Оценка влияния системы налогообложения РФ на финансовые результаты коммерческой организации

Таким образом, каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя вариант учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности предприятия. Эту возможность предприятия имеют благодаря учетной политике. Понятие «учетная политика» впервые появилось в истории российского бухгалтерского учета в связи с отказом нашей страны от прежней административно - хозяйственной системы и перехода к рыночной экономике. Благодаря гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями независимо от организационно-правовых форм.

В работе был рассмотрен перечень вопросов, на которые должна ответить учетная политика. Необходимо отметить, что на самом деле он гораздо шире. По данному вопросу в ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» сказано: «Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету». Такое расширение «области» учетной политики оправдано, поскольку диктуется многообразием реальной хозяйственной жизни организации и вытекает непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в хозяйственной деятельности. Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики и должно обеспечить « «обратную» связь теории и практики.

Наряду с преимуществами учетная политика имеет ряд проблем. В первую очередь, это несовершенство законодательной базы по бухгалтерскому учету. Во-первых, ныне существующие законодательные документы не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий. В связи, с чем предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые они должны четко обосновать и аргументировать. Во-вторых, в нормативных актах, где говорится о способах бухгалтерского учета в первую очередь принимаемых ПБУ, очень часто встречаются слова и словосочетания «может использовать», «могут быть», «разрешается» и т.д. Таким образом, не ясно: любая ли вариантность, допускаемая нормативными актами по бухгалтерскому учету, является элементом учетной политики. В-третьих, обсуждения требует вопрос о сроках внесения изменений в учетную политику организаций. С одной стороны, ПБУ «Учетная политика организаций» не исключает возможности внесения изменений в содержание учетной политики организации в течение отчетного года.

Единственный, очевидный вывод из всего выше сказанного состоит в том, что законодателям все же необходимо обеспечить такую технологию создания нормативных и законодательных актов, которые бы не толкали предприятия на поиски ответов на вопросы, какое же законодательство в данном случае «лучше нарушить».

Во вторую очередь, взаимосвязь между бухгалтерским учетом и налоговым правом влечет за собой ряд проблем, связанных с налоговым законодательством. К сожалению в настоящее время в РФ фактически сложилась ситуация приоритета норм налогового законодательства над нормами иных отраслей права. Отсутствие декларированных принципов взаимодействия налогового законодательства с иными отраслями права порождает неопределенность в стратегической, да и тактической реализации. Но какие бы не были проблемы учетной политики, все же ее появление в отечественной практике является важным шагом к приближению российского бухгалтерского учета к мировым стандартам.

Заключение

На предприятии должно проводиться налоговое планирование с целью оптимизации налогообложения, наиболее полного использования предоставляемых законодательством льгот.

Налоговая система определяется как взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент существенных условий налогообложения.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловливается в немалой степени его деловой активностью.

Проанализировав показатели деловой активности предприятия ОАО «Сибирьтелеком» можно сделать вывод, что:

1) выручка от реализации продукции и балансовая прибыль за отчетный период значительно увеличились, это говорит о том, что предприятие расширяет свою основную деятельность.

2) коэффициент оборачиваемости рабочего капитала на нашем предприятии за анализируемый период снизился, что говорит об уменьшении деловой активности.

3) оборачиваемость средств в расчетах (коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности) (в оборотах)

Также проанализировав показатели деловой активности, можно сделать вывод, о том, что на данном предприятии увеличился коммерческий кредит.

На ОАО «Сибирьтелеком» средний срок погашения задолженности уменьшился.

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась.

Сравнительный анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностями показал, что скорость оборачиваемости кредиторской задолженности выше, нежели дебиторской, что является свидетельством неэффективного управления.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше, чем кредиторской, это означает, что должники нам возвращают средства чаще, нежели предприятие расплачивается по своим краткосрочным обязательствам.

Проанализировав динамику показателей рентабельности, можно сделать вывод о том, что произошло снижение чистой прибыли на 6157,19 т. руб., что выручка от реализации снизилась на 23327,47 т. руб., балансовая прибыль снизилась на 7682,88 т. руб., коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,87 оборотов, оборачиваемость средств в расчетах увеличилась на 0,65 дней, оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 1,31 оборота и увеличилась на 22,91 дней.

При анализе влияния налоговой системы РФ на финансовые результаты организации, мы использовали комплексный подход к взаимосвязанным составляющим системы налогообложения.

Выполненная оценка влияния изменения системы налогообложения на финансовые результаты основной деятельности ОАО «Сибирьтелеком» показала, что введение второй части Налогового кодекса РФ сопровождалось уменьшением налоговых сумм, увеличением расходов и, как общий результат, выражается в увеличении недостатка финансовых ресурсов в диапазоне от 30480 до 37 017 тыс. руб. На их восполнение потребуется повышение тарифов с индексом 1,077 - 1,094.

Минимизация налогов компании не имеет ничего общего с уклонением от уплаты налогов. И когда действующее законодательство позволяет в определенных случаях уменьшить (или вообще сократить до нуля) суммы налоговых выплат, организация имеет полное право этим воспользоваться.

К предприятию ОАО «Сибирьтелеком» применительна долгосрочная налоговая политика, т.е. политика, нацеленная на развитие и совершенствование работы предприятия.

Анализируя учетную политику предприятия, приходим к выводу, что в целях увеличения затрат и уменьшения налогообложения ОАО «Сибирьтелеком» предпочтительно резервирование затрат на ремонтные цели.

В данной дипломной работе нами был проведен анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Сибирьтелеком». Данный анализ является ретроспективным, т. к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

Как показал анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Сибирьтелеком», данное предприятие успешно работает в городе Бердске, оно является конкурентным.

Главная задача выполнения данной дипломной работы - показать влияние системы налогообложения РФ на финансовые результаты коммерческой организации выполнена.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс часть I (ФЗ от 31.07.1998 №146-ФЗ)

2. Налоговый кодекс часть II (ФЗ от 05.08.2000 №117-ФЗ)

3. ФЗ от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесение изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»

4. ФЗ от 29.12.2000 №166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

5. ФЗ от 27.12.2000 №150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»

6. ФЗ от 31.07.1998 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»

7. ФЗ от 29.12.1995 №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

8. ФЗ от 18.07.1995 №108-ФЗ «О рекламе»

9. Закон РФ от 27.12.1991 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», с изменениями и дополнениями

10. Закон РФ от 06.12.1991 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями

11. Закон РФ от 11.10.1991 №1738-1 «О плате за землю»», с изменениями и дополнениями

12. Закон РФ от 18.10.1991 №1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», с изменениями и дополнениями

13. Закон РФ от 13.12.1991 №2030-1 «О налоге на имущество предприятий», с изменениями и дополнениями

14. Письмо от 20.11.2000 №26-1-15/1550 «О порядке уплаты НДС и единого социального налога организациями после введения в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации», с изменениями и дополнениями

15. Письмо от 05.07.1999 №ВГ-6-02/531 «О налогообложении единым налогом организаций-комиссионеров, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

16. Письмо от 17.01.2000 №МВ-32/6-51 «О применении механизма ускоренной амортизации на персональные компьютеры»

17. Приказ от 20.10.2000 №БГ-3-03/361 «О внесении изменений в Инструкцию МНС России от 04.04.2000 №59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в Дорожные фонды»

18. Приказ от 19.12.2000 №БГ-3-03/441 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации»

19. Постановление от 19.08.1994 №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»

20. Постановление от 22.10.1990 №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»

21. Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 №552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»

22. Инструкция от 15.06.2000 №62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», с изменениями и дополнениями

23. Инструкция от 04.04.2000 №59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в Дорожные фонды», с изменениями и дополнениями

24. Инструкция от 08.06.1995 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», с изменениями и дополнениями

25. Инструкция от 11.10.1995 №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями

26. Агурбаш Н. Система государственной поддержки малого предпринимательства // Финансовый бизнес. - 2000, №11-12. С. 40-49.

27. Амуржуева О.В. Экономика для всех. - М.: Экономика, 1997.

28. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2001.

29. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части 1. - М.: Анатика-Пресс, 1999.

30. Булатов А.С. Экономика. Учебник. - М.: БЕК, 1997.

31. Власьевич Ю.Е., Бартенев С.А. Экономика России: эффекты и парадоксы. - М.: БЕК, 1995.

32. Гладышева Ю. Платите зарплату из чистой прибыли // Московский бухгалтер. - 2001, №4. С. 87-91

33. Грицына В., Курнышева И. Особенности инвестиционного процесса // Экономист. - 2000, №3. С. 15-16.

34. Гуленина И.В., Захарова М.И. Ускоренная амортизация персональных компьютеров // Главбух. - 2000, №9. С. 12-13.

35. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1997.

36. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. // Финансы. - 1997, №4. С. 22-24.

37. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.

38. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета // Финансовый бизнес. - 2000, №4 (78)

39. Кокурин Д. Государственное финансирование инновационной деятельности // Финансовый бизнес. - 2000, №11-12. С. 37-39.

40. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы. // Экономист. - 2000, №3.

41. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2000

42. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. - 1996, №4

43. Никитина В. Мы скоро будем жить по-новому // Московский бухгалтер. - 2001, №5. С. 33-37.

44. Оленин А.Е. Инвестиционный налоговый кредит // Консультант. - 2001, №1. С. 26-29.

45. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму // Российский экономический журнал. - 1995, №11.

46. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. Российский экономический журнал. №5-6, 1996.

47. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. - М.: ЮРАЙТ, 1999.

48. Тюрина А.В. ФПГ: правовое обеспечение инвестиционной деятельности // Финансы и кредит. - 2000, №1 (61). С. 38-40.

49. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы. - 1997, №4. С. 29

50. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000.

51. Черник Д.Г., Дадашев А.З. Налоговая система России. Учебное пособие. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999.

52. Э. Хейнсоо. Еще раз о странах без налогов и с льготным налоговым режимом // Мировая экономика и международные отношения. - 1995, №2.