Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса

- практика применения единого налога на вмененный доход высветила проблему ответственности организаций за поддержание чистоты окружающей природной среды, упразднив соответствующие платежи и , как следствие, контроль за загрязнением окружающей среды. В результате освобождения налогоплательщиков единого налога от оплаты за загрязнение окружающей природной среды разрушен экономический механизм, стимулирующий организации осуществлять природоохранные мероприятия, связанные с сокращением выбросов вредных веществ;

- значительное число организаций, деятельность которых связана с эксплуатацией автотранспорта и реализацией горюче-смазочных материалов, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, фактически вышли из-под контроля природоохранных органов, а это в свою очередь, может привести к резкому ухудшению экологической обстановки;

- с введением единого налога на вмененный доход по отдельным регионам России поступление обязательных платежей за загрязнение окружающей природной среды существенно сократилось (до 40 %). Особенно значительно сократились в регионах с большим числом малых предприятий.

- далеко не всегда можно прогнозировать, достигнет ли реальный доход величины, которая соответствовала бы уплаченному налогу или нет.

- несправедливым по отношению ко многим категориям плательщиков является коэффициент доходности, исчисляемый на основе данных бухгалтерского учета и статистики: он ставит мелкий, средний и низко-рентабельный бизнес в крайне сложное положение. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не является альтернативой упрощенной системе налогообложения. Обе главы могут применяться на территории одного субъекта РФ одновременно, более того, они могут одновременно применяться в одном конкретном субъекте малого бизнеса, занимающемся различными видами деятельности.[6;13]

В результате изучения законодательства и практики применения ЕНВД можно сделать выводы. Налогоплательщики, организации и физические, уплачивающие единый налог, попадают в более совершенную и здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога снижает непреднамеренных налоговых правонарушений. Построенная сумма налога позволяет верно рассчитать свои силы, правильно организовать свой бизнес.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была рассмотрена сущность понятия малого бизнеса, особенности налогообложения малого бизнеса в России и в зарубежных странах, достигнута цель и решены задачи, а также разработаны пути совершенствования развития малого бизнеса за счет применения упрощенной системы налогообложения и введения единого налога на вмененный доход.

Малый бизнес - это бизнес, для которого характерны независимое владение и независимая организация хозяйственной деятельности.

В процессе изменения налогового законодательства развитие малого бизнеса развивалось, а также совершенствовалась его адаптация к реальным условиям производства, в том числе в целях создания необходимых условий для выхода бизнеса из «теневого» оборота.

Рассматривая критерии, на основе которых предприятия относятся к малым, можно сказать, что они существенно разнятся по странам. Следует признать нецелесообразность единого определения малых предприятий для всех стран не только в силу существования разных объективных условий развития экономик, но и в силу того, что подходы к такому определению различаются в зависимости от целей для чего выделяют эту категорию предприятий среди прочих. Развитие малого предпринимательства РФ является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем, способствующих развитию региональной экономики и экономики всей страны. Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного. В настоящее время основной тенденцией развития налогообложения малого бизнеса в экономически развитых странах можно считать стремление к его максимальной рационализации, упрощению, отходу от сложных и трудоемких для разработки и внедрения налоговых схем. В различных странах налогообложение малого бизнеса происходит с учетом отраслевых особенностей. Также различны обстоятельства, сопутствующие налогообложению -- в разных странах различны традиции уплаты налогов, различна налоговая и юридическая грамотность налогоплательщиков, различаются возможности контроля и принуждения со стороны налоговых администраций. Все это определяет многообразие подходов к налогообложению малого бизнеса. Во всех странах применяются специальные режимы налогообложения, которые предусматривают целый ряд льгот и налоговых стимулов необходимых для развития малого бизнеса. Переход на упрощенный порядок налогообложения - это вынужденная мера. Однако широкое распространение мелких предприятий и индивидуальных предпринимателей, существенный вклад этого сектора экономики в «теневой» бизнес делают применение упрощенной системы налогообложения достаточно целесообразной. Все эти доводы отчасти говорят в пользу перехода на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке. Налогоплательщики, организации и физические, уплачивающие единый налог, попадают в более совершенную и здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога снижает непреднамеренных налоговых правонарушений. Построенная сумма налога позволяет верно рассчитать свои силы, правильно организовать свой бизнес.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 2007г.

2. Федеральный закон № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 14 июня1995 г.

3. Авилова А.В. «Малое предпринимательство в контексте Российских реформ и мировой опыт» учебник М.: ЮНИТИ, 2005 г., 433с.

4. Андреев И. М. «Перспективы в налогообложении малого бизнеса». // Налоговый вестник №7, 2005г., с72-73.

5. Андреев И.М. «Налогообложение малого предпринимательства» // Налоговый вестник №10, 2005г., с 6-7.

6. Андреев И.М. «Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства». // Налоговый вестник, №1, 2005г., с12-13.

7. Горский А.Н. «Налоговая политика России: проблемы и перспективы» учебник для вузов. М - 2006 г., 350с.

8. Дмитриева Н.Г. «Налоги и налогообложение». Учебник.- М.: ФОРУМ, 2005 г. 613 с.

9. Иванеев А.И. «О налогообложении малых предприятий». // Бухгалтерский учет, №19., 2005г. с15.

10. Ильичев М.И. «Все о налогах». Учебник для вузов. - М., 2005г. 620с.

11. Косолапов А.И. «Специальный налоговый режим для малого бизнеса».// Финансы, №12., 2005г. с14-15.

12. Лебедева И.Л. «Малые составляющие большой стабильности» [Малый бизнес в Японии] // Эксперт - Япония, № 3., 2005 г. с6.

13. Малис Н.И. «Малый бизнес имеет налоговый потенциал». // Финансы, №7., 2006г. с 6.

14. Малис Н.И. «Налогообложение малого бизнеса». // Финансы, №1., 2006г. с17-19.

15. Михеев Н.П. «Налоговые проблемы малого бизнеса». // Экономика и жизнь, №10., 2005г. с12.

16. Морозова Т.Г. «Малые предприятия и индивидуальные предприниматели налогообложения учета и отчетности». Учебник. - М.: ИНФРА, 2006г. с 652.

17. Рагимов С.И.«Еще один дебют упрощенной системы». // Финансы, №1., 2005г. с 3-5.

18. Сарбашев С.М. «Налогообложение и малое предпринимательство». // Финансы, №6., 2006 г. с15.

19. Соломенникова Е.А. «Малая экономика в историческом диапазоне». Учебник для вузов, 2004г. 412с.

20. Тютюрюков Н.Н. «Налоговые системы зарубежных стран : Европа и США». - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2005г. 174с.

21. Уваров С. А. «Все налоги России». Издательство «Экзамен», 2004г. 441с.

22. Худолеев В.В. «Налоги и налогообложение». Учебник. - М.:ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004 г. 512с.

23. Чернышева Т.В. «Налоги и налогообложение». Учебник., М- 2004г. с441.

24. Чалышева Е.П. «Налоговые режимы малого бизнеса». Учебник, 2005г. 231с.

25. Юсупова И.П. «Государственная поддержка малого бизнеса». // Менеджмент в России и зарубежом, №5., 2007г. с44-46.

26. Юткина Т.Г. «Налоги и налогообложение». Учебник. [Для эконом. спец]. 2-е изд. 2005г. 658с.