Особенности налогообложения предприятий, оказывающих информационные услуги

Ставка рефинансирования составляет 10,5 % годовых (с 29 января 2007 г.) 10,5% х 1,1 = 11,55

Таким образом, в расходы можно включить проценты по кредитам в размере 11,55 % годовых.

Теперь об оплате услуг кредитных организаций.

При определении того, что именно относится к таким услугам, налоговики рекомендуют учитывать перечень банковских операций, приведенный в ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. N 18-11/3/14740).

Итак, по данному основанию в состав расходов при "упрощенке" можно включить затраты на инкассацию наличной выручки (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 6 января 2004 г. N 21-09/00507). Или же оплату банку за расчетно-кассовое обслуживание и пользование системой "банк-клиент" (см. Письмо Минфина России от 7 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/72).

Пример 10. ООО «Консультант-Сервис» сдает в банк наличную выручку. Услуги банка по приему наличных денег на счет организации платные. Оплату этих услуг торговая организация может учесть в целях налогообложения в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (как оплату услуг кредитных организаций).

Расходы на обеспечение пожарной безопасности и охрану имущества

По пп. 10 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в расходы при "упрощенке" можно включить затраты на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, затраты на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

Сначала о пожарной безопасности... Примерный перечень услуг в области пожарной безопасности, оплата которых может быть учтена при "упрощенке", приведен в ст. 24 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ "О пожарной безопасности". Это, к примеру, монтаж, техническое обслуживание и ремонт систем противопожарной защиты, ремонт и обслуживание пожарного снаряжения.

Теперь что касается расходов по охране...

В отношении услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, иных услуг охранной деятельности жестких требований нет. Поэтому затраты на эти услуги включаются в расходы в размере фактических затрат, но с соблюдением общих правил их признания: услуги должны быть оплачены, что необходимо подтвердить соответствующими документами, и они должны быть использованы в производственной деятельности субъекта "упрощенки".

Согласно Письма Минфина России от 21 июля 2005 г. N 03-11-04/2/30 предприятия, применяющие УСНО могут включать в расходы оплату услуг вневедомственной охраны.

Расходы на содержание служебного транспорта, компенсации за использование личного транспорта

Налоговый кодекс РФ не содержит какого-то перечня расходов, связанных с содержанием служебного транспорта. К ним, например, можно отнести затраты на покупку бензина, смазочных материалов, ремонт автомобилей, техосмотр, оплату услуг автостоянки. Но этот перечень расходов может быть гораздо шире. Главное, чтобы затраты были оправданны (см. Письмо Минфина России от 22 июня 2004 г. N 03-02-05/2/40). Причем все эти расходы принимаются в размере фактических затрат.¹¹ “Автомобиль на Вашем предприятие”, Агафонова М. А. “Юрайт” стр. 30

Несколько слов о расходах на ГСМ.

В Налоговом кодексе РФ нет требования, чтобы предприятия списывали ГСМ по Нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Следовательно, фирма не обязана использовать эти лимиты. Кроме того, данные Нормы утверждены для автотранспортных предприятий. В большинстве случаев фирме целесообразно установить собственные нормы. Для этого следует сделать контрольные замеры топлива, результаты оформить актом. Установленные нормы нужно утвердить приказом директора фирмы.

Списывая на расходы бензин, дизельное топливо, смазочные материалы, бухгалтер ООО «Консультант-Сервис» должен учитывать только ГСМ израсходованные исключительно для служебных поездок (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поэтому производственный характер таких расходов всегда документально подтвержден. Для этого нужно оформлять путевые листы.²² Статья: без путевого листа ГСМ списать не получиться., Практическая бухгалтерия, № 7, 2005 г., стр. 12 При оформлении этого документа нужно заполнить все реквизиты, указать порядковый номер, дату выдачи, поставить печать. Кроме того, необходимо записать каждый пункт следования автомобиля (Письмо Росстата от 3 февраля 2005 г. N ИУ-09-22/257)

А вот компенсации за использование личного транспорта для служебных поездок принимаются в целях налогообложения по Нормам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92.

Они составляют (в месяц независимо от количества календарных дней):

- по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 руб.;

- по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 руб.;

- по мотоциклам - 600 руб.

Документами, подтверждающими данный вид расхода, являются приказ о выплате компенсации, копия техпаспорта транспортного средства и расходный кассовый ордер (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 6 октября 2003 г. N 21-09/55340).

Пример 11. У ООО «Консультант-Сервис» есть клиенты, расположенные в отдаленных районах области. Для ежемесячного пополнения информационных баз таких клиентов специалисты по информационному сопровождению используют личный транспорт, находящийся в аренде у организации. Специалист Махалов С.А. использует в служебных целях личный автомобиль. Сотруднику на основании приказа руководителя выплачивают ежемесячную компенсацию в сумме 2100 руб. Рабочий объем двигателя автомобиля составляет 1800 кубических сантиметров. Компенсацию Махалов С.А. получает через кассу фирмы.

Расходы на командировки

По данной статье расходов в ООО «Консультант-Сервис» принимаются:

- затраты на проезд работника к месту командировки и обратно к месту работы;

- оплата жилья, в том числе дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (кроме расходов на обслуживание в барах, ресторанах, номерах, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные довольствие в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

- затраты на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Определение служебной командировки, которое приведено в ст. 166 Трудового кодекса РФ: служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Как следует из этого определения, в командировку можно направить лишь работника, то есть сотрудника, с которым заключен трудовой, а не гражданско-правовой договор.¹¹ “Годовой отчет 2006”, Под общей редакцией Мещерякова В.И., Бератор-пресс, 2006 г., стр. 31

И еще один важный момент, который касается выплаты суточных. В пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ указано, что суточные принимаются по нормам, утвержденным Правительством РФ. При командировках по России норма - 100 руб. за каждый день поездки.

Деньги на командировку выдаются работнику перед поездкой под отчет. Отчитаться за них (представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему все оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы) он должен не позднее трех рабочих дней после того, как вернется из поездки. На это указано в п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40.

Как следует из п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, расходы признаются тогда, когда они фактически понесены и оплачены. В тот момент, когда деньги выданы работнику на командировку под отчет, расходы еще не произведены и за работником числится задолженность. Кроме того, у организации еще нет документов, подтверждающих произведенные расходы. И только после того, как работник представит авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы, а руководитель его утвердит, затраты можно признавать в целях налогообложения.

Причем если у работника имеется перерасход по сравнению с суммой ранее выданного аванса, то затраты на командировку будут признаваться расходами после возмещения работнику суммы перерасхода.

Пример 11. Воспользуемся предыдущим примером. Сотруднику Махалову С. А. выдано под отчет 2000 руб. Согласно представленному им авансовому отчету непосредственно командировочные расходы (проживания в гостинице, суточные) составили 1855 руб. Расходы были подтверждены соответствующими учетными документами. Таким образом сумма расходо Руководитель предприятия утвердил авансовый отчет на сумму командировочных расходов (1855 руб.), остальные 145 руб. были внесены Махаловым С. А. в кассу предприятия, что подтверждено приходным кассовым ордером.

Плата нотариусу за оформление документов

К расходам на нотариальное оформление документов относится плата как государственному, так и частному нотариусу, но только в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 14 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Сейчас размеры таких тарифов утверждены ст. 333.24 Налогового кодекса РФ.

Пример 12. При смене директора в ООО «Консультант-Сервис» были произведены нотариальные расходы в размере 600 руб. (заверения заявления о смене директора и заверение банковской карточки). Эти расходы бухгалтер предприятия включил в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

С 1 января 2006 г. данная статья расходов действует в новой редакции. Если раньше субъектам "упрощенки" разрешалось включать в расходы лишь оплату аудиторских услуг, то теперь они могут включить по данной статье расходы на оплату бухгалтерских и юридических услуг (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Одно уточнение: все эти услуги должны быть связаны с производственной деятельностью субъекта "упрощенки". И, конечно же, они должны быть подтверждены документально (договорами на оказание услуг, платежными документами).

Расходы на юридические услуги можно принимать в целях налогообложения только в том случае, если в штате организации нет специалиста, чьи должностные обязанности совпадают с перечнем услуг, оказываемых сторонней фирмой.

Расходы на канцелярские товары

Эта статья расходов довольно четко и однозначно сформулирована в Налоговом кодексе РФ (пп. 17 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Там сказано, что в расходах при "упрощенке" можно учесть затраты на канцтовары. Поэтому мы не будем о ней говорить, а лишь рассмотрим один из примеров.

Пример 12. Для оформления хозяйственных операций организация ООО «Консультант-Сервис» приобрела бланки командировочных удостоверений и авансовых отчетов. Расходы на такую покупку составили 300 руб. Их можно учесть при УСНО, поскольку указанные бланки можно рассматривать как канцтовары.

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, на оплату услуг связи

Подпункт 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ разрешает включать в расходы при УСНО затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также на оплату услуг связи.

В то же время перечень пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, которым нужно руководствоваться при признании таких расходов, гораздо шире. Он также содержит затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

ООО «Консультан-Сервис» может принять все расходы, которые связаны с оплатой услуг связи, причем не важно, какой именно связи. Ведь пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ содержит формулировку "и другие подобные услуги". К примеру, может включить в расходы оплату услуг за пользование Интернетом .

Расходы на приобретение прав на программы для ЭВМ и базы данных, их обновление

По пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели могут учитывать расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям с их правообладателями. А также расходы за обновление этих программ и баз данных.

В качестве документального подтверждения этих расходов могут использоваться платежные документы, договор о передаче прав пользования программой для ЭВМ (базой данных), накладная поставщика и акт об оказании услуг по обновлению (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 13 ноября 2003 г. N 21-09/63533).

Пример 13. ООО «Консультан-Сервис» применяет для автоматизации налогового учета эта компания приобрела бухгалтерскую компьютерную программу. Ее стоимость - 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Фирма может учесть в расходах:

- 5000 руб. (5900 - 900) - как расходы на приобретение прав на программу для ЭВМ по пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ;

- 900 руб. - как "входной" НДС по приобретенной программе по пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на рекламу

По данной статье учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Эти расходы принимаются в порядке, прописанном в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, в которой указаны нормируемые и ненормируемые рекламные расходы.¹¹ “Расходы на рекламу: организация бухгалтерского и налогового учета”, под общей редакцией Семенехина В.В., Издательство «Эксмо», 2005 г., стр. 40

К ненормируемым относятся расходы на:

- рекламу через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов с информацией о реализуемых товарах (выполняемых работах, оказываемых услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации, а также на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Все остальные рекламные расходы учитываются при УСНО в размере не более 1 процента выручки от реализации за соответствующий отчетный (налоговый) период. Размер выручки в целях нормирования расходов определяется в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ.

Пример 15. ООО «Консультан-Сервис» нормируемые рекламные расходы за 2006 г. составили 70 000 руб. А выручка от реализации товаров, полученная в этом году, - 5 900 000 руб.

В этом случае сумма рекламных расходов, укладывающихся в норматив, составляет:

5 900 000 руб. x 1% = 59 000 руб.

Расходы же на рекламу, которые нельзя учесть при налогообложении, равны:

70 000 руб. - 59 000 руб. = 11 000 руб.

Налоги и сборы

По данной статье в расходы включаются суммы налогов и сборов, уплачиваемые ООО «Консультан-Сервис» в соответствии с законодательством. Единый налог в расход включить нельзя. Об этом не раз высказывались и налоговики, и минфиновцы.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Как следует из пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, в расходы при упрощенной системе налогообложения включается стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, но без учета "входного" НДС. Суммы этого налога признаются самостоятельной статьей затрат.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются только по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При этом налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке, также учитываются в составе расходов, но опять же после реализации этих товаров.

Пример 15. В феврале 2007 г. ООО «Консультан-Сервис» приобрела и оплатила поставщику партию программного продукта на сумму 48 000 руб. (без учета НДС). Расходы по доставке этого товара в офис фирмы составили 3600 руб. (без учета НДС). Они также были оплачены поставщику в феврале. Часть товара на сумму 20 000 руб. организация реализовала в этом же месяце, оставшуюся часть на сумму 28 000 руб. (48 000 - 20 000) она реализовала в марте.

Таким образом, торговая фирма может включить в расходы:

- в феврале - 21 500 руб. (20 000 + 3600 : 48 000 x 20 000);

- в марте - 30 100 руб. (28 000 + 3600 : 48 000 x 28 000).

Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание

Это новая статья расходов УСНО, которая введена с 1 января 2006 г. В первую очередь она затрагивает производственные и строительные компании, которые предоставляют гарантию на свою продукцию и работы.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

В целях налогообложения принимаются расходы по договорам с образовательными учреждениями, если:

- услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

- программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях.

Порядок включения в расходы убытков

Если разница между налогооблагаемыми доходами и расходами, которые принимаются при УСНО, оказалась отрицательной (получен убыток), ООО «Консультан-Сервис» может включить ее в расходы. Новая редакция п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ прояснила, что на сумму убытка можно уменьшить налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода (года).

Таким образом, по итогам отчетных периодов убыток списывать нельзя. Мало того, сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. А оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие 10 лет.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

3.3 Отчетность предприятий, применяющих УСНО

Субъекты "упрощенки" ведут налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов. Об этом сказано в п. 1 ст. 346.24 Налогового кодекса РФ.

Форма книги учета доходов и расходов приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н. Эта форма едина для всех субъектов УСНО. Она также едина независимо от выбранного объекта налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов". Правда, в последнем случае субъекты "упрощенки" должны заносить в книгу только сведения, касающиеся дохода. "Расходный" раздел регистра для данной категории налогоплательщиков единого налога при упрощенной системе налогообложения остается незаполненным.¹¹ “Годовой налоговый отчет - 2006 ”, Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97» 2006 г., стр. 42

На основе показателей книги учета доходов и расходов субъект УСНО должен формировать и представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию.

ООО «Консультант-Сервис» должно представлять за год три промежуточные (по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев) и годовую декларацию.

Промежуточную налоговую отчетность предприятия предоставляют - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). А за год сроки ее сдачи не позднее 31 марта следующего года.

Форма налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н, с изменениями от 19.12 2006 г..

В ней налогоплательщику, в зависимости от избранного им объекта налогообложения, необходимо отразить либо доходы, либо доходы и расходы, а также, последовательно заполняя строки и графы, сформировать сумму налога, которая причитается к уплате в бюджет по итогам отчетного или налогового периода.

Представляя в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, к ней вполне достаточно приложить выписку из книги учета доходов и расходов, а также подтверждающие документы - по усмотрению налогоплательщика. Например, если в качестве объекта налогообложения субъект "упрощенки" выбрал доходы, то в налоговую инспекцию достаточно представить выписку с расчетного счета или отчеты кассового аппарата, а также квитанции об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и ведомости выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Если же налогом облагаются доходы, уменьшенные на расходы, то здесь вопрос решается сугубо индивидуально, в зависимости от масштабов и характера бизнеса, так как для подтверждения показателей книги пришлось бы представлять и расходные документы (их копии), а это уже тянет на полноценную выездную проверку, проводимую в помещении налоговой инспекции.¹¹ “Годовой отчет - 2006”, Под общей редакцией Оганесова А.Р., Главбух, 2006, стр. 36

Помимо декларации по единому налогу субъектам УСНО необходимо представлять декларации и по другим налогам. Ведь они освобождены лишь от уплаты налога на прибыль, НДС, ЕСН и налога на имущество.

В перечне налогов, являющихся актуальными для субъектов "упрощенки", в 2006 г. остались следующие:

- из федеральных налогов - акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на доходы физических лиц;

- из региональных налогов - транспортный налог;

- из местных налогов - земельный налог.

Субъекты "упрощенки", которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"могут уплачивать минимальный налог. Ставка минимального налога составляет 1 процент от налогооблагаемого дохода "упрощенца", куда включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Налог платиться по итогам года, в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.

Уплатив минимальный налог, субъект "упрощенки" сможет в последующие налоговые периоды включить разницу между минимальным налогом и уплаченными платежами по единому налогу в расходы, в том числе увеличив сумму убытка.

Пример 1. ООО "Консультант-Сервис" по итогам 2006 г. уплатило в качестве авансовых платежей по единому налогу 2850 руб. При этом его налогооблагаемый доход за 2006 г. составил 367 000 руб., а величина расходов, которые принимаются при "упрощенке" согласно п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, - 348 000 руб.

Таким образом, ставка минимального налога составляет:

367 000 руб. x 1% = 3670 руб.

3670 руб. > 2850 руб.

Таким образом, по итогам 2006 г. предприятие должно уплатить минимальный налог.

В качестве примеров налоговой отчетности предприятия оказывающего информационные услуги, мною приложены формы отчетности ООО «Консультант-Сервис» за 2006 год.

Заключение

В дипломной работе я попыталась раскрыть основные принципы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации, виды налогов, установленных на территории нашей страны, и основные виды ставок налогов, классификацию налогов в зависимости от уровня регулирования и субъектов налогообложения, провести анализ основных различий традиционной системы налогообложения и специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения.

Я проанализировала различия между традиционной системой налогообложения и специальным режимом налогообложения. Определила, что предприятием, оказывающем информационные услуги, может применяться как традиционная система налогообложения, так и специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения “доходы” или “доходы минус расходы”. Так же сделан вывод о том что вмененный налог для отдельных видов деятельности, предприятиями оказывающими информационные услуги применяться не может.

На примере рассмотренного мной предприятия ООО «Консультант - Сервис», основным видом деятельности которого является оказание информационных услуг, я постаралась отразить особенности применения специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Я привела примеры возможных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу данного предприятия, а также доходы этого предприятия, не входящих в исчисление налогооблагаемой базы. Мною приведены примеры уменьшения суммы единого налога.

Из проделанной работы я могу сделать вывод, что применение УСНО значительно упрощает ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности предприятия, оказывающего информационные услуги. Поэтому в случае если предприятие соответствует критериям установленным для применения упрощенной системы налогообложения, целесообразно будет выбрать именно этот налоговый режим, с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Это связанно с тем что:

1.Сравнительно небольшие обороты такого предприятия, как приведенный в моей работе ООО «Консультант - Сервис», попадают под критерии применения УСНО.

2. Практически все расходы, производимые предприятием, уменьшают налогооблагаемую базу.

3. В связи с тем, что при этом налоговом режиме значительно упрощается бухгалтерская и налоговая отчетность, нет необходимости в большом штате счетных работников и на предприятие вполне достаточно одного бухгалтера.

В условиях развитой рыночной экономики, очень важно, на мой взгляд, любому предприятию грамотно выбрать режим налогообложения в соответствии с выполняемыми видами деятельности и местом, которое оно планирует занимать на рынке товаров и услуг. От этого выбора зависти не только успех развития бизнеса, это окажет положительный эффект на деятельность предприятия, а также отразиться на развитие экономике страны в целом.

Список использованных источников и литературы

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации принята 12 декабря 1993г. (с учетом Указов Президента РФ от 09.01.1996 N 20, от 10.02.1996 N 173, от 09.06.2001 N 679, от 25.07.2003 N 841, Федеральных конституционных законов от 25.03.2004 N 1-ФКЗ, от 14.10.2005 N 6-ФКЗ, от 12.07.2006 N 2-ФКЗ, от 30.12.2006 N 6-ФКЗ) / Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая и вторая (последние изменения внесены Федеральным законом от 29.12.2006 г. №258-ФЗ )/ Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

3. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (последние изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2006 г. №276-ФЗ) / Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

4. 4. Приказ МНС от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 (ред. 02.09.2005) «Об утверждение форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» / Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

5. Письмо ФНС РФ от 20.05.2005 г. №22-1-11/910 @ «Об упрощенной системе налогообложения» / Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

6. Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 г. № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

7. Письмо МНС РФ от 18.02.2004 г. №22-2-14/272 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 200 Письмо ФНС РФ от 11.08.2006 г. №03-4-03/1555 @ «О налоге на добавленную стоимость»./ Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006

Список использованной литературы

8. Аврова И.А. Налог на прибыль в вопросах и ответах.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005. 60 с.

9. Анищенко А.В Учетная политика для целейбухгалтерского учета и налогообложения на 2007 год. //Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97" - 2006. 70 с.

10. Анищенко А.В. Основные средства: расходы на ремонт. // Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005. 75 с.

11. Агафонова М.Н. Автомобиль на Вашем предприятие. / Бератор-пресс, 2003. 50 с.

12. Волошин Д.А Всё о налоге на прибыль.// Главбух, 2006. - №7. С.13-20

13. Волошин Д.А. Основные средства по новому.// Главбух, 2006. - №12. С. 20-25

14. Гизатуллин М.И. Командировачные расходы в 2006: бухгалтерский учет и налогообложение.// ГроссМедиа, 2006. 80 с.

15. Гладышева Ю.П. Упрощенная система налогообложения в 2005 году// Главбух, 2005. - №12. С. 25-32

16. Гусева С.М., Севостьянова Н.П. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2004// Главбух, 2004. - № 5. С. 20-24

17. Елисова И.Н. “Упрощенка” в 2006 году. Совмещение с другими режимами.// Главбух, 2006. №14. С.16-20

18. Елисова И.Н. 100 решений для "упрощенки". /Главбух, 2005. - № 16, С. 32-40

19. Зрелов А.П., Краснов М.В., Чеснокова О.К. Регистрация права на недвижимое имущество и сделок с ним: правовые аспекты. //Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005. 50 с.

20. Истратова М.И. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2003 году. /Книги издательства "Статус-Кво 97", 2003. С.36

21. Климова М.А. Упрощенная система налогообложения. Актуальные вопросы. //Налоговый вестник, 2003. - №20 С. 42-49

22. Красноперова О.А . Аренда. Бухгалтерский и налоговый учет.// ГроссМедиа, 2006. 160 с.

23. Красноперова О.А. особенности налогообложения прибыли организаций в 2006 году. // ГроссМедиа, 2006. 80 с.

24. Крутякова Т.Л. НДС-2006: новые правила для старого налога.//АКДИ “Экономика и жизнь”, 2006. - №8. С.21-28

25. Под общ. ред. Крутяковой Т.Л. Годовой отчет за 2005 год.//АКДИ "Экономика и жизнь", 2005. -№.10. 26-34 с.

26. Кузнецова М.С., Левицкая М.И. Состав расходов в налоговом учете.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005. 120 с.

27. Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность: Практические рекомендации по применению.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006. 110 с.

28. Ларин А.Р., Юрова И.Н. Вычеты по НДС: практическое пособие.// Вершина, 2005. 120 с.

29. Ю.М. Лермонтов Практические комментарии к части первой налогового кодекса. Просто о сложном. (Постатейный) //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007

30. Под общ. ред. Мещерякова В.И. Годовой отчет - 2006.// Бератор-Пресс, 2006. 180 с.

31. Матвеев С.Ю. Единый социальный налог и уплата взносов в ПФР.// Налоговый вестник, 2005, №18. С. 13-20

32. Морозова Ж.А. "Упрощенка" В вопросах и ответах.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006. 110 с.

33. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность.// Юстицинформ, 2004. 260 с.

34. Морозова Ж.А. НДС в вопросах и ответах.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004. 27 с.

35. Под общ. ред. Оганесова А.Р. Годовой отчет - 2006.// Главбух, 2006. № 13. С.30-39

36. Под ред. д. э. н. Павловой Л.П., к. э. н. Гончаренко Л.И. Федеральные налогои и сборы с организаций.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004. 140 с.

37. Пархачева М.А. Налоги на прибыль и НДС: время перемен// Издательство "Эксмо", 2006. 180 с.

38. Под ред. Пархачевой М.А. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 году.// Издательский дом "Питер", 2003. 200 с.

39. Перминова О.В. Расчет больничных: новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирмы на "упрощенке" и ЕНВД, отчетность// Главбух, 2004, № 20 С. 53-60

40. Полухина М.Ю. Учет и налоги.// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005. 140 С.

41. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения в 2006 году.// АКДИ "Экономика и жизнь", 2006. 180 с.

42. Под общ. ред. Семенихина В.В. Расходы на рекламу: организация бухгалтерского и налогового учета.// Издательство "Эксмо", 2005. 160 с.

43. Чипуренко Е.В. Применение вычетов для НДС.// Налоговый вестник. 2005. №19. С. 20-24

44. Под ред. Ф.Н. Филиной Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса РФ// Гросс Медиа, 2007, 800 с.

45. Под ред. А.А. Ялбулганова Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая): в вопросах и ответах. //Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2006