Особенности местных налогов и управления муниципальным бюджетом

Вариант №5

Задание №1. Бюджет органа местного самоуправления характеризуется следующими данными:

Всего доходов по бюджету (Дб) - 2.986.811 тыс. р. в том числе:

- налоговые доходы (НД) - 1.156.605 тыс. р.

- неналоговые доходы (НнД) - 326.400 тыс. р.

- финансовая помощь из вышестоящего бюджета - 1.503.806 тыс. р.

Всего расходов по бюджету (Рб) - 23.060.220 тыс. р. в том числе:

- текущие расходы - 2.500.760 тыс. р.

- капитальные расходы - 559460 тыс. р.

- верхний предел государственного долга, установленный органом местного самоуправления - 600 000 тыс. р.

Определить:

1) абсолютное значение дефицита местного бюджета;

2) фактический удельный вес дефицита местного бюджета в истекшем году;

3) размер дефицита местного бюджета в истекшем году, допустимый Бюджетным кодексом;

4) собственные доходы местного бюджета;

5) предельный объем государственного долга органа местного самоуправления;

6) фактический удельный вес долга местного бюджета в истекшем году;

7) предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга органа местного самоуправления, предусмотренный Бюджетным кодексом;

8) удельный вес расходов, направляемых на капитальные вложения.

Решение:

1) Абсолютное значение дефицита бюджета:

Деф.б = Дб - Рб,

Деф.б = 2 986 811 - 23 060 220 = -20 073 409 тыс. руб.

2) Фактический удельный вес дефицита бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации:

Дбфакт. = (Деф.б / Дб)*100 %,

Дбфакт. = (20 073 409/2 986 811)*100% = 672 %.

3) Размер дефицита областного бюджета в истекшем году допустимый Бюджетным кодексом:

До.б. = (НД+НнД)/Дб*100 % ,

До.б. = (1 156 605 + 326 400)/2 986 811*100 % = 49,7 %.

4) Собственные доходы местного бюджета:

Дб.собств = (НД+НнД),

Дб.собств = 1 156 605 + 326 400 = 1 483 005 тыс. руб.

5) предельный объем государственного долга органа местного самоуправления;

? Об.г.д. = Дб - (НД + НнД),

? Об.г.д. = 2 986 811 - 1 483 005 = 1 503 806 тыс. руб.

6) Фактический удельный вес долга местного бюджета в истекшем году

Рфакт. = 600 000/23 060 220 * 100% = 2,6 %.

7) Предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга органа местного самоуправления, предусмотренный Бюджетным кодексом;

Qрасх. = Рб * 15%,

Qрасх. = 23 060 220 *15 % = 3 459 033 тыс. руб.

8) Удельный вес расходов, направляемых на капитальные вложения.

559 460*100/23 060 220 = 2,4 % = 0,24.

Ответ: 1) Деф.б = -20 073 409 тыс. руб.; 2) Дбфакт. = 672 %; 3) До.б. = 49,7 %; 4) Дб.собств = 1 483 005 тыс. руб.; 5) ? Об.г.д. = 1 503 806 тыс. руб.; 6) Рфакт. = 2,6 %; 7) Qрасх. = 3 459 033 тыс. руб.; 8) уд. вес расходов на кап. вложения. = 2,4 %.

Задание №2. Дайте характеристику местных налогов

Местный налог - налог, поступающий в местный (муниципальный) бюджет.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено законом.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Задание №3. В таблице приведены данные годового бюджета города. Определите устойчивость бюджета

Решение:

Сделаем расчеты для указанного бюджета города:

ДС/Д = 420074/840074 = 50 %; (нормальное состояние)

ДР/Д = 440010/840074 = 52,4 %; (нормальное состояние)

З/Р = 140010/960196 = 14,6 % (абсолютная устойчивость).

Вывод: состояние бюджета - нормальное.

Задание №4

Исходя из представленных в таблицах данных определить:

1. кредитоспособность муниципального бюджета;

2. качество уровня управления муниципальным бюджетом.

Данные, необходимые для проведения оценки кредитоспособности и качества управления бюджетом

Часть 1. Основные параметры для определения долговой нагрузки и кредитоспособности

Объем долговых обязательств, тыс. руб.

Прогнозируемый объем долговых обязательств, млн. руб.

Часть 2. Основные параметры для определения качества управления бюджетом

Исполнение бюджета __А___ (муниципальное образование), тыс. руб.

Основные параметры утвержденного бюджета (бюджетной росписи)

________А__________ (муниципальное образование), тыс. руб.

Дополнительные данные

Решение:

Часть 1. Показатели кредитоспособности и соблюдения требований Бюджетного кодекса

Часть 2. Показатели качества управления бюджетом

Литература

Налоговый кодекс Российской Федерации