Федеральные налоги и сборы в экономической системе РФ

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Негосударственное образовательное учреждение

Уральский Финансово-Юридический институт

Курсовая работа

По предмету «Налоги»

На тему «Федеральные налоги и сборы в экономической системе РФ»

Исполнитель: студентка гр. ФК-ФСПЗ 3306

Проверила :

Екатеринбург 2009

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, гак и каждым его членом.

До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как таковым.

В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Созданная в 1992 г. в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей налоговая система России представляла собой на первых порах многоступенчатую, сложную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную частым и не всегда продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении почти десятилетия налоговые законы зачастую не были актами прямого действия. Их применение сопровождалось функционированием многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях, продолжавших действовать до вступления в силу глав Налогового кодекса, регулирующих вопросы исчисления и взимания конкретных налогов.

Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового кодекса налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. В 2004 г. приняты законы, отменяющие действие Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и установившие налоговую систему Российской Федерации. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соответствующими главами части второй Налогового кодекса.

Целью моей курсовой работы является изучение роли и функции федеральных налогов в экономической системе РФ.

1. Характеристика налогов и сборов

1.1 Сущность налогов

Налоги -- необходимое звено экономических отношений любого общества. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений

Система налогов -- это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

Налоговая система -- это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

- принципы налогообложения;

- порядок установления и введения налогов;

- система налогов;

- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

- права и обязанности участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность участников налоговых отношений;

- способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

В пункте 1 ст. 12 НК РФ законодатель определяет структуру системы налогов и сборов, устанавливаемых в Российской Федерации.

Система налогов и сборов в Российской Федерации отражает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя условиями:

1. федеральные налоги и сборы;

2. региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;

3. местные налоги и сборы.

Выделение трех уровней системы налогов и сборов в Российской Федерации позволяет четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении конкретных видов налогов и сборов.

Под федеральными налогами и сборами понимаются налоги и сборы, отвечающие одновременно двум условиям:

1. устанавливаются Налоговым кодексом РФ;

2. обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налоги и сборы, включенные в систему налогов и сборов Российской Федерации, подразделяются на виды в соответствии с несколькими критериями - порядком установления, порядком введения в действие, территорией, на которой налоги и сборы обязательны к уплате.

При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.

1.2 Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Проблема взаимоотношений государства и экономики является одной из центральных в обществе. Рыночный механизм сам по себе не в состоянии разрешить многие глобальные и локальные проблемы- экономического развития. Мировая практика свидетельствует об объективной необходимости активного вмешательства государства в развитие экономики.

Россия, как и ряд других стран Европы и Азии, находится на стадии реформирования экономических структур. Она не имеет достаточного собственного опыта для формирования и использования рыночной системы. В этих условиях важно изучить особенности используемых моделей в странах с развитой экономикой.

На современном этапе мирового экономического развития выделяются две основные модели рыночного хозяйства, получившие распространение в экономически развитых странах.

Первая модель (американская, или либеральная) связана с резким ограничением прямого административного регулирования развития национального хозяйства (через снижение налогов, ограничение роста государственных расходов, либерализацию кредита и т.д.), сужением социальных функций государства, а также относительно низкой долей государственной собственности. При этом важную роль во всех сферах экономики играют рыночные механизмы саморегулирования.

Главным достоинством американского типа рыночного хозяйства является относительная гибкость всего экономического механизма, нацеленного на извлечение максимальной прибыли, более высокая степень предпринимательской активности, обусловленная широким набором альтернатив выгодного приложения капитала.

В то же время данная модель рынка базируется на создании условий для достижения именно индивидуального успеха при недостаточно развитых общественных формах социальной защиты населения, что фактически вызывает резкую дифференциацию уровня жизни различных социальных групп. Последнее обстоятельство, рассматриваемое в долгосрочном аспекте, может явиться одной из предпосылок усиления общей нестабильности в обществе.

Другая модель, наиболее яркое развитие получившая в ФРГ и Японии, характеризуется активным воздействием государства на функционирование национального хозяйства, мощной системой социального обеспечения и социальной поддержки малоимущих групп населения, сравнительно высокой долей доходов государственного бюджета в валовом внутреннем продукте (ВВП), существенным удельным весом государственной собственности.

Японо-немецкая модель рыночного хозяйства обеспечивает достижение высоких конечных производственных результатов (прежде всего исключительно высокое качество выпускаемой продукции) при поддержании разумного баланса интересов, прав и обязательств (“социальное партнерство”) работодателей, с одной стороны, и лиц наемного труда -- с другой.

Границы государственного регулирования зависят от специфики каждой страны и конкретных задач, стоящих перед государством на данном этапе развития. Направления, формы и методы государственного регулирования не остаются неизменными. С изменением в структуре общественного производства, сдвигами в его технической базе происходят развитие, обогащение, уточнение функций государства.

Реформирование экономики России с самого начала было ориентировано на либеральную модель рынка, что выразилось в отказе государства от регулирования экономических процессов, планирования на макроуровне, либерализации хозяйственной деятельности и цен (начиная с 1992 г. цены на 90% товаров и услуг были полностью освобождены от государственного вмешательства), ускоренном проведении приватизации. Последствия данной политики привели к тяжелым финансово-экономическим последствиям. По меткому выражению Л. Абалкина, Россия “войдет во все учебники начала XXI века как яркая иллюстрация того, к чему приводит вытеснение государства из сферы экономики”.

России целесообразно ориентироваться на социальную модель рыночной экономики, механизм которой обеспечивает сочетание экономической эффективности и социальной ориентации.

Мировая практика доказывает, что чем больше страна отстает в своем экономическом развитии, тем больше хозяйственные функции (хотя бы временно) вынуждены брать на себя государственные органы управления. В то же время по мере становления эффективной, высокоорганизованной рыночной экономики Россия (как и Швеция, Китай, Корея) неизбежно внесет свою специфику в механизм участия государства в экономических и социальных процессах общественного развития.

Государственное регулирование экономики осуществляется посредством методов прямого (инвестиции, дотации, субвенции или субсидии, трансферты, цены) и косвенного (промышленная, денежно-кредитная, страховая, амортизационная и налоговая политика) воздействия.

Наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования следует считать налоговый механизм. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений.

Возможности использования налогов в качестве инструмента регулирования вытекают из самой их природы, сущности и функций. Практическое содержание налогового регулирования предопределено именно регулирующей функцией налога.

Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику в целом. Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения ВВП и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота.

Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

В процессе регулирования территориального развития налоги могут играть роль стимулов и антистимулов размещения производства. Например, различные налоговые льготы в развивающихся районах стимулируют привлечение средств, а для снижения концентрации производства в крупных городах можно применять повышенные ставки налогов или другие механизмы налогового регулирования.

На основе вышесказанного можно сделать вывод, что под налоговым регулированием следует понимать систему мер направляющего, стимулирующего, сдерживающего и иного характера, осуществляемых государственными и местными органами власти путем внесения оперативных изменений в налоговую систему и налоговый механизм с целью приспособления и развития существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям.

Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальной сути налога. Поэтому максимальная реализация потенциальных способностей налога регулировать экономику с последующим стимулирующим эффектом -- задача крайне сложная.

1.3 Налоги как составляющая часть бюджета

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Налоги и займы -- два определяющих источника существования любой страны. От их соотношения в значительной степени зависят ее платежеспособность и положение в мировом сообществе. При недостаточности налоговых доходов прибегают к прямым кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди населения страны (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов (внешние заимствования).

В 1998 г. доходы государственного бюджета Российской Федерации складывались следующим образом: внешние заимствования -- 5,3%; внутренние заимствования -- 21,2; неналоговые доходы -- 5,7; налоговые поступления -- 67,8%.

Следовательно, налоги -- важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы -- непременное условие сбалансированности государственной казны.

В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги: в США они формируют 90% бюджета, в Германии -- 80, в Японии -- 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям: в 2000 г. она составляла более 80%, в 2001 г. -- около 93%.

К неналоговым источникам доходов российского бюджета можно отнести:

- поступления от реализации государственных запасов;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- средства от продажи государственной собственности;

- доходы от федеральной собственности.

Состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Главный недостаток бюджетного балансирования -- обособленное формирование доходной и расходной частей бюджета без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Место и роль налогов в финансовой системе государства определяют также и другие показатели -- степень собираемости налогов, степень покрытия налогом финансовых потребностей сферы своего назначения, размер убытка или дохода от действия той или иной налоговой льготы.

Поддержание баланса доходов и расходов государства неразрывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в ее рамках -- с рациональным соотношением между функциями налогов.

2. Федеральные налоги и сборы РФ

2.1 Характеристика федеральных налогов

Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей территории страны. В число федеральных входит пятнадцать видов налогов. Семь из них являются источниками формирования федерального бюджета: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, налог на операции с ценными бумагами и таможенная пошлина. Два вида федеральных налогов -- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и отчисления в дорожные фонды -- служат источником формирования одноименных внебюджетных фондов. Средства от трех федеральных налогов -- гербового сбора, государственной пошлины и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, -- зачисляются в местные бюджеты. Два важнейших налога -- налог на доход (прибыль) предприятий и подоходный налог с физических лиц -- служат для регулирования поступлений в республиканские (краевые, областные) и местные бюджеты. Доля этих налогов, отчисляемая в соответствующий бюджет, устанавливается местными органами власти при утверждении этих бюджетов.

Ставки налогов республик, краев и областей, как правило, определяются органами власти этих административно-территориальных образований и имеют силу на их территории. Вместе с тем сами эти налоги являются общеобязательными, то есть устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и действуют во всех республиках, краях и областях. К ним относятся платежи за пользование природными ресурсами, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, и налог на имущество предприятий.

Широк перечень местных налогов, устанавливаемых органами власти краев, областей, иных административно-территориальных образований. Некоторые общеобязательные налоги, такие, как налог на имущество физических лиц, земельный налог, местные налоги за пользование природными ресурсами, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, также относятся к категории местных налогов. Решением Верховного Совета Российской Федерации в 1993 г. этот перечень дополнен двумя новыми налогами: целевым сбором на нужды образовательных учреждений и налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для предприятий, имеющих такие объекты на своем балансе, но отказывающихся от их содержания.

Федеральные налоги взимаются по всей территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные группы и виды товаров;

3. налог на доходы банков;

4. налог на доходы от страховой деятельности;

5. налог от биржевой деятельности;

6. налог на операции с ценными бумагами;

7. таможенные пошлины;

8. отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

9. платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

10. подоходный налог с физических лиц;

11. налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

12. гербовый сбор;

13. государственная пошлина;

14. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

15. сбор за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

16. налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах 1-7 и 16 зачисляются в федеральный бюджет.

Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах 13-15 зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.