Министерство образования Российской Федерации

Кемеровский Технологический Институт

Контрольная работа №1

По дисциплине: «Налоги и налогооблажение»

Вариант №2

Студентки группы АБУз-761т

Говорухиной Екатерины Алексеевны

2009

1. Определить НДС, подлежащей к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

а) учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки от реализации продукции к оплате. Производится и продается с НДС 18%;

б) покупателям отгружена продукция на сумму 180000 руб. с НДС (Фактические цены соответствуют рыночным);

в) покупатели оплатили за нее 110000 руб. с НДС;

г) приобретены материалы (НДС 10%) на сумму 44000руб., в том числе 4000 руб. - НДС. Материалы оплачены; учетной политикой предусмотрен вычет входного НДС сразу после оплаты в полном объеме;

д) оплачена стоимость оборудования 60000 руб., в том числе 9153 руб.- НДС. На учет оборудование не поставлено;

е) поставлено на учет ранее купленное оборудование за 36000 руб., в том числе 5492 руб.-НДС;

ж) арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 6 месяцев 14400 руб., в том числе НДС - 2197 руб.;

з) на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 800 руб., НДС по которой составляет 122 руб.

РЕШЕНИЕ:

1) Согласно пункту а) данной задачи Сумма НДС по плате:

Сумма НДС= НБ-Нст

НБ-налоговая база,

Нст-налоговая ставка(18%)

сумма НДС=110000*18=19800 руб.;

2) Налоговые вычеты:

1.За материалы

сумма НДС=44000*10%=4000 руб,4000 руб. - к вычету;

д) В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычет "входного" НДС по приобретенному основному средству производится в полном объеме в момент принятия его к учету. Под принятием объекта к учету понимается его отражение на счете 01 "Основные средства" (Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-07-10/20).

2. Основные средства, поставленные на учет

36000*18%=5492 руб. 5492 руб. - к вычету;

3. Аренда производственного склада.

Сумма НДС=14400*18%=2197 руб. 2197 руб.- к вычету;

4. Аренда за автотранспортное средство.

Сумма НДС=800*18%=122 руб.122 руб. - к вычету.

Итого к вычету-11811 руб.

3) Сумма НДС не причитающаяся к вычету.

Сумма НДС=60000*18%=9153 руб.

Сумма НДСвбюджет=19800-2197-5492-122-4000=7989 руб.

2. Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование работников, в 2003 году организацией был заключен договор со страховой компанией на 2 года. По условиям страховая компания оплачивает обслуживание работников в специализированной клинике. Стоимость страховых взносов составила 180 тыс. руб., при этом годовой фонд заработной платы равен 4100 тыс. руб.

РЕШЕНИЕ:

В соответствии с изменениями, внесенными в абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ, взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда. До 2009 г. предельный размер составлял 3%.

Размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование=4100*6%/100%=246 тыс. рублей

3. Определить месячную норму амортизации для налога на прибыль линейным методом для оборудования, купленного за 45 тыс. руб. без НДС, со сроком полезного действия 5 лет.

РЕШЕНИЕ:

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1 / v) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

v - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым пункта 13 статьи 258 настоящего Кодекса).

1:5:12*100%=1,67%

Месячная норма амортизации для учета

НДС- (8100*1,67)/100%=135,27 рублей

4. Начислить транспортный налог с грузового автомобиля мощностью 220л.с., если он был снят с учета 20августа.

РЕШЕНИЕ:

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории и срока полезного использования транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

¦Наименование объекта налогообложения ¦Налоговая ¦

¦ ¦ставка ¦

¦ ¦(в рублях)¦

¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦ ¦

¦(с каждой лошадиной силы): ¦ ¦

¦до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно ¦ 7 ¦

¦свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) ¦ 20 ¦

¦включительно ¦ ¦

¦свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) ¦ 30 ¦

¦включительно ¦ ¦

¦свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) ¦ 38 ¦

¦включительно ¦ ¦

¦свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) ¦ 45 ¦

¦включительно ¦ ¦

¦свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) ¦ 60 ¦

¦включительно ¦ ¦

¦свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) ¦ 75 ¦

¦включительно ¦ ¦

¦свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) ¦ 150 ¦

Из этого следует, что транспортный налог будет равен:

(220*60)/12*8=8800 рублей

5. Может ли налогоплательщик, производящий промышленную продукцию, воспользоваться УСНО, если заявление о переходе на УСНО в следующем году было подано в налоговый орган 10 декабря текущего года? Численность работников 50человек. Стоимость амортизируемого имущества 30 млн. руб. Размер дохода от реализации за период с января по сентябрь текущего года составил 12 млн. руб. с НДС.

РЕШЕНИЕ:

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям."

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Если все же налогоплательщик принял решение о переходе на УСН, то необходимо, чтобы размер его выручки не превышал 15 млн. руб. (без НДС) по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН. Данное правило закреплено в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Следующим ограничением для перехода на УСН является средняя численность работников организации за налоговый (отчетный) период. Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ применять УСН не вправе организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Из этого следует, что организация имеет право перейти на УСНО, но только со следующего года, так как срок подачи заявления в налоговую инспекцию: 1 октября по 30 ноября.

6. Начислить ЕСН работодателем, если за месяц

- начислена заработная плата в размере 6200 руб.

- начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой 3400 руб.;

- оплачены суточные за время нахождения в командировке 300 руб., в том числе 100 руб. сверх нормы;

- начислена премия за месяц 1500 руб.

РЕШЕНИЕ:

Согласно п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), в том числе возмещение командировочных расходов.

При выплате премии не начисляйте на нее ЕСН и взносы в ПФР:

(если) премия не связана с выполнением конкретным работником его трудовых обязанностей, ведь в этом случае отсутствует объект налогообложения ЕСН и взносами в ПФР <1>. Среди выплат этой категории можно упомянуть, например, премию:

- ко дню рождения работника;

- к дате основания компании;

- ко дню работника отрасли;

(если) источником выплаты премии является чистая прибыль, выделенная на эти цели решением общего собрания участников организации (фонд потребления). Премии такого рода не облагаются ЕСН и взносами в ПФР, потому что они не учитываются для целей налогообложения прибыли (независимо от оснований выплаты премии) <2>. Но обратите внимание: нельзя смешивать понятия "расходы, не учитываемые для целей налогообложения" и "расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли". Последнее обязательно предполагает решение участников организации, в котором четко определена сумма чистой прибыли, направленная на финансирование ряда расходов, например на выплату премий <3>.

Если начисленная вами премия не подпадает ни под одну из перечисленных категорий, вы обязаны начислить на нее ЕСН и взносы в ПФР, а также включить премию в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль <4>.

--------------------------------

<1> Пункт 1 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ).

<2> Пункт 3 ст. 236, п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ; п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ; Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 N 13342/06; Определение ВАС РФ от 12.09.2008 N 11275/08.

<3> Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 83 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

<4> Пункт 1 ст. 236, ст. 255 НК РФ; п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ; п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106.

Не подлежат налогообложению:

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

6200-3400-200=2600 руб. - сумма, которая облагается ЕСН.

Ставка ЕСН равна 26%, при этом 14%-проценты по ОПС, тогда сумма, уплаченная по ЕСН=(26%-14%)*2600=312 руб.

7. Рассчитать сумму ЕНВД

В регионе, где находится предприятие ООО «А»Ю услуги по ремонту бытовой техники для населения облагаются ЕНВД. В апреле 2004 года в организации работали 7 человек. Установлено, что базовая доходность каждого из них- 2500 руб. месяц. Считать корректирующие коэффициенты равными 1.

РЕШЕНИЕ:

Единый налог на вмененный доход взимается с предполагаемого дохода, уменьшенного на величину предполагаемых расходов, и не зависит от фактических результатов хозяйственной деятельности. В то же время он может и не уплачиваться, если деятельность, облагаемая ЕНВД, по каким-то причинам не будет вестись. Однако любая приостановка деятельности должна быть оформлена документально, а лучше заблаговременно подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Ставка единого налога установлена ст. 346.31 Налогового кодекса РФ в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В настоящее время при исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2),

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

ВД=2500*7*1*1=17500 руб.

Сумма ЕНВД=17500*15%/100%=2625 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ (что сумма единого налога может быть уменьшена на суммы взносов в ПФР и выплаченных пособий, но не более чем на 50%).

Из этого следует, что сумма ЕНВД=2625*0,5=1312 руб.

8. Рассчитать земельный налог и заполнить декларацию по земельному налогу на 2003 г. По срокам уплаты, если организация (г. Кемерово, ул. Баумана) владеет земельным участком площадью 0,07 га. Ставка за 1 га- 313323 руб.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Земельный налог равен:

313323*0,07*0,3=6579,78 руб.

Задачи решены с использованием программы «Консультант Плюс: Высшая школа».