Статистичний аналіз прямого оподаткування в Україні

Будь-який динамічний ряд у межах періоду з більш-менш стабільними умовами розвитку виявляє певну закономірність зміни рівнів - загальну тенденцію. Одним рядам притаманна тенденція до зростання, іншим - до зниження рівнів. Зростання чи зниження рівнів, в свою чергу, відбувається по-різному: рівномірно, прискорено чи уповільнено. Нерідко ряди динаміки через коливання рівнів не виявляють чітко вираженої тенденції. Щоб виявити та охарактеризувати основну тенденцію, застосовують різні способи згладжування та аналітичного вирівнювання динамічних рядів.

Суть згладжування полягає в укрупнені інтервалів часу та заміні первинного ряду рядом середніх по інтервалах. У середніх взаємозрівноважуються коливання рівнів первинного ряду, внаслідок чого тенденція розвитку вирізняється чіткіше. Залежно від схеми формування інтервалів розрізняють ступінчасті та ковзні (плинні) середні. Ковзна середня більш чітка і може краще відбити особливості тенденції.

Отже, згладимо методом ковзної середньої ряд динаміки надходжень з платежів за використання природних ресурсів. Ширина інтервалу згладжування m=3. Первинний ряд складається із шести рівнів, ряд ковзних середніх з - чотирьох, тобто на два рівні коротший (6 - 3 + 1).

Таблиця 3.8 - Розрахунок ковзних середніх надходжень з платежів за використання природних ресурсів

Рік	Обсяг надходжень yt (млн. грн.)	Ковзна середня	Розрахунок
1998	1488,3	-	-
1999	1456,3	1640,6	(1488,3 + 1456,3 + 1977,1) : 3 = 1640,6
2000	1977,1	1900,8	(1456,3 + 1977,1 + 2269,0) : 3 = 1900,8
2001	2269,0	2232,0	(1977,1 + 2269,0 + 2449,8) : 3 = 2232,0
2002	2449,8	2499,7	(2269,0 + 2449,8 + 2780,3) : 3 = 2499,7
2003	2780,3	-	-

У згладженому ряді трирічних ковзних середніх усунено первинні коливання надходжень платежів за використання природних ресурсів та чітко виявляється систематичне підвищення їх рівня.

На рис. 3.2. зображено графіки фактичних надходжень з платежів за використання природних ресурсів та розрахованих ковзних середніх.

Рис. 3.2. Динаміка надходжень з платежів за використання природних ресурсів

Метод ковзних середніх застосовується також для попередньої обробки дуже коливних динамічних рядів. Можливе подвійне згладжування.

При аналітичному вирівнюванні динамічного ряду фактичні значення замінюються обчисленими Y=f(x), яку називають трендовим рівнянням (t - зміна часу, Y - теоретичний рівень ряду).

Якщо ланцюгові абсолютні прирости відносно стабільні, не мають чіткої тенденції до зростання чи зменшення, вирівнювання ряду виконується на основі лінійної функції:

.

Якщо ж відносно стабільними є ланцюгові темпи приросту, то найбільш адекватною такому характеру динаміки є експонента

.

У зазначених функціях - порядковий номер періоду (дати), - рівень ряду при . Параметр характеризує швидкість динаміки: середню абсолютну в лінійній функції і середню відносну - в експоненті. Коли характеристики швидкості розвитку зростають (чи зменшуються), використовуються інші функції (парабола 2-го степеня, модифікована експонента тощо).

Параметри трендових рівнянь визначають методам найменших квадратів. Згідно з умовою мінімізації суми квадратів відхилень фактичних рівнів ряду від теоретичних параметри визначаються розв'язанням системи нормальних рівнянь. Для лінійної функції вона записується так:

,



Система рівнянь спрощується, якщо початок відліку часу (t=0) перенести в середину динамічного ряду. Тоді значення , розміщені вище середини, будуть від'ємними, а нижче - додатними. При непарному числі членів ряду (наприклад, n-5) змінній t надаються значення з інтервалом одиниця: -2. -1, 0, 2; при парному: -2,5, -1,5, 0,5, 1,5, 2,5. в обох випадках , а система рівнянь набирає вигляду:

,

.

Отже,

, .

Значення можна визначити за формулами:

для непарного числа членів ряду

;

для парного числа членів ряду

.

Отже, цим методом вивчимо тенденцію надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості. Розраховані показники для обчислення параметрів лінійної функції наведено в таблиці 3.9.

Таблиця 3.9 - Динаміка надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості в Україні за 1998-2004 роки

Рік	Обсяг надходжень млн. грн.		Зміна часу
1998	9375,6	-	-3	-28126,8	7869,2
1999	10786,9	1411,3	-2	-21573,8	11372,3
2000	14076,1	3289,2	-1	-14076,1	14875,4
2001	17054,9	2978,8	0	0	18378,5
2002	20222,2	3167,3	1	20222,2	21881,6
2003	26758,5	6536,3	2	53517,0	25384,7
2004	29375,0	2616,5	3	88125,0	28887,8
Разом	128649,2	Х	0	98087,5	128649,2

Ланцюгові абсолютні прирости динамічного ряду практично стабільні, тому тенденцію можна описати лінійною функцією.

Оскільки довжина ряду , тоді

.

Параметри трендового рівняння становлять:

;

.

Лінійній тренд має вигляд:

,

тобто середній рівень надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості становить 18378,5 млн. грн., середньорічний приріст надходжень - 3503,1 млн. грн.

Отже, теоретичні рівні динамічного ряду становлять:

1998 рік: млн. грн.

1999 рік: млн. грн.

2000 рік: млн. грн.

2001 рік: млн. грн.

2002 рік: млн. грн.

2003 рік: млн. грн.

2004 рік: млн. грн.

Суми фактичних рівнів і розрахованих за лінійним трендом теоретичних рівнів однакові:

млн. грн.

На рис. 3.3. зображено графіки фактичних надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості та теоретичних рівнів ряду.

Тепер методом аналітичного вирівнювання динамічного ряду вивчимо тенденцію надходжень з податків на власність.



Рис. 3.3. Динаміка надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості

Розраховані показники для обчислення параметрів лінійної функції наведено в таблиці 3.10.

Таблиця 3.10 - Динаміка надходжень з податків на власність в Україні за 1998-2004 роки

Рік	Обсяг надходжень yt, млн. грн.		Зміна часу t
1998	193,1	-	-3	-579,3	267,1
1999	296,2	103,1	-2	-592,4	340,8
2000	529,5	233,3	-1	-529,5	414,5
2001	552,4	22,9	0	0	488,2
2002	587,3	34,91	1	587,3	561,9
2003	600,2	12,9	2	1200,4	635,9
2004	658,7	58,5	3	1976,1	709,3
Разом	3417,4	Х	0	2062,6	3417,4

Ланцюгові абсолютні прирости динамічного ряду практично стабільні, тому тенденцію можна описати лінійною функцією.

Оскільки довжина ряду , тоді

.

Параметри трендового рівняння становлять:

;

.

Лінійній тренд має вигляд:

,

тобто середній рівень надходжень з податків на власність становить 488,2 млн. грн., середньорічний приріст надходжень - 73,7 млн. грн.

Отже, теоретичні рівні динамічного ряду становлять:

1998 рік: млн. грн.

1999 рік: млн. грн.

2000 рік: млн. грн.

2001 рік: млн. грн.

2002 рік: млн. грн.

2003 рік: млн. грн.

2004 рік: млн. грн.

Суми фактичних рівнів і розрахованих за лінійним трендом теоретичних рівнів однакові:

млн. грн.

На рис. 3.4. зображено графіки фактичних надходжень з податків на власність та теоретичних рівнів ряду.

Рис. 3.4. Динаміка надходжень з податків на власність

3.3 Визначення прогнозних значень надходжень прямих податків

В попередньому розділі ми дослідили тенденцію надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості за допомогою трендового рівняння:

.

Продовження виявленої тенденції за межі ряду динаміки називають екстраполяцією тренда. Це один із методів статистичного прогнозування, передумовою використання якого є незмінність причинного комплексу, що формує тенденцію. Під екстраполяцією розуміють розповсюдження виявлених в аналізі рядів динаміки закономірностей розвитку явища, яке вивчається на майбутнє.

Основою прогнозування є припущення, що закономірність, яка діє всередині ряду динаміки, який виступає в якості бази прогнозування, зберігається і в подальшому. Точність прогнозу залежить від того, на скільки обґрунтованими виявляються припущення про зберігання на майбутнє дій тих факторів, які сформували в базисному ряді динаміки його основні компоненти.

Важливе значення при екстраполяції має тривалість базисного ряду динаміки і строків прогнозування.

Практика прогнозування динаміки соціально-економічних явищ показує, що при екстраполяції слід брати ті субперіоди базисного ряду динаміки, які складають відповідний етап в розвитку явища, яке вивчається в певних історичних умовах.

Встановлення строків прогнозування залежить від задачі дослідження. Але слід мати на увазі, що чим коротші строки упередження прогнозу, тим надійніші результати екстраполяції.

Прогнозний очікуваний рівень залежить від бази прогнозування та періоду упередження . Так, припускаючи, що умови, в яких формувалась тенденція надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості, найближчим часом не зміняться, визначимо прогноз на 2006 рік.

Базою прогнозування є теоретичний рівень 2004 року, період упередження . Отже, очікуваний рівень надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості досягне

млн. грн.

Визначимо довірчі межі прогнозного рівня.

,

де - стандартна похибка прогнозу,

- квантиль розподілу Стьюдента.

Стандартна похибка прогнозу можна визначити за наступною формулою:

,

де - оцінка залишкової дисперсії.

В свою чергу, оцінка залишкової дисперсії визначається за формулою:

,

де - число параметрів функції.

Визначимо оцінку залишкової дисперсії. Спочатку розрахуємо квадрат різниці фактичних значень надходжень і розрахованих за лінійним трендом теоретичних рівнів (таблиця 3.11.).

Отже, оцінка залишкової дисперсії становить:

.

Таблиця 3.11 - До розрахунку оцінки залишкової дисперсії

Рік	Обсяг надходжень yt млн. грн.
1998	9375,6	7869,2	1506,4	2269240,96
1999	10786,9	11372,3	-585,4	342693,16
2000	14076,1	14875,4	-799,3	638880,49
2001	17054,9	18378,5	-1323,6	1751916,96
2002	20222,2	21881,6	-1659,4	2753608,36
2003	26758,5	25384,7	1373,8	1887326,44
2004	29375,0	28887,8	487,2	237363,84
Разом	128649,2	128649,2	Х	9881030,21

Отже,

.

Рис. 3.5. Динаміка надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості

Тепер визначимо квантиль розподілу Стьюдента. Для та табличне значення t-критерію Стьюдента становить . Тоді .

Отже, з імовірністю в 95% можемо сказати, що обсяг надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості в 2006 році буде становити 35894,04012,4 млн. грн. при незмінності сформованого причинного комплексу.

На рис. 3.5. зображено динаміку надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості та прогнозний рівень надходжень в 2006 році із зазначенням довірчих меж прогнозу.

В попередньому розділі ми також дослідили тенденцію надходжень з податків на власність за допомогою трендового рівняння:

.

Прогнозний очікуваний рівень залежить від бази прогнозування та періоду упередження . Так, припускаючи, що умови, в яких формувалась тенденція надходжень з податків на власність, найближчим часом не зміняться, визначимо прогноз на 2006 рік.

Базою прогнозування є теоретичний рівень 2004 року, період упередження . Отже, очікуваний рівень надходжень з податків на власність досягне

млн. грн.

Таблиця 3.12 - До розрахунку оцінки залишкової дисперсії

Рік	Обсяг надходжень yt млн. грн.
1998	193,1	267,1	-74,0	5476,0
1999	296,2	340,8	-44,6	1989,2
2000	529,5	414,5	115,0	13225,0
2001	552,4	488,2	64,2	4121,6
2002	587,3	561,9	25,4	645,2
2003	600,2	635,9	-35,7	1274,5
2004	658,7	709,3	-50,6	2560,4
Разом	3417,4	3417,4	Х	29291,9

Визначимо довірчі межі прогнозного рівня.

Для цього розрахуємо оцінку залишкової дисперсії. Спочатку знайдемо квадрат різниці фактичних значень надходжень і розрахованих за лінійним трендом теоретичних рівнів (таблиця 3.12.).

Отже, оцінка залишкової дисперсії становить:

.

Отже,

.

Рис. 3.6. Динаміка надходжень з податків на власність

Тепер визначимо квантиль розподілу Стьюдента. Для та табличне значення t-критерію Стьюдента становить . Тоді

.

Отже, з імовірністю в 95% можемо сказати, що обсяг надходжень з податків на власність в 2006 році буде становити 856,7 31,2 млн. грн. при незмінності сформованого причинного комплексу.

На рис. 3.6. зображено динаміку надходжень з податків на власність та прогнозний рівень надходжень в 2006 році із зазначенням довірчих меж прогнозу.

Висновки

Протягом вже багатьох років податкові надходження є основним джерелом доходів Зведеного бюджету України. Частка їх в загальному обсязі доходів змінюється, хоча й не суттєво.

Так, питома вага податкових надходжень в загальному обсязі доходів в 2000 році становила 63,8%, в 2001 - 66,8%, в 2002 - 73,3%, в 2003 - 72,2%, в 2004 - 69,7%).

З 2000 року по 2004 рік фактичні податкові надходження в середньому становили 69,2% загальної суми доходів Зведеного бюджету України. І хоча з 2003 року помітна тенденція зменшення питомої ваги податкових надходжень, однак абсолютне їх значення постійно збільшується. Так, в період з 2000 року по 2004 рік податкові надходження Зведеного бюджету збільшились на 31844,2 млн. грн. або в 2 рази.

Найбільшу питому вагу надходжень в загальному обсязі податкових надходжень до Зведеного бюджету України в 2000-2004 роках складали такі види податків: податки на доходи, податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості; внутрішні податки за товари та послуги.

Так, в 2000 році податки на доходи, податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості становили 44,9% від загальної суми податкових надходжень Зведеного бюджету; внутрішні податки за товари та послуги - 39,1%. В 2004 році частки надходжень по цих видах в загальному обсязі податкових надходжень податків суттєво не змінились і становлять: податки на доходи, податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості - 46,5%; внутрішні податки за товари та послуги - 36,0%.

Помітно, що частка находжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості в 2004 році в порівнянні з 2000 роком збільшилась, тоді як частка надходжень з внутрішніх податків за товари та послуги - зменшилась.

Можемо зазначити, що обсяг надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості за даний період в середньому становив 46,3% від обсягу податкових надходжень; обсяг надходжень з внутрішніх податків за товари та послуги - 37,3%.

Потрібно зазначити, що податки на доходи, податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості належать до прямих податків, внутрішні податки за товари та послуги - до непрямих.

Як вважають економісти, на основі еволюції податкових систем різних країн співвідношення прямих і непрямих податків залежить від досконалості механізму стягнення податків; здатності податкових систем звести до мінімуму ухилення від оподаткування; рівня податкової культури; традицій оподаткування; загальної орієнтації на соціальний компроміс; розв'язання найгостріших соціальних проблем.

Загальні тенденції в оподаткуванні реалізуються ще в одному напрямі - із зростанням рівня податкових надходжень частка непрямих податків знижується. Ця тенденція наявна і в нашому випадку. Як це зазначалось раніше, частка находжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості в 2004 році в порівнянні з 2000 роком збільшилась, тоді як частка надходжень з внутрішніх податків за товари та послуги - зменшилась.

Так, обсяг надходжень з податку на додану вартість за період з 2000 року по 2004 рік в середньому становив 27,5% від загального обсягу податкових надходжень до Зведеного бюджету України, з податку на прибуток підприємств - 23,6%, з податку з доходів фізичних осіб - 22,8%.

Отже, прямі податки мають більший обсяг надходжень ніж непрямі. Так, в 2004 році прямі податки становили 52,9% в загальному обсязі податкових надходжень Зведеного бюджету України; непрямі - 44,0%; інші податки - 3,1%.

Після аналізу структурних зрушень прямих податків в Україні за 2000-2004 роки та оцінки інтенсивність цих зрушень і порівняні розходження структур надходжень прямих податків за допомогою коефіцієнта схожості структур , середнього лінійного відхилення часток та середнього квадратичного відхилення часток , можемо стверджувати, що структури надходжень прямих податків в 2000 та 2004 роках за видами податків схожі на 97% і структурні зрушення прямих податків можна вважати несуттєвими.

При аналізі регіонального розподілу надходжень з прямих податків можна побачити, що найбільша частка податкових надходжень за всіма видами податків припадає на м. Києва. Так, частка надходжень м. Києва з податку на прибуток підприємств становить 23,9%, з податку з доходів фізичних осіб - 18,8%, з плати за землю - 15,3%. Однак, крім м. Києва наявні ще два "лідери". Так, частка надходжень Донецької області з податку на прибуток підприємств становить 11,6%, податку з доходів фізичних осіб - 11,9%, з плати за землю - 13,3%. Частка надходжень Дніпропетровської області за цими видами податків становить 9,5%, 9,2% та 15,3% відповідно.

Можемо зазначити, що за всіма трьома видами прямих податків достатньо однаковий регіональний розподіл. В результаті проведеного аналізу можемо стверджувати, що загальні тенденції регіонального розподілу податкових надходжень наявні і в розподілі надходжень за окремими видами прямих податків за регіонами.

Податкові надходження Зведеного бюджету України залежать від багатьох макроекономічних показників. Основними показниками , від зміни яких суттєво залежать податки є доходи бюджету та ВВП. Залежність між податковими надходженнями та ВВП ми визначали за допомогою коефіцієнта еластичності.

Розрахувавши коефіцієнт еластичності ми встановили, що податкова система є еластичною, і зі зміною ВВП на 1%, податкові надходження Зведеного бюджету України збільшуються на 1,76%.

При вивченні взаємозв'язку окремих видів прямих податків (податку на прибуток підприємств та податку з доходів фізичних осіб) з макроекономічними показниками за допомогою коефіцієнта еластичності виявили, що зі зміною обсягу валового прибутку прибуткових підприємств на 1%, надходження з податку на прибуток підприємств збільшуються на 1,95%; зі зміною обсягу фонду оплати праці найманих працівників на 1%, надходження з податку з доходів фізичних осіб збільшуються на 1,35%.

Надходження прямих податків в Україні варіюють під впливом різного роду чинників. Як вже зазначалося раніше, найбільш вагомими серед прямих податків є податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб та плата за землю. Протягом 2000-2004 років спостерігається позитивна тенденція до зростання надходжень за цими податками.

Надходження з податку на прибуток підприємств в Україні з 2001 року по 2004 рік зросли на 8463,3 млн. грн. або на 109,9%. При цьому значне зростання надходжень відбулося в 2003 році. В порівнянні з 2002 роком в 2003 році обсяг надходжень збільшився на 3838,9 млн. грн. або на 40,8%. А в 2004 році темп зростання вже зменшився і надходження збільшились в порівнянні з 2003 роком на 2924,5 млн. грн. або на 22,1%. Отже, з 2000 року по 2004 рік середній щорічний обсяг надходжень становив 10955,1 млн. грн.

Зокрема, надходження з податку на прибуток підприємств в Україні з 2000 року по 2004 рік в середньому зростали на 2115,8 млн. грн. або на 20,4%., але з 2000 року до 2003 року відбувалось прискорення надходжень з податку на прибуток підприємств, тоді як в 2004 році відбулося уповільнення.

Надходження з податку з доходів фізичних осіб в Україні з 2000 року по 2004 рік зросли на 6835,6 млн. грн. або на 107,2%. При цьому з 2000 року по 2003 рік обсяг надходжень зростав щороку достатньо однаковими темпами. А в 2004 році в порівнянні з 2003 роком відбулося зменшення обсягу надходжень на 308,0 млн. грн. або на 2,3%.

Можемо зазначити, що з 2000 року до 2004 року зміна динаміки надходжень з податку з доходів фізичних осіб відбувалась нерівномірно. Так, в 2002 році відбулося уповільнення динаміки надходжень, в 2003 - прискорення, а в 2004 році взагалі відбулося зменшення обсягу надходжень. Надходження з плати за землю в Україні з 2000 року по 2004 рік зросли на 916,8 млн. грн. або на 66,6%. При цьому з 2000 року по 2004 рік обсяг надходжень зростав щороку достатньо однаковими темпами.

Після аналізу динаміки надходжень прямих податків ми вивчили загальну тенденцію надходжень окремих видів прямих податків (податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості; податків на власність) в період з 1998 року по 2004 рік методом аналітичного вирівнювання динамічного ряду та спрогнозували їх обсяг на 2006 рік.

Так, з імовірністю в 95% можемо сказати, що обсяг надходжень з податків на доходи, податків на прибуток, податку на збільшення ринкової вартості в 2006 році буде становити 35894,0 4012,4 млн. грн. при незмінності сформованого причинного комплексу.

А обсяг надходжень з податків на власність з імовірністю в 95% в 2006 році буде становити 856,7 31,2 млн. грн. при незмінності сформованого причинного комплексу.

Список використаних джерел

1. Земельний кодекс України від 25.10.2001 року №2768-III // http://www.rada.gov.ua.

2. Закон України „Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 11.12.1991 року №1963-XII // http://www.rada.gov.ua.

3. Закон України „Про систему оподаткування” №1251-ХІІ від 25.06.1991 р. // http://www.rada.gov.ua.

4. Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 року №889-IV // http://www.rada.gov.ua.

5. Закону України „Про підприємництво” від 07.02.1991 року №698-XII // http://www.rada.gov.ua.

6. Закон України „Про плату за землю” від 03.07.1992 року №2535-XII // http://www.rada.gov.ua.

7. Закон України „Про оподаткування прибутку підприємств” вiд 28.12.1994 р. №334/94-ВР // http://www.rada.gov.ua.

8. Статистичний щорічник України за 2002 рік / За ред. О.Г. Осауленка. - К.: Вид-во "Консультант", 2003. - 663 с.

9. Статистичний щорічник України за 2004 рік / За ред. О.Г. Осауленка. - К.: Вид-во "Консультант", 2005. - 591 с.

10. Бодюк А. Податкова політика: шляхи її реалізації // Фінанси України. - 2002. - №2. - С. 82-87.

11. Буряковський В.В. та ін. Податки: Учбовий посібник. - Дніпропетровськ: Пороги, 1998. - 642 с.

12. Василевська Г.В. Податкова політика у регулюванні економічного зростання // Фінанси України. - 2003. - № 2 - с. 39-43

13. Василик О.Д. Податкова система України: Навчальний посібник - К.: ВАТ "Поліграфкнига". - 2004. - 478 с.

14. Василик О.Д., Павлюк К.В. Бюджетна система України: Підручник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 544 с.

15. Вітлінський В.В., Скрипник А.В. Аналіз діяльності податкової системи України // Фінанси України - 2005. - №12 - с. 19-31

16. Воїнова Т.С. Організація і методика податкового контролю. Конспект лекцій. - Харків: Вид. ХДЕУ, 2002. - 96 с.

17. Воронкова О.М. Податковий процес і напрями його удосконалення // Фінанси України, 2005 рік. № 12. с.63-67.

18. Герчаківський С.Д. Місцеве оподаткування в України: традиції, реалії та напрями удосконалення // Фінанси України. - 2003. - №2. - 44-49.

19. Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Калина А.А. Налоговая система Украины: Учеб. Пособие. - 2-е. изд., стереотип. - К.: МАУП, 2001. - 128 с.

20. Дікань Л.В., Воїнова Т.С. Податкова система: Навч. посібник. - Харків: Вид. ХДЕУ, 2002. - 252 с.

21. Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит”. За ред. Проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ПП „Рута”, 2003. - 680 с.

22. Єріна А.М., Захожай В.Б., Єрін Д.Л. Методологія наукових досліджень: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 212 с.

23. Єріна А.М., Мазуренко О.К., Пальян З.О. Економічна статистика: Практикум. - К.: ТОВ "УВПК "ЕксОб", 2002. - 232 с.

24. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. - К.: А. С. К., 2001. - 639 с.

25. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. - 2-ге видання, виправлене та доповнене. - Львів: Видавництво „Центр Європи”, 1997. - 576 с.

26. Захарін А.В. Удосконалення механізму податкового регулювання сталого економічного розвитку // Фінанси України. 2005. - №2 - с. 92-98

27. Золотко І.А. Податкова система: Навч.-метод. Посіб. Для самост. вивч. дисц. - 2-ге вид., доп. і переробл. - К.: КНЕУ, 2004. - 128 с.

28. Ковалюк О.М. Роль податкової політики у фінансовому оздоровленні національної економіки // Фінанси України. - 2002. - №5. - С. 118-128.

29. Колесник О. Податки у регулюванні доходів різних ланок бюджетної системи // Економіка АПК. - 2003. - № 8. - С.80- 85.

30. Корнус В.Г. Удосконалення прибуткового оподаткування громадян в Україні // Фінанси України. - 2005. - №10. - с. 19-27

31. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система: Навчальний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 331 с.

32. Лащак В.В. Удосконалення системи прямого оподаткування в Україні // Фінанси України. - 2004. - №11. - с. 26-32

33. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. посібник. - К.: МАУП, 2003. - 224 с.

34. Мазуренко О.К. Статистика державних фінансів: Навч. Посібник. - К.: КНЕУ, 2004. - 92с.

35. Мельник В.М. Проблеми теорії та практики адміністрування податків в Україні // Актуальні проблеми економіки. - 2003. - №5. - С. 40-43.

36. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - Ірпінь, 2005. 292 с.

37. Опарін В. М. Фінанси (загальна теорія): Навчальний посібник. К.: КНЕУ. 2002. - 240 с.

38. Петровська І.О., Клиновий Д.В. Фінанси (з елементами статистики фінансів). Навчальний посібник. - К.: ЦУЛ. - 2002. - 300 с.

39. Податкова система України: Підручник / В. М. Федосов, В.М. Опарін та ін.; За ред. В.М. Федосова. - К.: Либідь, 1994. - 464 с.

40. Попович В.М. Реформування податкової системи ? підґрунтя для зміцнення дохідної частини держбюджету // Фінанси України. - 2003. - №6. - С. 22-26.

41. Свердан М.М. Ефективність оподаткування в умовах ринкової економіки // Фінанси України. - 2000. - №7. - с. 27-29.

42. Сеперович Н.В. Податковий механізм як складова фінансової системи // Актуальні проблеми економіки. - 2002. - №2. - С. 25-27.

43. Соколовська А.М. Податкова система України: теорія та практика становлення. - К.: НДФІ, 2001. - 372 с.

44. Тарангул Л.Л. Оподаткування та регіональний розвиток (теорія та практика): Монографія. - Ірпінь.: Академія ДПС України, 2003. - 286с.

45. http://www.sta.gov.ua.

46. http://www.stat.gov.ua.

Додаток 1

Види податків та зборів, передбачених податковою системою України

Загальнодержавні податки та збори, інші обов'язкові платежі	Місцеві податки і збори
Оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності
1	2
1. Податок на додану вартість 2. Акцизний збір 3. Податок на прибуток 4. Мито 5. Плата за землю 6. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів 7. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету 8. Збір за спеціальне використання природних ресурсів 9. Збір за забруднення навколишнього середовища 10. Збір на обов'язкове соціальне страхування 11. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування 12. Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності 13. Фіксований сільськогосподарський податок 14. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства 15. Єдиний збір, який справляється в пунктах пропуску через кордон України 16. Збір за використання радіочастотного ресурсу України 17. Податок на нерухоме майно 18. Державне мито 19. Єдиний податок	1. Податок з реклами 2. Комунальний податок 3. Готельний збір 4. Збір за паркування автотранспорту 5. Ринковий збір 6. Збір за право користування місцевої символіки 7. Збір за право проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й лотерей 8. Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг 9. Збір за право проведення кіно і телезйомок 10. Збір за участь в бігах на іподромі 11. Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон
Оподаткування фізичних осіб
1. Податок на промисел 2. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів 3. Державне мито 4. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування 5. Збір на обов'язкове соціальне страхування 6. Плата за землю 7. Податок на нерухоме майно 8. Мито 9. Податок на доходи фізичних осіб	1. Податок з реклами 2. Готельний збір 3. Збір за припаркування автотранспорту 4. Ринковий збір 5. Збір за видачу ордера на квартиру 6. Курортний збір 7. Збір за участь в бігах на іподромі 8. Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі 9. Збір за право користування місцевої символіки 10. Збір за право проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й лотерей 11. Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон 12. Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг 13. Збір з власників собак

Додаток 2

Податкові надходження Зведеного бюджету України в 2000-2004 роках (млн. грн.)

	2000	2001	2002	2003	2004
Податкові надходження	31317,5	36716,7	45392,5	54321,0	63161,7
Податки на доходи і податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості	14076,1	17054,9	20222,2	26758,5	29375,0
у тому числі
податок на прибуток підприємств	7698,4	8280,0	9398,3	13237,2	16161,7
податок з доходів фізичних осіб	6377,7	8774,9	10823,9	13521,3	13213,3
Податки на власність	529,5	552,4	587,3	600,2	658,7
Платежі за використання природних ресурсів	1977,1	2269,0	2449,8	2780,3	3383,9
у тому числі
плата за землю	1376,4	1618,6	1806,3	2032,3	2293,2
збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету	313,1	245,7	252,2	350,4	426,0
Внутрішні податки за товари та послуги	12246,7	13604,2	18192,2	18560,6	22738,6
у тому числі
податок на додану вартість	9441,4	10348,4	13471,2	12598,1	16733,5
акцизний збір з вітчизняних товарів	1798,4	2207,5	3604,9	4659,1	6091,6
акцизний збір з імпортних товарів	441,3	446,8	493,3	587,0	612,8
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	1560,7	1945,3	2366,2	3794,6	5066,9
Інші податки	927,4	1290,9	1574,8	1826,8	1938,6
у тому числі місцеві податки і збори	485,5	513,6	542,4	592,4	555,5

Додаток 3

Питома вага надходжень по окремих видах податків в загальному обсязі податкових надходжень до Зведеного бюджету України в 2000-2004 роках (млн. грн.)

	2000	2001	2002	2003	2004
	Обсяг	Частка (%)	Обсяг	Частка (%)	Обсяг	Частка (%)	Обсяг	Частка (%)	Обсяг	Частка (%)
Податкові надходження	31 317,5	100,0	36 716,7	100,0	45 392,5	100,0	54 321,0	100,0	63 161,7	100,0
Податки на доходи і податки на прибуток, податок на збільшення ринкової вартості	14 076,1	44,9	17 054,9	46,4	20 222,2	44,5	26 758,5	49,3	29 375,0	46,5
у тому числі
податок на прибуток підприємств	7 698,4	24,6	8 280,0	22,6	9 398,3	20,7	13 237,2	24,4	16 161,7	25,6
податок з доходів фізичних осіб	6 377,7	20,4	8 774,9	23,9	10 823,9	23,8	13 521,3	24,9	13 213,3	20,9
Податки на власність	529,5	1,7	552,4	1,5	587,3	1,3	600,2	1,1	658,7	1,0
Платежі за використання природних ресурсів	1 977,1	6,3	2 269,0	6,2	2 449,8	5,4	2 780,3	5,1	3 383,9	5,4
у тому числі
плата за землю	1 376,4	4,4	1 618,6	4,4	1 806,3	4,0	2 032,3	3,7	2 293,2	3,6
збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету	313,1	1,0	245,7	0,7	252,2	0,6	350,4	0,6	426,0	0,7
Внутрішні податки за товари та послуги	12 246,7	39,1	13 604,2	37,1	18 192,2	40,1	18 560,6	34,2	22 738,6	36,0
у тому числі
податок на додану вартість	9 441,4	30,1	10 348,4	28,2	13 471,2	29,7	12 598,1	23,2	16 733,5	26,5
акцизний збір з вітчизняних товарів	1 798,4	5,7	2 207,5	6,0	3 604,9	7,9	4 659,1	8,6	6 091,6	9,6
акцизний збір з імпортних товарів	441,3	1,4	446,8	1,2	493,3	1,1	587,0	1,1	612,8	1,0
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	1 560,7	5,0	1 945,3	5,3	2 366,2	5,2	3 794,6	7,0	5 066,9	8,0
Інші податки	927,4	3,0	1 290,9	3,5	1 574,8	3,5	1 826,8	3,4	1 938,6	3,1
у тому числі місцеві податки і збори	485,5	1,6	513,6	1,4	542,4	1,2	592,4	1,1	555,5	0,9

Додаток 4

Структура податкових надходжень за регіонами України в 1999-2002 роках

Регіони	1999	2000	2001	2002
	млн. грн.	%	млн. грн.	%	млн. грн.	%	млн. грн.	%
Україна	23 210	100,0	26 854	100,0	31 465	100,0	36 950	100,0
Автономна республіка Крим	836	3,6	1 111	4,1	1 300	4,1	1 308	3,5
Вінницька	419	1,8	528	2,0	665	2,1	756	2,0
Волинська	220	0,9	294	1,1	284	0,9	357	1,0
Дніпропетровська	1 662	7,2	1 924	7,2	2 204	7,0	2 541	6,9
Донецька	2 374	10,2	2 704	10,1	2 516	8,0	3 201	8,7
Житомирська	379	1,6	421	1,6	504	1,6	595	1,6
Закарпатська	293	1,3	323	1,2	353	1,1	397	1,1
Запорізька	999	4,3	1 020	3,8	1 207	3,8	1 634	4,4
Івано-Франківська	501	2,2	537	2,0	568	1,8	551	1,5
Київська	757	3,3	777	2,9	1 080	3,4	1 093	3,0
Кіровоградська	332	1,4	389	1,4	389	1,2	442	1,2
Луганська	850	3,7	969	3,6	1 271	4,0	1 690	4,6
Львівська	1 143	4,9	1 295	4,8	1 525	4,8	1 607	4,3
Миколаївська	541	2,3	535	2,0	659	2,1	850	2,3
Одеська	1 053	4,5	1 356	5,0	1 480	4,7	1 647	4,5
Полтавська	1 478	6,4	1 404	5,2	1 512	4,8	2 001	5,4
Рівненська	499	2,1	312	1,2	485	1,5	668	1,8
Сумська	531	2,3	884	3,3	1 011	3,2	944	2,6
Тернопільська	225	1,0	243	0,9	293	0,9	351	1,0
Харківська	1 861	8,0	1 901	7,1	2 416	7,7	2 766	7,5
Херсонська	308	1,3	292	1,1	357	1,1	524	1,4
Хмельницька	396	1,7	375	1,4	503	1,6	706	1,9
Черкаська	684	2,9	630	2,3	671	2,1	640	1,7
Чернівецька	207	0,9	218	0,8	267	0,8	308	0,8
Чернігівська	479	2,1	693	2,6	877	2,8	954	2,6
м. Київ	4 031	17,4	5 506	20,5	6 825	21,7	8 116	22,0
м. Севастополь	152	0,7	213	0,8	243	0,8	304	0,8

Додаток 5

Структура податкових надходжень за основними видами прямих податків за регіонами України в 2002 році

Регіон	Податок на прибуток підприємств	Податок з доходів фізичних осіб	Плата за землю
	Обсяг надходжень (млн. грн.)	Частка (%)	Обсяг надходжень (млн. грн.)	Частка (%)	Обсяг надходжень (млн. грн.)	Частка (%)
Україна	9 398,3	100,0	10 847,5	100,0	1 805,6	100,0
Автономна республіка Крим	206,1	2,2	374,4	3,5	58,2	3,2
Вінницька	82,5	0,9	230,2	2,1	37,7	2,1
Волинська	55,1	0,6	120,5	1,1	18,8	1,0
Дніпропетровська	896,9	9,5	1 002,5	9,2	276,5	15,3
Донецька	1 092,9	11,6	1 296,2	11,9	240,8	13,3
Житомирська	109,0	1,2	169,2	1,6	20,7	1,1
Закарпатська	52,8	0,6	143,5	1,3	13,5	0,7
Запорізька	538,0	5,7	551,5	5,1	89,4	5,0
Івано-Франківська	148,0	1,6	183,0	1,7	24,9	1,4
Київська	224,7	2,4	340,7	3,1	37,7	2,1
Кіровоградська	64,4	0,7	153,6	1,4	39,1	2,2
Луганська	319,9	3,4	464,3	4,3	65,8	3,6
Львівська	396,4	4,2	453,0	4,2	63,0	3,5
Миколаївська	249,1	2,7	287,8	2,7	42,2	2,3
Одеська	518,5	5,5	557,1	5,1	100,2	5,5
Полтавська	566,3	6,0	360,4	3,3	60,3	3,3
Рівненська	172,8	1,8	157,6	1,5	20,1	1,1
Сумська	294,8	3,1	222,2	2,0	39,9	2,2
Тернопільська	39,0	0,4	111,4	1,0	15,7	0,9
Харківська	570,7	6,1	689,7	6,4	97,9	5,4
Херсонська	64,9	0,7	152,3	1,4	31,2	1,7
Хмельницька	147,3	1,6	173,4	1,6	28,6	1,6
Черкаська	82,7	0,9	210,9	1,9	49,3	2,7
Чернівецька	42,4	0,5	94,5	0,9	17,4	1,0
Чернігівська	167,0	1,8	181,6	1,7	25,9	1,4
м. Київ	2 243,1	23,9	2 040,2	18,8	275,8	15,3
м. Севастополь	52,9	0,6	125,8	1,2	15,0	0,8