Кризис неплатежей и бюджетная эффективность налоговой системы в Российской Федерации

КРИЗИС НЕПЛАТЕЖЕЙ И БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Вопросы бюджетной политики государства и влияние различных способов финансирования дефицита государственного бюджета на развитие экономики исследовались в течение всего уходящего столетия. До сих пор тема взаимоотношений государства и налогоплательщиков в России принадлежит к числу новых и недостаточно полно проработанных.

В последние годы одним из самых актуальных вопросов, вызывающих оживленные дискуссии как среди профессионалов, так и на страницах широкой печати стал вопрос развития экономики страны в зависимости от действующей системы налогообложения. В этой связи представляется интересным проанализировать модель бюджетной эффективности налоговой системы Российской Федерации, попытаться выявить факторы, влияющие на кризис неплатежей в бюджет России.

Вводя налоги, государство преследует две цели. Первая их них заключается в изъятии у предпринимателей и населения части их доходов в свою пользу. В этом заключается фискальная функция государства. Вторая цель - обеспечение наряду с другими формами регулируемой системы управления рыночной экономикой. Здесь уже имеется в виду стимулирующая функция государства, то есть экономические методы и рычаги, которые формируют экономические отношения в сфере производства, обмена, потребления материальных и духовных благ.

Таким образом, вводя ту или иную систему налогообложения, государство пытается решить определенные задачи, направленные на развитие национальной экономики. Возможность решения этих задач связана с тем, как отреагируют предприятия на введенную систему налогов. Налоговая политика наполняет финансами доходные стать.

С тех пор, как люди начали заниматься хозяйственной возникло стремление эту собственность перераспределить, т.е. забрать у одних и раздать другим. С появлением же государства некоторые из перераспределительных процессов стабилизировались и названы налогообложением. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

В 1811 г. управление финансами было разделено между тремя ведомствами. Министерство финансов занималось всеми источниками доходов, Государственное казначейство ведало расходами (в 1821 г. оно было включено в Министерство финансов на правах департамента), Государственный контролер занимался ревизией всех счетов.

В начале 90-х гг. налоговая система Российской Федерации начала возрождаться и формироваться.

Отдельные предприятия и граждане могут иметь значительные льготы по налогам, а другие уплачивать повышенные налоги на специфические товары и виды деятельности.

Расчет величины налогов и обязательных платежей производится в соответствии с законодательством различных стран по налогам. При расчетах учтены конкретные особенности каждой страны.

В России существуют группы основных налогов:

- налоги на доходы граждан и предприятий: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с юридических лиц, налог на дивиденды и доходы от долевого участия в предприятиях;

- отчисления на социальную защиту: в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования, в фонд занятости населения;

- налоги на имущество: юридических и физических лиц, земельный налог, рентные платежи, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования и дарения;

- налоги на товары и услуги: акцизы, НДС, налог на перепродажу некоторых товаров, налог на продажу некоторых товаров;

- прочие налоги, сборы и пошлины: отчисления в дорожные фонды, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сбор на содержание правоохранительных органов и благоустройства города, другие местные сборы и пошлины.

Налоговая реформа в России, начавшаяся в 1992 г., привела к значительным изменениям финансовых взаимоотношений между предприятиями и гражданами, с одной стороны, и государством, с другой стороны, т.к. переход от плановой экономики к рыночной, как показывает практика, вызывает напряжение в платежно-расчетной системе в любой экономике.

Основными причинами возникновения кризиса неплатежеспособности являются: недостаток собственных оборотных средств предприятий; утрата хозяйствующими субъектами ориентиров в ценообразовании, последовавшая после либерализации цен и, как следствие, установление неоправданно высоких цен на производимую продукцию; неудовлетворительная работа банковской системы и чрезмерно жесткая денежно-кредитная и бюджетно-налоговая политика. Всесторонний анализ указанных факторов - непременное условие успешного поиска путей выхода из создавшегося положения.

Величина неплатежей предприятий бюджету зависит от величины просроченной дебиторской задолженности (взаимных неплатежей предприятий), т.к. неплатежеспособность предприятий непосредственным образом сказывается на платежеспособности их кредиторов и взаимоотношениях последних с бюджетом. Т.е. одной из основных причин недобора налогов является отсутствие денег у предприятий. У нас получился своеобразный заколдованный круг: чем меньше денег - тем меньше производство, чем меньше производство - тем меньше налогов.

Общеэкономический кризис, спад и ряд других причин привели к тому, что предприятия зачастую не в состоянии платить налоги в государственную казну в требуемом объеме и в надлежащие сроки.

В настоящее время в прессе все чаще появляются статьи, в которых многие экономисты высказывают мнение о надуманности проблемы неплатежей, обосновывая его элементарным сопоставлением объемов неплатежей и денежной массы. При этом забывается, что задолженность государства мультиплицирует нарастание общей задолженности в экономике страны, ускоряя сокращение или закрытие производств, причем далеко не самых неэффективных. Реальная оценка значимости проблемы неплатежей возможна лишь при условии учета тех производств, которые останавливаются из-за нехватки оборотных средств. Чрезвычайно высокая налоговая нагрузка, существенно ограничивающая финансовые возможности хозяйства, - еще один ощутимый источник неплатежей. Особенности постановки бухгалтерского учета в российских условиях приводят к тому, что ряд предприятий, определяющих момент реализации продукции по дате отгрузки, вынужден платить налоги до ее оплаты. В условиях высоких темпов инфляции посредством налогов в бюджет изымается часть не только дохода предприятия, но и его оборотных и даже основных средств.

Таким образом, система налогов Российской Федерации имеет стройную и достаточно логичную систему построения. Однако, являясь оптимальной с точки зрения политики формирования государственного бюджета, данная система не учитывает особенностей положения налогоплательщиков - российских предприятий. Кризисное состояние экономики отражается в том числе и на их финансовом состоянии. Проблема нехватки источников финансирования является одной из ключевых для большинства предприятий. В этих условиях существующий порядок расчета по налоговым платежам, а также ставки налогов не могут быть признаны оптимальными для развития предпринимательства в России. Учитывая эти факторы, при подготовке нормативных актов, относящихся к налоговой системе, необходимо реализовать следующие направления ее реформирования:

кардинальное упрощение налоговой системы, сокращение общего количества налогов;

выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения числа налоговых льгот;

расширение базы налогообложения путем распространения реального налогового бремени на сферы, в которых наиболее широко распространено уклонение от налогов;

снижение ставок штрафов и пеней.

Проверка гипотезы о взаимосвязи неплатежей и бюджетной эффективности налоговой системы России с помощью регрессионного анализа

В работе затронуты проблемы, оказывающие значительное влияние на развитие экономики России. Взаимоотношения государства и налогоплательщиков являются одним из наиболее серьезных вопросов, от решения которого зависит успех в реализации политики рыночных преобразований. Эта тема принадлежит к числу недостаточно полно проанализированных в экономической литературе. Однако в последние годы этот вопрос вызвал оживленные дискуссии как среди профессионалов, так и на страницах широкой печати.

Исследуя российскую прессу можно понять, что основной гипотезой является гипотеза о том, что государство является виновником возникновения неплатежей; мы попытаемся подтвердить ее в ходе исследований. В целях изучения взаимоотношений между государством и налогоплательщиками в работе представлена эконометрическая модель. К сожалению, исследования ограничены двумя обстоятельствами: во-первых, неполнота объективных статистических данных; во-вторых, инфляция, процентная ставка, нестабильная экономическая ситуация не позволяют выявить существование устойчивых зависимостей между изучаемыми переменными.

Выделяют несколько видов неплатежей:

взаимные неплатежи предприятий;

неплатежи предприятий в бюджет;

неплатежи государства предприятиям;

неплатежи предприятий банкам и т.д.

Предлагается рассмотреть следующую цепочку:

В данной главе предлагается проверить гипотезу о взаимосвязи между задолженностью государства и предприятий.

Расчеты проводились в номинальных величинах. За базовый период предлагается принять 1/01/94- 1/07/96 гг., т.к. в более ранний период происходила резкая трансформация структуры хозяйств.

В связи с тем, что такого понятия, как "задолженность государства" в статистических сборниках не существует, высчитываем ее, как сумму задолженности по заработной плате и по государственным заказам и закупкам.

Выбираем регрессионные зависимости.

Мировая практика выработала и использует множество форм налогов, различающихся по объекту, источникам, формам взимания и т.д. Налоговая реформа в России, начавшаяся в 1992 г., привела к значительным изменениям финансовых взаимоотношений между предприятиями и гражданами, с одной стороны, и государством, с другой стороны, т.к. переход от плановой экономики к рыночной, как показывает практика, вызывает напряжение в платежно-расчетной системе в любой экономике.

Общеэкономический кризис, спад производства, жесткая фискальная политика и ряд других причин привели к тому, что предприятия зачастую не в состоянии платить налоги в государственную казну в требуемом объеме и в надлежащие сроки. На фоне резко обострившейся проблемы сбыта готовой продукции увеличился объем просроченной задолженности в промышленности, возросло число простоев и полной остановки предприятий. Усилилась финансовая неустойчивость предприятий, уменьшился объем прибыли. Произошел резкий рост числа убыточных предприятий и соответственно суммы убытков, начался бюджетный кризис.

Содержание бюджетного кризиса составляет проблему устойчивого превышения расходов государства над доходами и ресурсами, доступными для финансирования бюджетного дефицита.

Завышенные расходные обязательства Правительства вызвали финансирование непосильных для государства расходов, а, следовательно, бюджетный дефицит и рост инфляции. Правительство не предполагало практически никаких действий (если и предполагало, то это "терялось" на фоне уменьшающихся доходов) в направлении снижения расходов государства, и на этой основе снижения налогового бремени, что является необходимой предпосылкой экономического роста в России.

Основными причинами возникновения кризиса неплатежеспособности являются: недостаток собственных оборотных средств предприятий; утрата хозяйствующими субъектами ориентиров в ценообразовании, последовавшая после либерализации цен и, как следствие, установление неоправданно высоких цен на производимую продукцию; неудовлетворительная работа банковской системы и чрезмерно жесткая денежно-кредитная и бюджетно-налоговая политика. Всесторонний анализ указанных факторов - непременное условие успешного поиска путей выхода из создавшегося положения.

Опираясь на теоретические выводы, я рассмотрела взаимосвязь неплатежей и бюджетной эффективности налоговой системы в России на основе регрессионного анализа. Оценка параметров эконометрической модели позволила выявить некоторую взаимосвязь параметров, однако, нельзя уверенно сказать, что существуют прямые устойчивые связи между параметрами. Можно сделать вывод, что параллельно в основе неплатежей прослеживается основополагающая роль институциональных факторов.

В результате работы установлено, что главными макроэкономическими параметрами, наиболее сильно влияющими на собираемость налогов, являются:

- доля ВНП, необходимая для "прокорма" бюджетников, формируемая социальной структурой и совокупным богатством страны;

- эффективность производства, зависящая от средней годовой нормы прибыли в отсутствии налогов;

- степень развития рыночной структуры, определяемая мобильностью капитала (темпами притока и оттока капитала в зависимости от экономической ситуации).

Я надеюсь продолжить изучение проблемы кризиса неплатежей в своих дальнейших исследованиях и проанализировать более устойчивые связи между неплатежами в бюджет и бюджетной эффективностью налоговой системы в Российской Федерации.

Динамика поступлений налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 1995-1996 гг. характеризовалась следующими данными:

Расходы на содержание органов государственной власти и управления

На оборону

На содержание правоохранительных органов

На науку

Социальные и коммунальные услуги в т.ч.

Образование

Культура искусство и средства массовой информации

Здравоохранение и физкультура

Социальное обеспечение

Государственные услуги, предоставляемые народному хозяйству

Прочие функции в т.ч.

Прочие расходы

Расходы на внешнеэкономическую деятельность

Расходы по обслуживанию внутреннего госдолга

Расходы по обслуживанию гос.внешнего долга

Ссуды за вычетом погашений

Расходы российского бюджета и союзного бюджета СССР на территории России.

Этот принцип нашел свое развитие во время Великой французской революции, когда политические права признавались лишь за человеком, уплатившим налог в размере трехдневного заработка.

Задолженность государства (по зарплате, по госзаказам и госзакупкам)

- Прибыль предприятий

- Сбор налогов

- Взаимозадолженность предприятий

- Бюджетный дефицит

Недоимки в % месячного ВВП за 1995-1996 годы

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Взимание налогов - это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимальное количество перьев с минимумом писка, Кольбер, министр финансов Франции при короле Людовике XIV

Вопросы бюджетной политики государства и влияние различных способов финансирования дефицита государственного бюджета на развитие экономики исследовались в течение всего уходящего столетия. С тех пор налоговая теория пополнилась множеством разнообразных идей, но до сих пор не разработано абсолютно адекватной налоговой теории, удовлетворяющей экономистов и корректно согласующейся с эмпирическими данными. До сих пор тема взаимоотношений государства и налогоплательщиков в условиях развития рыночной экономики в России принадлежит к числу новых и недостаточно полно проработанных в экономической литературе.

Система налогообложения рассматривается в работе с позиции баланса интересов, - с одной стороны пополнение государственного бюджета, с другой - обеспечение режима наибольшего благоприятствования для развития предпринимательства, поддержка государственных предприятий, создание благоприятного налогового климата для долгосрочного инвестирования.

В последние годы одним из самых актуальных вопросов, вызывающих оживленные дискуссии как среди профессионалов, так и на страницах широкой печати стал вопрос развития экономики страны в зависимости от действующей системы налогообложения.

Этот принцип нашел свое развитие во время Великой французской революции, когда политические права признавались лишь за человеком, уплатившим налог в размере трехдневного заработка.