Современные проблемы обложения земельным налогом
Характеристика земельного налога в РФ, посредством описания его элементов налоговой базы, объекта обложения, плательщиков, льгот по налогу, методов, способов и периода обложения, ставок налога. Проблемы, связанные с осуществлением земельного налога.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.11.2009 |
| Размер файла | 72,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В Письме Минфина России рекомендуется выявлять лиц, фактически использующих участки земли, на которые у них нет никаких правовых документов, и привлекать их к административной ответственности за уклонение от регистрации соответствующих прав на недвижимое имущество на основании ст. 19.21 КоАП РФ. Несоблюдение собственником, арендатором или иным пользователем установленного порядка государственной регистрации прав на недвижимое имущество или сделок с ним влечет наложение административного штрафа:
1.на граждан - в размере от 15 до 20 МРОТ;
2.на должностных лиц - от 30 до 40 МРОТ;
3.на юридических лиц - от 300 до 400 МРОТ.
Затронут вопрос о размерах затрат на оформление документов для регистрации прав на земельные участки. В настоящее время для большинства российских граждан эти затраты непосильны. В Письме говорится, что, "поскольку земельный налог полностью поступает в бюджеты муниципальных образований, вопрос непосильных для граждан затрат на оформление документов для регистрации прав на земельные участки может быть решен органами местного самоуправления путем выделения из местного бюджета компенсационных выплат незащищенным слоям населения (пенсионерам, инвалидам, малообеспеченным гражданам) либо непосредственно организациям, выдающим указанные документы".
Однако возможности бюджетов муниципальных образований явно преувеличены. На выдачу дотаций гражданам вряд ли найдутся средства. Поэтому зачастую вопросы о регистрации прав просто "зависают в воздухе". Тем не менее, скорее всего, нарушителей начнут штрафовать, не взирая на объективные причины отсутствия документов.
5.4 Определение налоговой базы
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Сама кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством. Кроме того, на основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (ст. 66 ЗК РФ). При этом в соответствии с п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 (в ред. от 11.04.2006), результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Однако далеко не везде такая работа была проведена, и по многим земельным участкам кадастровой оценки нет.
В Письме Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75 рассмотрены три возможных варианта решения проблемы.
1.Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года (как того требует п. 14 ст. 396 НК РФ), то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
По этой причине налогоплательщик может представить в налоговые органы по истечении налогового или отчетного периода только "нулевую" налоговую декларацию или налоговый расчет по авансовым платежам.
После утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода налогоплательщик обязан в соответствии со ст. 81 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период. Если же кадастровая стоимость земельного участка будет доведена до налогоплательщика еще до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогу за III квартал календарного года (исходя из положений ст. ст. 397 и 398 НК РФ - до 31 октября), то ему необходимо будет подать уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за I и II кварталы календарного года с уплатой сумм авансовых платежей.
2.Результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года могут быть утверждены до 1 марта этого года. Однако этого недостаточно, поскольку органами местного самоуправления должен быть разработан порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до налогоплательщиков. Если такого порядка не будет и налогоплательщики к установленному сроку не будут располагать информацией о кадастровой стоимости своих участков, то они могут представить в налоговые органы только "нулевую" налоговую декларацию (или налоговый расчет по авансовым платежам).
Соответственно после того, как необходимый порядок доведения информации появится и кадастровая стоимость земельного участка станет известна налогоплательщику, он обязан согласно ст. 81 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию (при необходимости - уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за I и II кварталы календарного года).
3.Может быть и определена кадастровая стоимость участка, и разработан порядок доведения данных сведений до налогоплательщика, но фактически информация о стоимости участка доведена не будет. В такой ситуации нужно подать "нулевую" налоговую декларацию и ждать момента получения необходимых сведений. После получения информации о кадастровой стоимости участка следует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию (при необходимости - уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за I и II кварталы календарного года).
Причем если налоговая инспекция обладает сведениями о кадастровой стоимости того или иного участка, она должна доводить эту информацию до налогоплательщика при проведении камеральной проверки "нулевых" налоговых деклараций или налоговых расчетов. Дело в том, что сведения о кадастровой стоимости участков официально доводятся до налоговых органов органами, ведущими земельный кадастр. Положительный момент - в соответствии с рассматриваемым Письмом пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога (или авансовых платежей по налогу) не начисляются. Ведь налог на землю или авансовые платежи по нему во всех приведенных ситуациях не уплачены в установленные сроки по не зависящим от налогоплательщика причинам.
6. Земельный налог в Удмуртской республике
6.1Ставки налога
Приведем примеры установленных ставок земельного налога в процентах от кадастровой стоимости для земельных участков сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, лично подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, промышленности, объекты инженерии, торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гаражей и автостоянок и для прочих земельных участков.
Таким образом, сравнив данные в таблице выясним, что ставка по землям сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда и подсобного хозяйства в среднем составляет 0,3, но наименьшие (0,1) присущи Игринскому району и г. Ижевску. Земли занятые промышленностью имеют наибольшую ставку в Алнашском районе. Земли рассчитанные под объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания имеют наименьшую ставку в г. Ижевске. Самые высокие ставки под земли для автостоянок и гаражей в г. Глазове и Можге. Для прочих земельных участков ставка составляет почти везде 1,5.
6.2 Проблема сбора земельного налога
Объем собранных налогов во все уровни бюджета на территории Удмуртской Республики по итогам 2006 года превысил 60 миллиардов и составил 63441 миллион рублей.
По этому показателю в Приволжском федеральном округе республика занимает 7-е место. Стоит отметить, что в Удмуртии налогов собрано столько, сколько на территории Мордовии, Чувашии, Пензенской и Ульяновской областей, вместе взятых. Однако внесенные в Бюджетный кодекс Российской Федерации изменения привели к тому, что по уровню собственных доходов консолидированного бюджета наш регион занимает предпоследнее место, опережая только Оренбургскую область. В республиканском бюджете из собранных налогов остается всего 24 процента и 6 процентов - в местных бюджетах. Поэтому в течение года руководству республики приходится периодически посещать первопрестольную, чтобы доказывать, что республика произвела расходы на те федеральные полномочия, которые переданы нашему региону. И лишь после этого необходимые средства поступают в республиканский бюджет, и то порой не в полном объеме.
В аналогичной ситуации оказались и бюджеты муниципальных образований Удмуртии. Объем собственных доходов в бюджетах муниципальных образований не превышает 40 процентов от общих доходов бюджета. В бюджетах Киясовского, Селтинского, Сюмсинского, Юкаменского районов собственные доходы составляют менее десяти процентов доходной части бюджета. По словам председателя постоянной комиссии Государственного Совета Удмуртской Республики по бюджету, налогам и финансам Софьи Широбоковой, это связано с перераспределением в пользу федерального бюджета налогов на добычу полезных ископаемых, на добавленную стоимость и на прибыль.
Нынешний бюджетный процесс отличается еще и тем, что в текущем году впервые сельские поселения приняли свои собственные бюджеты. Иными словами, раньше глава сельской администрации за необходимыми деньгами для решения тех или иных вопросов местного значения обращался в район, а сегодня он может рассчитывать только на те средства, которые определены в бюджете его муниципального поселения, и те, которые он может привлечь самостоятельно. Итоги работы в первом квартале до конца еще не подведены, однако первые проблемы уже выявлены. Так, например по федеральному законодательству райфинотделы не могут выделять ссуды и кредиты на покрытие кассового разрыва. В связи с тем, что некоторые налоги, питающие бюджеты поселений, поступают спустя полгода, возникают проблемы с финансированием мероприятий, которые необходимо проводить немедленно. Наши депутаты намерены выйти с законодательной инициативой в Госдуму России с тем, чтобы исправить это положение. Серьезная проблема, характерная для Удмуртской Республики, связана с собираемостью земельного налога, который является одним из основных источников доходов местных бюджетов.
За январь 2007 года по отношению к аналогичному периоду 2006 года земельного налога собрано только 69 процентов. И это при том, что в ряде регионов Урала рост собираемости данного налога составляет тысячи раз.
В Удмуртской республике до сих пор не разграничена собственность на землю между государством и муниципалитетами. Многие земельные участки не зарегистрированы. Это серьезная недоработка . У местного самоуправления есть другие резервы для формирования собственных доходов. Простой пример - специальные налоговые режимы, значительная часть которых зачисляется в местные бюджеты. Например, единый налог на вмененный доход. Многие жители сел и деревень торгуют, ремонтируют обувь и оказывают другие услуги прямо у себя дома, занимаются строительством домов и не получают лицензий, а следовательно, не платят налогов. Для таких районов, как Завьяловский, Воткинский, Каракулинский, это существенный резерв.
Рачительное расходование местных бюджетов станет, наверное, одной из главных проблем существования местного самоуправления на поселенческом уровне в новых условиях. Уже сейчас, как одни главы задумываются о расходах на ремонт дорог и вывоз мусора, а другие начинают деятельность с ремонта собственного кабинета. Многое сегодня зависит и от профессионализма и порядочности глав сельских поселений, и от самосознания самих граждан.
Республика взяла курс на выравнивание доходов муниципальных образований. В бюджетном законодательстве предусмотрены как положительные, так и отрицательные трансферты. По определенной методике районам будут выделяться дотации в соответствии с показателями минимальной бюджетной обеспеченности. А чтобы стимулировать муниципальные власти к развитию экономики, руководство республики приняло решение, что все дополнительно полученные доходы остаются в распоряжении местного самоуправления. Кроме того, создан специальный фонд в 50 миллионов рублей для стимулирования муниципальных образований и их руководителей, согласно установленным критериям.
Заключение
В данной работе был рассмотрен вопрос земельного налогообложения в РФ.
В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.
Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование
В земельном законодательстве приведены ставки. При этом почти ежегодно проводится их индексация. Кроме того, органы местного самоуправления могут своими решениями по некоторым категориям земель повышать ставки земельного налога в два раза.
В связи с введением с 1 января 2006 главы 31 "Земельный налог" Налогового Кодекса РФ, практическое применение которой выявило некоторые сложности при начислении налога на землю. В связи с новым законодательством были выявлены некоторые проблемы и сложности, связанные с его реализацией.
Одной из таких проблем является проблема связанная с определением плательщика налога. Она появляется тогда, когда продаются здания, строения или сооружения, находящиеся на земельных участках. При этом право собственности на эти объекты приобретается отдельно от прав на земельный участок (и наоборот). Поэтому право собственности на здание может принадлежать одному лицу, а право собственности на земельный участок (или иное право) под зданием - другому. Проблема в том кому платить за участок. Решение данной проблемы найдено: по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.
Еще одна проблема: определение оснований для взимания налога. Дело в том, что основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок. В соответствии с ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него. После того как вступил в силу Закон, обязанность по уплате земельного налога, появляется с момента государственной регистрации соответствующих прав на них. Этот момент определяется по дате внесения соответствующей записи о праве в Единый государственный реестр прав. Однако и до сих пор большая часть прав на земельные участки была получена их владельцами еще до вступления в силу Закона. Таким образом непонятно на каком основании им следует уплачивать налог в данной ситуации. Решение: плательщики по земельному налогу определяются или на основании государственных актов удостоверяющих права на землю и выданных юридическим лицам до вступления в силу Закона; или на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков. Таким образом, в любом случае плательщик по земельному налогу за каждый земельный участок будет установлен.
Существует еще несколько проблем по осуществлению земельного налога. Одна из них это определение мер за уклонение от регистрации прав на недвижимость. Органы муниципальных образований должны представить в налоговые органы все имеющиеся сведения по земельным участкам и их правообладателям. Налоговая база налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями определяется самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. В отношении физических лиц налоговую базу должны определять налоговые органы. Затраты на оформление документов для регистрации прав на земельные участки очень велики и зачастую непосильны. Таким образом органы местного самоуправления думают выделять из местного бюджета компенсационные выплаты незащищенным слоям населения, либо непосредственно организациям. Однако возможности бюджетов муниципальных образований явно преувеличены. На выдачу дотаций гражданам вряд ли найдутся средства. Тем не менее, скорее всего, нарушителей начнут штрафовать, не взирая на объективные причины отсутствия документов.
Согласно НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Сама кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством. Кроме того, на основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В связи с этим возникает еще причина, связанная со своевременным определением кадастровой стоимости и предоставлением данных в соответствующие налоговые органы. Причем если налоговая инспекция обладает сведениями о кадастровой стоимости участка, она должна доводить эту информацию до налогоплательщика при проведении проверки налоговых деклараций или налоговых расчетов. Дело в том, что сведения о кадастровой стоимости участков официально доводятся до налоговых органов органами, ведущими земельный кадастр. Положительный момент: пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога (или авансовых платежей по налогу) не начисляются. Ведь налог на землю или авансовые платежи по нему во всех приведенных ситуациях не уплачены в установленные сроки по не зависящим от налогоплательщика причинам.
Что касается Удмуртской республики, у нас до сих пор не разграничена собственность на землю между государством и муниципалитетами. Многие земельные участки не зарегистрированы. Это серьезная недоработка, которая находится на стадии решения.
Таким образом, земельный налог постоянно меняется и дополняется, в связи с этим возникают проблемы, как и со всеми новыми законодательствами. Так же проблемы земельного налогообложения связаны с тем, что этот налог местный, а следовательно управлять им довольно сложно из центра. Но проблемы эти решаются, путем уточнения законодательства. Таким образом, главное принять правильное, всем доступное и эффективное законодательство.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая по состоянию на 1 июля 2007 г.
2. Земельный кодекс Российской Федерации, 2003.
3. О. И. Мамрукова. Налоги и налогообложение. М., 2005.
4. Анищенко А. Земельный налог проблемы начисления.// Аудитор 30.08.2006
5. Интернет-портал «Субсчет.РУ»
6. Закон Удмуртской Республики от 5 июля 2004 года N 34-РЗ "О ставках земельного налога в Удмуртской Республике" по состоянию на 22.06.2004
7. "Известия Удмуртской Республики", N 132, 31.08.2004
Подобные документы
Исследование объекта обложения, плательщиков и налоговой базы налога на прибыль организаций. Характеристика элементов, субъектов, сроков уплаты, способов взимания, порядка исчисления налога. Анализ основных особенностей современной налоговой системы РФ.
контрольная работа [28,8 K], добавлен 27.01.2012Изучение особенностей налога на холостяков, процедуры оплаты и привлечения к военному налогу рабочих и служащих. Анализ сборов за регистрацию охотничье-промысловых собак и с владельцев скота. Описания объекта обложения и плательщиков подоходного налога.
презентация [108,4 K], добавлен 05.05.2011Основные налогоплательщики земельного налога. Налоговая база и порядок ее определения. Кадастровая стоимость земельного участка. Характеристика основных налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему.
контрольная работа [15,4 K], добавлен 28.08.2010Изучение плательщиков налога и объекта налогообложения. Главный анализ налогооблагаемой базы и особенностей ее определения. Характеристика налоговых льгот и ставок. Исследование отчетного периода для организаций. Основные сроки и порядок уплаты налога.
презентация [81,9 K], добавлен 02.04.2019Определение места государственной пошлины в налоговой системе РФ. Объекты обложения налогами, круг их плательщиков и рассмотрение категорий льгот по уплате. Представление видов ставок пошлины, порядок ее расчета и возвратом излишне уплаченного налога.
курсовая работа [87,6 K], добавлен 18.11.2010Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, его экономическое содержание как специального налогового режима. Анализ системы обложения ЕНВД в ООО "Де-юре" и проблемы применения.
дипломная работа [130,6 K], добавлен 17.04.2012Определение единого социального налога и отчислений в Пенсионный фонд. Расчет стоимости земельных участков для исчисления налога. Ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога. Размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.
контрольная работа [87,4 K], добавлен 13.01.2014Порядок уплаты земельного налога и авансовых платежей. Особенности исчисления земельного налога на территории Городского округа Тольятти. Ставка земельного налога, алгоритм расчета. Условия освобождения от налогообложения организаций и физических лиц.
курсовая работа [67,8 K], добавлен 10.01.2011Нормативная база для применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налога. Объект обложения налогом. Ставка налога. Порядок и сроки уплаты налога. Обложение в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения.
реферат [32,1 K], добавлен 05.02.2009Порядок проведения выездных налоговых проверок. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. Льготы по налогу на имущество. Ставка налога и сроки его уплаты. Расчет суммы налога на вмененный доход.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.11.2013
