Содержание

Введение

1 Методические подходы к анализу и оценки финансового результата

1.1 Сущность, содержание финансового результата и факторы, влияющие на него

1.2 Сравнительная характеристика методик и систем показателей оценки финансового результата

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового результата предприятия

2 Оценка и анализ финансового анализа предприятия (ООО «Автофлекс - КНОТТ»)

2.1 Характеристика организационно-экономической деятельности объекта исследования

2.2 Оценка динамики и структуры показателей за анализируемый период

2.3 Факторный анализ показателей прибыли

2.4 Анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции

2.5 Оценка динамики показателей рентабельности и анализа факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств

3 Пути повышения финансового результата и повышения эффективности деятельности предприятия

Заключение

Список использованных источников

Введение

В современных условиях, когда экономика испытывает кризис и предприятия вынуждены мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе играет анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый анализ применяется для исследования экономических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.

Результаты финансового анализа используются как внутренними пользователями (руководители, менеджеры), так и внешними (собственники, кредиторы, поставщики и покупатели, консультанты, биржи ценных бумаг, юристы, пресса).

Поэтому актуальность выбранной темы заключается в том, что именно финансовый результат занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов, позволяющий своевременно выявить и устранить недостатки в развитии организации, обеспечить финансовую устойчивость ее деятельности.

Целью данной работы является получение небольшого числа параметров, дающую объективную и точную картину финансового результата деятельности предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов и предложить мероприятия по повышению эффективности деятельности анализируемого предприятия.

Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

· Изучение данных о формировании финансового результата;

· Исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

· Выявление и измерение влияние основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

· Выявления резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Автофлекс - КНОТТ».

Основными источниками информации анализа финансового результата являются данные бухгалтерской отчетности (форма №1,2 и приложение к бухгалтерскому балансу). В качестве теоретической базы курсовой работы были использованы учебные пособия, таких авторов как Баканов М.И, Шеремет А.Д., Донцова А.В., Дыбаль Л.В..Кроме того, были внимательно изучены и переработаны публикации периодической печати, в том числе в специализированных изданиях, посвящённые данной теме работы («Экономический анализ: теория и практика», «Аудит и финансовый анализ» и другие).

В данной работе использовались следующие методы исследования: методы сравнения, балансовый метод, обобщения, факторный анализ.

1 Методические подходы к анализу и оценки финансового результата

1.1 Сущность, содержание финансового результата и факторы, влияющие на него

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ, услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо выручки от реализации и расходов, понесенных им для ее получения. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития. (Крылов)

Таким образом, финансовый результат - это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. (Гиляровская Л.Т.) В рамках национального бухгалтерского учета понятие «финансовые результаты» используется в Плане счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Финансовые результаты представляют отдельный раздел Плана счетов, который так и называется «Финансовые результаты». В нем отражаются данные о полученных доходах и произведенных в целях получения этих доходов расходах в разрезе основной и прочей деятельности предприятия.

Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления. Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым результатом от продаж выступает прибыль (или убыток), полученная по итогам доходов от продаж, уменьшенная на величину налоговых расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы и их разница (сальдо) по операционной и внереализационной деятельности предприятия. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного значения или отрицательного. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности. Конечный финансовый результат от обычной деятельности, увеличенный или уменьшенный на сальдо чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и возникающих достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Начало следующего финансового года увязывается с распределением прибыли, цели, характер и направления которого определяются собственниками. Вся прибыль или ее определенная часть могут быть распределены между собственниками в форме дивидендов и использоваться ими вне данного предприятия или быть вложенными ими в его уставный капитал. За счет оставшейся части прибыли менеджеры предприятия по согласованию с его собственниками решают управленческие задачи по производственному, финансовому, инвестиционному и социальному развитию.

Подобная же структура доходов и расходов предприятия отражена в отчете о прибылях и убытках (форма №2 бухгалтерской отчетности предприятия) с той лишь разницей, что в данном отчете выделена валовая (маржинальная) прибыль, то есть маржинальный финансовый результат от продаж, включающий сумму прибыли от продаж и сумму постоянных (управленческих и коммерческих) расходов.

Таким образом, прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства.

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. То есть прибыль - это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маргетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

На величину прибыли и рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маргетинговой деятельности. Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

К группе внешних факторов относятся:

- природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль - у других;

- изменения, не предусмотренные планом предприятия, отпускных цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

- нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

В группе внутренних факторов различают: основные факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, предприятием.

Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются:

- нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

- экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, не проведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и так далее.

- экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства. (Баканов, Шеремет)

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1 систематический контроль за выполнением планов реализации и получением прибыли;

2 определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3 выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

4 оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5 разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. (Савицкая Г.В.)

1.2 Сравнительная характеристика методик и систем показателей оценки финансового результата

Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента большое внимание уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывая предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов предприятия, отмечают, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода». Данное определение корреспондирует с определением выручки по международным стандартам учета и финансовой отчетности.

Авторы перечисляют наиболее важные показатели финансовых результатов, характеризующие абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, к которым относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

При проведении анализа деятельности предприятия А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин определили следующие задачи анализа финансовых результатов:

1 анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

2 факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

3 анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

4 анализ и оценка использования чистой прибыли;

5 анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

6 анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств;

7 анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

Проводить анализ прибыли и рентабельности продукции А.Д. Шеремет предлагает в следующей последовательности:

· Формируется ряд показателей, в которых проявляется финансовые результаты организации. При этом выделяются такие показатели, как валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) от продаж и прочей внереализационной деятельности, прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль), прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

· Анализ на предварительном этапе проводится как по абсолютным показателям прибыли, так и по ее относительным показателям, например, по отношению прибыли к выручке от продажи - по рентабельности продаж.

· Углубленный анализ осуществляется путем исследования влияния на величину прибыли и рентабельности продаж различных факторов, которые подразделяются на группу внешних и группу внутренних факторов.

· Затем анализируется влияние инфляции на финансовые результаты от продаж продукции.

· Изучается качество прибыли - обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

· Проводится анализ рентабельности активов предприятия

· Осуществляется маржинальный анализ прибыли.

В работе, посвященной анализу хозяйственной деятельности предприятия, Г.В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности». «Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции». Савицкая выделяет такие показатели, как балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль и чистая прибыль. «Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций». «Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль». «Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды».

Г.В. Савицкая отражает следующие основные задачи финансовых результатов:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию возможностей выявленных резервов.

Она выделяет три взаимосвязанных области анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия: собственно анализ финансовых результатов деятельности предприятия, анализ прибыли и рентабельности по международным стандартам и анализ использования прибыли предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Г.В. Савицкая предлагает осуществлять, последовательно изучая:

· Состав совокупной прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год;

· Прибыль от продаж, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год, влияние на прибыль ассортиментной политики предприятия;

· Факторы, влияющие на изменение прибыли в целом по предприятию;

· Состав внереализационной прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год;

· Рентабельность предприятия с выделением трех групп показателей рентабельности;

· Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

· Показатели, характеризующие прибыльность продаж;

· Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей;

· Факторы, влияющие на рентабельность производственной деятельности в целом по предприятию и по каждому виду продукции, рентабельность продаж и рентабельность совокупного капитала;

· Методические основы определения резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

В структуру анализа прибыли предприятия по международным стандартам включены:

1. методика факторного анализа прибыли в системе директ - костинг с использованием маржинального дохода;

2. методика анализа рентабельности в системе директ - костинг, включая анализ рентабельности издержек в целом по предприятию, анализ рентабельности продаж, анализ рентабельности совокупного капитала;

3. методика предельного анализа и оптимизации прибыли с применением бухгалтерско-аналитического, графического и статистического способов определения оптимального объема производства.

Исследуя использование прибыли предприятия, Г.В. Савицкая анализирует распределение совокупной прибыли, рассматривает налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль, прочие расходы и чистую прибыль и дивидендная политика предприятия.

Анализируя финансовый результат деятельности предприятия, С.В. Дыбаль утверждает, что необходимым элементов финансового анализа является исследование результатов финансово - хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли и убытка.

Дыбаль выделяет такие основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:

· оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;

· факторный анализ показателей прибыли;

· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;

· оценка динамики показателей рентабельности и анализа факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;

· анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;

· выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия и так далее.

Анализируя финансовую отчетность хозяйствующих субъектов, Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова так же как и Шеремет А.Д. отмечают, что финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

· абсолютное отклонение;

· темп роста;

· уровень каждого показателя относительно выручки от продажи;

· изменение структуры.

Обобщая сказанное, можно отметить, что различные авторы, описывающие методологический подход к содержанию экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия имеют общие черты проведения анализа показателей финансового результата. Поэтому можно заключить следующие: анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или бизнес - плану. Далее, выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов. На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов роста прибыли.

Для анализа финансового результата деятельности анализируемого предприятия выберем методологию анализа Дыбаля, так как он наиболее полно отражает содержание экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового результата предприятия

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности будут использованы: форма №1 бухгалтерского баланса, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе отчетности. Показатели бухгалтерского баланса дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

· Состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;

· Наличие собственного оборотного капитала;

· Величина чистых активов организации;

· Коэффициенты финансовой устойчивости;

· Коэффициенты платежеспособности и ликвидности.

В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных и оборотных активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы (основные средства (стр. 120), незавершенное строительств (стр. 130), долгосрочные финансовые вложения (стр. 140), отложенные налоговые активы (стр. 145)), а за счет каких - оборотные (запасы (стр. 210), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220), дебиторская задолженность (стр. 240), краткосрочные финансовые вложения (стр. 250), денежные средства (стр. 260), прочие оборотные активы (стр. 270)) и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (раздел IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровень финансовых рисков в осуществлении политики финансовой деятельности. Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состоянии ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиции деятельности, организации изменениях внутри фирмы и так после.

Отчет о прибылях и убытках, форма №2 является важнейшей формой выражения деловой активности организации, так как отражает финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются наряду со сведениями об имущественном положении в качестве наиболее значимой части бухгалтерского отчета организации.

Отчет о прибылях и убытках составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчетности приводятся: раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» представляет информацию о доходах, расходах и прибыли, полученной от основной деятельности - производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг. Выручка (нетто) от продажи товаров без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчета отражают операционные доходы (стр. 090) и расходы (стр. 100), в котором представлены показатели доходов и расходов, характеризующие финансовый результаты от участия в деятельности других организаций, совместной деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных процентов по различным финансовым инструментам (стр. 060), внереализационные доходы (стр. 120) и расходы (стр. 130). В разделе III - налог на прибыль (стр. 150) и иные аналогичные обязательные платежи.

Сумма прибыли до налогообложения (строка 140) отражает итог всей предпринимательской деятельности организации за отчетный период. Данный показатель является весьма важным для оценки эффективности капитала, вложенного в активы. Данные строки 150 показывают сумму налога на прибыль, начисленную в отчетном периоде, исходя из сформированной (с учетом необходимых корректировок) налоговой базы и ставки налогообложения прибыли.

В данном отчете также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190). По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации.

Кроме этого в отчете расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчета о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчетном годах.

Из приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма №5, можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований. Оно состоит из десяти разделов, в которых отражаются данные о движении нематериальных активов, основных средств, доходные вложения в материальные ценности, расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы, расходов на освоение природных ресурсов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности (по элементам) затрат, обеспечений, государственной помощи. Эта информация полезна при корректировки показателей при проведении анализа. В справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычном видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

2. Оценка и анализ финансового анализа предприятия (ООО «Автофлекс - КНОТТ»)

2.1 Характеристика организационно-экономической деятельности объекта исследования

История основания ООО «Автофлекс - Кнотт» начинается с 06 марта 2000 года. Зарегистрировав совместное предприятие, уставной капитал которого составлял сто тысяч рублей и, купив в собственность производственные помещения площадью 390 квадратных метров начинает свою работу ООО «Автофлекс - Кнотт». Производственная фирма ООО «Автофлекс - Кнотт» является обществом с ограниченной ответственностью.

Численность работающих, в течение первого года создания, составляла 23 человека.

В 2003 году численность рабочих составила 62 человека, дополнительно создается отдел продаж.

К 2004 году численность работающих составила 72 человека, из них:

- инженерно - технических работников - 24 человека;

- рабочих - 48 человек.

Цель коммерческой фирмы ООО «Автофлекс - Кнотт» состоит в осуществлении хозяйственной деятельности и увеличение прибыли. Отличительной чертой работы фирмы является выполнение заказов и оказание услуг с использование собственных оригинальных решений и инструментария.

Исполнительным органом ООО «Автофлекс - Кнотт» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Данная фирма представляет в России интерес венгерско - немецкого предприятия «Autoflex - Knott», входящего в состав ведущей промышленной группы в Европе по производству комплектующих деталей прицепов, тормозных систем, автолюков, тягово - сцепных устройств (фаркопов) и т.д.

Крупнейшими потребителями продукции в России являются: ОАО «ГАЗ» г. Нижний Новгород; ОАО «Курганмашзавод» г. Курган; ООО «Трейлер» г. Ступино Московская обл.; ООО «НОЭМЗ» п. Новоорск Оренбургская обл.; ООО «ТД Курганские прицепы» г. Курган; ООО «Три АВС» г. Москва; ООО «металлопродукция» г. Санкт - Петербург; ЗАО «Союз» г. Ульяновск.

Основные показатели организационно - экономической деятельности фирмы представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Автофлекс - Кнотт»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. к 2004 г	2006 г. к 2005 г
				Изменения тыс. руб.	Темп роста, %	Изменения тыс. руб.	Темп роста, %
Объем продаж продукции (работ, услуг) в фактических ценах (без НДС), тыс. р.	29879,35	30001,92	43142	122,57	100,41	13140,08	143,8
Прибыль от продаж, тыс. р.	-371,08	1615,6	5148	1986,68	-435,38	3532,4	318,64
Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.	27707,4	26531,8	35512	-1175,6	95,76	8980,2	133,85
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	72	89	63	17	123,61	-26	0,71
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	6137,58	9767,93	9621,57	3630,35	159,15	-146,36	98,48
Среднегодовая стоимость оборотных средств (на конец года), тыс. р.	24439,66	27083,3	28182,5	2643,64	110,82	1099,2	104,06
Фонд оплаты труда (ППП), тыс. р.	1939	3266	4559	1327	168,44	1293	139,59
Материальные затраты, тыс. р.	21006	17979	21240	-3027	85,59	3261	118,14
Производительность труда, тыс. р.	414,99	337,1	684,79	-77,89	81,23	347,69	203,14
Затраты на 1 руб. товарной продукции	0,7	0,59	0,49	-0,11	84,28	-0,1	83,05
Фондоотдача, р.	4,87	3,07	4,48	-1,8	63,04	1,41	145,93
Материалоотдача, р.	1,42	1,67	2,03	0,25	117,61	0,36	121,56
Прибыль(+), убыток(-)	-3092,98	516,62	3822	3609,6	-16,7	3305,38	739,81
Коэффициент оборачиваемости	1,22	1,11	1,53	-0,11	90,98	0,42	137,84
Рентабельность, %	-1,24	5,4	11,9	6,64	-435,48	6,5	220,37

Анализируя показатели, приведенные в данной таблице, можно сказать, что на предприятии ООО «Автофлекс - Кнотт» в 2005 году объем продаж продукции увеличился на 0,41%; снизилась себестоимость реализованной продукции на 1175,6 тыс. рублей, что на 4,24% ниже уровня 2004 года. В 2006 году объем продаж увеличился на 43,8% по сравнению с 2005 годом и составил 43142 тысячи рублей. Себестоимость в данный период увеличилась на 8980,2 тыс. рублей, что выше предыдущего периода на 33,85%. На что предприятию необходимо обратить внимание, если оно стремится к увеличению прибыли.

Численность рабочих в 2005 году увеличилась на 17 человека, также увеличилась среднегодовая стоимость основных фондов на 3630,35 тыс. рублей, что составило 9767,93 тыс. рублей.; среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 10,82% по сравнению с 2004 годом. В 2006 году численность рабочих сократилась на 26 человек, снизилась среднегодовая стоимость основных фондов на 146,36 тыс. рублей, что на 1,52%, ниже уровня 2005 года. В данный период увеличилась среднегодовая стоимость оборотных средств на 4,06% по сравнению с предыдущим периодом.

Материальные затраты в 2005 году снизились на 3027 тысяч рублей, а в 2006 году увеличились на 3261 тысяч рублей, что составило 21240 тысяч рублей. Производительность труда в 2005 году сократилась на 77,89 тысяч рублей, что ниже уровня 2004 года на 18,77%. В 2006 году производительность значительно увеличилась (на 347,69 тысяч рублей) и составила 684,79 тысяч рублей. В 2005 году фондоотдача снизилась на 1,8 рублей, в 2006 году увеличилась на 45,93% по сравнению с предыдущим периодом. Материалоотдача в 2005 году увеличилась на 17,61% по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году на 21,56% по сравнению с 2005 годом.

Незначительно снизился коэффициент оборачиваемости на 0,11 в 2005 году и увеличился на 0,42 в 2006 году. Как видим, фирма в 2004 году получила убытки (- 3092,98), что было связанно с установкой оборудования, ремонтом цеха, пусконаладочными работами и с другими затратами в процессе своей деятельности. Но в 2005 и 2006 годах ООО «Автофлекс - Кнотт» получила значительную прибыль, которая является стимулом для данного предприятия, чтоб продолжать свою деятельность, расширять свое производство, дает ей уверенность, что выпускаемая продукция необходима на рынке и пользуется большим спросом.

2.2 Оценка динамики и структуры показателей за анализируемый период

Используя методику С.В. Дыбаля, проанализируем финансовый результат деятельности предприятия.

Проведем анализ динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период.

Данные для оценки показателей прибыли за 2004, 2005 и 2006 года приводятся в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели	2004 г., тыс. р	2005 г., тыс. р.	2006 г., тыс. р.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
				Изменения, тыс. р.	Темп роста, %	Изменения, тыс. р.	Темп роста, %
Прибыль от продаж	-371,076	1615,6	5148	1986,676	435,38	3532,4	318,64
Прочие операционные доходы	1849,579	659,99	493	-1189,589	35,68	-166,99	74,70
Прочие операционные расходы	1687,078	1140,74	921	-546,338	67,62	-219,74	80,74
Внереализационные доходы	237,259	96,88	738	-140,379	40,83	641,12	761,77
Внереализационные расходы	4051,279	476,03	400	-3575,249	11,75	-76,03	84,03
Проценты к получению	0,609			-0,609
Прибыль до налогообложения	-4021,986	755,7	5058	4777,686	18,79	4302,3	669,31
Отложенные активы	1149,837	188,61	503	-961,227	16,40	314,39	266,69
Отложенные налоговые обязательства	248,674	374,07	50	125,396	150,43	-324,07	13,37
Текущий налог на прибыль	28,288	53,62	783	25,332	189,55	729,38	1460,28
Чистая прибыль	-3092,981	516,62	3822	3609,601	-16,70	3305,38	739,81

По данным Таблицы 2 видно, что сумма прибыли до налогообложения увеличилась в 2005 году на 4777,69 тысяч рублей по отношению к 2004 году. В 2006 году прибыль до налогообложения увеличилась на 4302,3 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.

Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продаж продукции на 1986,68 тысяч рублей в 2005 году, на 3532,4 тысяч рублей в 2006 году, а также сокращением прочих операционных расходов на 546,34 тысяч рублей (2005 г.), что на 32,68% ниже уровня 2004 года и сократились на 219,74 тысяч рублей - 2006 году, что на 19,26% ниже, чем в 2005 году. Внереализационные расходы в 2005 году снизились на 3575,25 тысяч рублей, а в 2006 году на 76,03 тысяч рублей, что на 15,97% ниже уровня 2005 года.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. В 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло сокращение прочих операционных доходов на 1189,59 тысяч рублей, что ниже предыдущего уровня на 64,32%, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом сократилась на 166,99 тысяч рублей, что ниже уровня 2005 года на 25,31%. По внереализационным доходам наблюдалось снижение только в 2005 году на 140,38 тысяч рублей по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году данный вид дохода увеличился на 641,12 тысяч рублей.

Рассмотрим влияние факторов на относительное изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

· Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 1986,68: 4021,99*100%= +49,39%

2006 г.: 3532,4: 755,7*100%=+467,43%

· Влияние уменьшения прочих операционных доходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 1189,59: 4021,99*100%= -29,58%

2006 г.: 166,99: 755,7*100%=-22,1%

· Влияние уменьшения внереализационных доходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 140,38: 4021,99*100%= -3,5%

2006 г.: 641,12:755,7*100%=+84,84% (Влияние увеличения внереализационных доходов на величину налогооблагаемой прибыли)

· Влияние сокращения прочих операционных расходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 546,34: 4021,99*100%= +13,58%

2006 г.: 219,74: 755,7*100%=+29,08%

· Влияние сокращения внереализационных расходов на величину налогооблагаемой прибыли:

2005 г.: 3575,25: 4021,99*100%= +88,89%

2006 г.: 76,03: 755,7*100%= +10,06%

Сводка факторов:

2005 год: 49,39%-29,58%-3,5%+13,58%+88,89%= 118,78%

2006 год: 467,43%-22,1%+84,84%+29,08%+10,06%=569,31%

Результаты факторного анализа показали, что в 2006 году наибольшее влияние на прирост налогооблагаемой прибыли оказало увеличение прибыли от продаж (467,43%). Сокращение прочих операционных (на 219,74 тысяч рублей) и внереализационных расходов (на 76,03 тыс. рублей) также способствовало увеличению прибыли. Отрицательное влияние на величину прибыли вызвано сокращением прочих операционных доходов на 19,26%, что ниже уровня 2005 года. Следовательно, сокращение расходов и увеличение доходов - это резервы роста прибыли предприятия.

Изменения в структуре прибыли характеризуются данными Таблицы 3, в которой приводятся отдельные показатели из формы №2, отражающие определенные финансовые результаты.

Таблица 3 - Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	2004 г	2005 г	2006 г	Измене- ния, %	Измене- ния %
	Тыс. р	уд. вес %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
Прибыль до налогообложения	-4021,99	100	755,7	100	5058	100
Прибыль от продаж	-371,08	9,23	1615,6	213,79	5148	101,78	204,56	-112,01
Прочие операционные доходы	1849,58	-45,99	659,99	87,33	493	9,75	133,32	-77,59
Прочие операционные расходы	1687,08	-41,95	1140,74	150,95	921	18,21	192,90	-132,74
Внереализационные доходы	237,26	-5,90	96,88	12,82	738	14,59	18,72	1,77
Внереализационные расходы	4051,28	-100,73	476,03	62,99	400	7,91	163,72	-55,08
Чистая прибыль	-3092,98	76,90	516,62	68,36	3822	75,56	-8,54	7,20

Из данной таблицы 3 следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения. В 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась доля прибыли от продажи продукции на 204,56%, а в 2006 году уменьшилась на 112,01% по сравнению с уровнем 2005 года. Доля прочих операционных доходов также увеличилась в 2005 году (133,32%) и соответственно в 2006 году снизилась на 77,59%. Увеличилась в 2005 году доля внереализационных доходов на 18,71%, а в 2006 году на 1,77%. Положительной оценки в 2006 году заслуживает уменьшение доли прочих операционных и внереализационных расходов и увеличение в обороте доли чистой прибыли.

Сальдо прочих операционных доходов и расходов имеет отрицательное значение: в 2005 году -480,75 тысяч рублей (659,99 тыс. р. - 1140,74 тыс. р), в 2006 году - 428 тысяч рублей (493 тыс.р. - 921 тыс. р.), доля их соответственно составила 63,62% (480,75 тыс. р./755,7 тыс. р *100%) и 8,46% (428 тыс. р./5058 тыс. р.*100%), то есть удельный вес отрицательного фактора снизился на 55,14%. Превышение внереализационных расходов над доходами составило в 2005 году - 379,15 тысяч рублей. А в 2006 году доходы от внереализационных операций превысили расходы на 338 тысяч рублей, доля в 2005 году - 50,17% (379,15 тыс. р./755,7 тыс.р. * 100%), в 2006 году - 6,68% (338 тыс. р./5058 тыс. р. * 100%).

Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень налогооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных показателей (таблица 3).

Сумма налогооблагаемой прибыли сформирована в 2006 году за счет:

· Прибыли от продажи (101,78%);

· Внереализационных доходов (14,59%);

· Прочих операционных доходов (9,75%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли: (101,78+14,59+9,75)=+126,12%.

Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие операционные расходы (18,21%) и внереализационные расходы (7,91%).

Суммарное влияние отрицательных факторов на величину прибыли: (18,21+7,91)= - 26,12%

Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли: (126,12%-26,12%)=100%

Таким образом, сумма положительных факторов (126,12%) превысила сумму отрицательных факторов (26,12%), что привело в конечном итоге к росту налогооблагаемой прибыли.

На изменение прибыли влияют финансовые результаты от прочих видов деятельности, к которым следует отнести:

· Прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;

· Доходы по акциям, облигациям, депозитам и другим ценным бумагам;

· Поступление долгов и дебиторской задолженности;

· Прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств;

· Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· Полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки и прочие.

2.3 Факторный анализ показателей прибыли

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Поэтому прибыль от продажи товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, рассмотрим показатели в таблице 4.

Таблица 4 - Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Показатели	2004 г., тыс. р	2005 г., тыс. р.	2006 г., тыс. р.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
				Изменения, тыс. р.	темп роста, %	Изменения, тыс. р.	темп роста, %
Выручка от продажи	29879	30001,92	43142	122,56	100,41	13140	143,80
Себестоимость проданных товаров	27707	26531,8	35512	-1175,6	95,76	8980,2	133,85
Управленческие расходы	1512	931	1629	-580,94	61,58	698,02	174,98
Коммерческие расходы	1031	923,5	853	-107,54	89,57	-70,54	92,36
Прибыль от продажи	-371	1616	5148	1986,7	435,38	3532,4	318,64

Как видно из таблицы 4, в 2005 году по сравнению с 2004 годом прибыль от продажи возросла на 1986,68 тысяч рублей, в 2006 году прибыль возросла на 3532,4 тысячи рублей, что на 218,64% выше уровня 2005 года. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции в 2005 году на 122,56 тысяч рублей и в 2006 году на 13140 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом и привлечения дополнительных затрат на производство продукции.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

?П_Р1 = П_Ро * J_Р - П_Ро, или ?П_Р1 = П_Р0 * (J_Р - 1), (1)

где ?П_Р1 - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.;

П_Р0 - прибыль от продажи базисного периода, руб.;

J_Р - индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (В_Р1) к выручке от продажи предыдущего периода (В_Р0) по формуле:

J_Р = В_Р1 / В_Р0, (2)

2005 г.: J_Р = 30001,92 / 29879,36 = 1,004 рублей

2006 г.: J_Р = 43142 / 30001,92 = 1,44 рублей

2005 г.: ?П_Р1 = -371,08 *(1,004-1) = -1,48 тысяч рублей

2006 г.: ?П_Р1 = 1615,6*(1,44-1)= 710,86 тысяч рублей

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (?П_Р2):

?П_Р2 = С₀ * J_Р - С_1, (3)

где С_0, С₁ - себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.;

2005 г.: ?П_Р2 = 27707,45*1,004 -26531,8 = 1286,46 тысяч рублей

2006 г.: ?П_Р2 = 26531,8*1,44 -35512 = 2693,79 тысяч рублей

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (?П_Р3):

?П_Р3 = Р_У0 * J_Р - Р_У1, (4)

где Р_У0, Р_У1 - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

2005 г.: ?П_Р3 = 1511,92 * 1,004 -930,98 = 586,99 тысяч рублей

2006 г.: ?П_Р3 = 930,98*1,44 - 1629 = -288,39 тысяч рублей

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (?П_Р4):

?П_Р3 = Р_К0 * J_Р - Р_К1, (5)

где Р_К0, Р_К1 - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода, руб.;

2005 г.: ?П_Р3 = 1031,08*1,004 - 923,54 = 111,66 тысяч рублей

2006 г.: ?П_Р3 = 923,54*1,44 - 853 = 476,89 тысяч рублей

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыль от продажи продукции за анализируемый период:

?П_Р = ?П_Р1 + ?П_Р2 + ?П_Р3 + ?П_Р4 (6)

2005 г.: ?П_Р = -1,48+1286,46+586,99+111,66 = 1983,63 тысяч рублей

2006 г.: ?П_Р = 710,86+2693,79-288,39+476,89 = 3593,16 тысяч рублей

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль в 2006 году увеличилась на 710,86 тысяч рублей и на 476,89 тысяч рублей за счет снижения коммерческих расходов. Темп прироста выручки от реализации продукции в 2006 году (43,79%) опережает темп прироста себестоимости продукции (33,85%), что привело к снижению удельных затрат.

К негативному фактору следует отнести опережающие темпы роста управленческих расходов (74,98%) по сравнению с темпом роста выручки от продажи продукции. Это привело к снижению прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 288,39 тысяч рублей.

Следовательно, резервом дальнейшего роста прибыли является снижение управленческих расходов.

2.4 Анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции

Анализ динамики затрат по основным экономических элементам проводят на основании данных формы №5 бухгалтерской отчетности. В этой форме отражены затраты, произведенные организацией в отчетном и прошлом периодах. Для анализа затрат, сгруппированных по другим классификационным признакам, необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета.

Таблица 5 - Анализ затрат организации по элементам

Показатели	2004 г., тыс. р	уд. вес, %	2005 г., тыс. р.	уд. вес, %	2006 г. тыс. р.	уд. вес, %	Изменения	Изменения
							тыс. р.	%	тыс. р	%
Материальные затраты	21006	75,81	17979	63,14	21240	60,66	-3027	-12,68	3261	-2,47
Затраты на оплату труда	1939	7,00	3266	11,47	4559	13,02	1327	4,47	1293	1,55
отчисления на социальные нужды	705	2,54	1209	4,25	1216	3,47	504	1,70	7	-0,77
Амортизация	801	2,89	1088	3,82	1489	4,25	287	0,93	401	0,43
Прочие затраты	3256	11,75	4934	17,33	7008	20,02	1678	5,58	2074	2,69
Итого	27707	100	28476	100	35012	100	769	0,00	6536	0,00

Таблица 6

Виды затрат	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
	Темп роста, %	Темп роста, %
Материальные затраты	85,59	118,13
Затраты на оплату труда	168,44	139,59
Отчисления на социальные нужды	171,49	100,58
Амортизация	135,83	136,86
Прочие затраты	151,53	142,03
Итого	12,77	122,95

Используя данные таблицы 5 и 6, следует отметить, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом затраты предприятия возросли на 769 тысяч рублей, или на 2,77%. В 2006 году затраты увеличились на 6536 тысяч рублей, что на 22,95% выше уровня 2005 года. Абсолютное повышение затрат произошло по всем экономическим элементам. Наибольший темп роста в 2005 году отмечен по затратам на оплату труда (68,44%) и отчислениям на социальные нужды (71,49%), а также по прочим затратам (51,53%) за счет увеличения управленческих расходов. В 2006 году наибольший темп роста отмечен по затратам на оплату труда (39,59%), по прочим затратам (42,03%) и на амортизацию (36,86%). Определенные структурные изменения произошли по материальным затратам и затратам на оплату труда. Несмотря на абсолютный прирост материальных затрат в 2006 году, доля их сократилась на 2,47%, но тем не менее они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия. Преобладание материальных затрат над иными затратами указывает на материалоемкий характер производства

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

В_Р = С_п + П_Р, (1)

где В_Р - выручка от продажи продукции (нетто), руб.;