страны становится опасным, если эти затраты превышают 60% ВВП);

* удельный вес расходов госбюджета по обслуживанию госдолга в общей величине бюджетных затрат;

* доля процентов по госдолгу в структуре расходов госбюджета.

Фискальная политика не может быть панацеей от всех экономических бед и что ее рычаги следует сочетать с инструментами госрегулирования. Если же рассматривать собственно бюджетную политику, то она способна обеспечить должный эффект только при компетентности ее проводников и при их умении учитывать конкретные обстоятельства места и времени. Что касается бюджетного дефицита и госдолга ёто они, как и все, должны быть умеренными. Мера определяется способностью платить по долгам, не обременяя нынешнее и будущее поколение.