Оценка дефицита бюджета и кредитоспособности. Региональные налоги

11

Задание 1. Бюджет субъекта федерации в истекшем году характеризуется следующими данными:

Всего доходов по бюджету (Дб) - 3 300 571 тыс. руб. В том числе:

- налоговые доходы (НД) - 1 445 813 тыс. руб.;

- неналоговые доходы (НнД) - 2 110 тыс. руб.;

- финансовая помощь из федерального бюджета - 628 054 тыс. руб.;

- доходы целевых бюджетных фондов - 1 224 594 тыс. руб.

Всего расходов по бюджету (Рб) - 3 709 032 тыс. руб. В том числе:

- текущие расходы - 2 217 964 тыс. руб.;

- капитальные расходы - 1 491 068 тыс. руб.;

- верхний предел государственного долга, установленный субъектом федерации - 200 000 тыс. руб.

Определить:

1) абсолютное значение дефицита бюджета (Деф.б);

2) фактический удельный вес дефицита бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации (Дб факт.);

3) размер дефицита областного бюджета в истекшем году допустимый Бюджетным кодексом (До.б.);

4) предельный объем государственного долга субъекта федерации допустимый законодательством (? Об.г.д.);

5) фактический удельный вес долга в истекшем году субъекта федерации;

6) предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга субъекта федерации, предусмотренный Бюджетным кодексом (Qрасх.);

7) является ли данный регион донором или дотационным регионом;

8) собственные доходы бюджета.

Решение:

1) Абсолютное значение дефицита бюджета: Деф.б = Дб - Рб,

Деф.б = 3300571 - 3709032 = -408 461 тыс. руб.

2) Фактический удельный вес дефицита бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации: Дбфакт. = (Деф.б / Дб)*100 %,

Дбфакт. = (408461/3300571)*100% = 12,376 %.

3) Размер дефицита областного бюджета в истекшем году допустимый Бюджетным кодексом: До.б. = (НД+НнД)/Дб*100 % ,

До.б. = (1445813+2110)/3300571*100 % = 43,87 %.

4) Предельный объем государственного долга субъекта федерации, допустимый законодательством: ? Об.г.д. = Дб - (НД + НнД),

? Об.г.д. = 3300571 - (1445813 + 2110) = 1852648 тыс. руб.

5) Фактический удельный вес долга в истекшем году субъекта федерации:

Рфакт. = 200000/3709032 * 100% = 5,4%

6) Предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга субъекта федерации, предусмотренный Бюджетным кодексом: Qрасх. = Рб * 15%.

Т. к. предельный объем расходов на обслуживание государственного долга субъекта Российской Федерации или муниципального долга, утвержденный законом о бюджете соответствующего уровня, не должен превышать 15 % объема расходов бюджета соответствующего уровня.

Qрасх. = 3709032*15 % = 556354,8 тыс. руб.

7) Данный регион является дотационным, т. к. расходы по бюджету этого региона превышают его доходы: Деф.б = Рб - Дб = 3709032-3300571 = 408461 тыс. руб.

8) Дб.собств. = 1445813 + 2110 = 1447923 тыс. руб.

Ответ: 1) Деф.б=-408 461 тыс. руб.; 2) Дбфакт.=12,376 %; 3) До.б.=43,87 %; 4) ? Об.г.д.=1852648 тыс. руб.; 5) Рфакт. = 5,4 %; 6) Qрасх.=556354,8 тыс. руб.; 7) регион является дотационным; 8) Дб.собств. = 1447923 тыс. руб.

Задание 2. Дайте характеристику региональных налогов

1. Транспортный налог

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом транспортного налога признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства

Налоговая база данного обязательного платежа зависит от вида объекта налогообложения и определяется следующим образом:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Налоговый период транспортного налога составляет один календарный год.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления суммы транспортного налога зависит от категории налогоплательщиков. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, получаемых от органов государственной регистрации транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее, чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

3. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики - российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объект налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Задание 3. В таблице приведены данные годового бюджета города. Определите устойчивость бюджета

Решение:

Сделаем расчеты для указанного бюджета города:

ДС/Д = 580 084/1 100 074 = 53 %; (ближе к нормальному состоянию)

ДР/Д = 600 120/1 100 074 = 55 %; (нормальное состояние)

З/Р = 270 110/1 120 306 = 24 % (нормальное состояние).

Вывод: относим бюджет к нормальному типу устойчивости.

Задание 4. Исходя из представленных в таблицах данных определить:

1. Кредитоспособность муниципального бюджета;

2. Качество уровня управления муниципальным бюджетом

Данные, необходимые для проведения оценки кредитоспособности и качества управления бюджетом. Часть 1. Основные параметры для определения долговой нагрузки и кредитоспособности

Объем долговых обязательств, тыс. руб.:

Прогнозируемый объем долговых обязательств, млн. руб.

Часть 2. Основные параметры для определения качества управления бюджетом

Исполнение бюджета __Д___ (муниципальное образование), тыс. руб.:

Основные параметры утвержденного бюджета (бюджетной росписи), тыс. руб.:

Дополнительные данные:

Показатели кредитоспособности и соблюдения требований Бюджетного кодекса

Показатели качества управления бюджетом