Планирование в системе управления финансами предприятия

Содержание

Введение

1. Анализ, планирование в системе управления финансами предприятий, организаций

1.1 Сущность, роль, методы и формы финансового планирования на предприятии

1.2 Бюджетирование на предприятии как важный аспект регулирования, мотивации и контроля

1.3 Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым состоянием предприятий, организаций

• 2. Расчет финансовых показателей организации и заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках организации»
• 2.1. Классификация доходов и расходов организации
• 2.2. Расчет показателей прибыли и заполнение формы №2
• 2.3 Структура доходов и расходов организации
• 2.4 Показатели рентабельности организации
• 2.5. Общие выводы по анализу прибыли и рентабельности организации и основные направления их повышения
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• Планирование и анализ является важнейшей частью предпринимательской практики. Важность планирования выражена в известном афоризме: "Планировать или быть планируемым».[12]
• Конечно, планирование - не всемогущий инструмент, не золотой ключик, способный открыть любую дверь. Однако серьезный подход к планированию создает основу для устойчивой и эффективной работы фирмы.
• Планирование является естественной частью менеджмента. Его можно определить как умение предвидеть цели организации, результаты ее деятельности и ресурсы, необходимые для достижения определенных целей.
• Один из "отцов" современного менеджмента А. Файоль отмечал: "Управлять - это предвидеть", а "предвидеть - это уже почти действовать".[ 5]
• Планирование - это не просто умение предусмотреть все необходимые действия. Это также способность предвидеть любые неожиданности, которые могут возникнуть по ходу дела, и уметь с ними справляться. Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности, но способна управлять им при помощи эффективного предвидения.
• Одной из самых главных задач предприятия является и анализ финансовой деятельности предприятия. Предметом финансового анализа как особого направления комплексного экономического анализа является рассмотрение текущего и будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта, меняющегося под воздействием внешней и внутренней среды и управленческих решений, в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности деятельности. Разработка оптимального финансового плана особенно важна в условиях широчайшего кризиса в инвестиционной и инновационной сферах воспроизводства, нарастание которого предопределило кризис и падение объемов производства и услуг, что характеризует общесистемный кризис в стране, включая финансово-кредитную систему, рыночную и производственную инфраструктуры, все аспекты социальных отношений. Поэтому перспективный анализ финансовой деятельности предприятия в ракурсе инвестиционных процессов в условиях рыночной трансформации экономики, методов инвестирования инновационной составляющей производства и обеспеченности нового качества экономического роста имеет возрастающее актуальное значение.
• Цель данной курсовой работы:
• - изучить анализ и планирование в системе управления финансами предприятий, организаций.
• Исходя из поставленной цели задачами работы являются:
• - определить сущность, роль, методы и формы финансового планирования на предприятии;
• - проанализировать бюджетирование на предприятии как важный аспект регулирования, мотивации и контроля;
• - рассмотреть анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым планированием.
• При написании курсовой работы была использована литература учебного, монографического характера, статьи из периодической печати, нормативно-правовые документы.
• 1. Анализ, планирование в системе управления финансами предприятий, организаций
• 1.1. Сущность, роль, методы и формы финансового планирования на предприятии
• Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия.
• Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.) Сферой финансового планирования являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них.
• Основное предназначение управления финансами предприятия и финансового планирования состоит в том, чтобы:
• · обеспечить рациональную сбалансированность активов (средств) и пассивов (источников финансирования) предприятия;
• · сбалансировать поступления и выплаты платежного оборота, т.е. обеспечить достаточность платежных средств для исполнения всех обязательств предприятия как по срокам, так и по величине.
• В процессе финансового планирования решаются следующие основные задачи:
• * выявляются резервы и мобилизуются ресурсы для достижения наиболее эффективных конечных результатов при использо-вании для этих целей финансово-кредитного механизма;
• * устанавливаются оптимальные и экономически целесообразные финансовые долгосрочные нормы и нормативы по оборотным средствам и источникам их формирования, образованию и использованию прибыли;
• * обеспечиваются плановое образование и использование денежных ресурсов;
• * определяются финансовые взаимоотношения с государственными органами, банковскими структурами и другими организациями по платежам и перераспределению денежных средств. Основным в решении этой задачи является обеспечение первоочередного внесения платежей в бюджеты различных уровней, определение оптимального размера кредитов в оборотных средствах, в финансировании капитальных вложений, мероприятиях технического прогресса и т.д.;
• * обеспечивается устойчивое финансовое положение предприятия (организации) путем сбалансированного поступления и расхода средств;
• * устанавливается финансовый контроль за ходом выполнения принятых в плане показателей.[17]
• Если предприятие отказалось от воплощения крупных коммерческих проектов, финансовое планирование на нем охватывает текущую хозяйственную деятельность и может включать в себя: перспективный план на несколько лет, годовой план, оперативно-календарный.
• Перспективный план на ряд лет -- это стратегический план развития предприятия на перспективу, наименее конкретизирован и чаще всего содержит доходы от реализации будущих бизнес-проектов. Из-за экономической нестабильности и возможного невыполнения намеченных долгосрочных трансакций одной из сторон, перспективный план имеет слабое применение в россий-ской рыночной экономике.
• Годовой план составляется с распределением по кварталам показателей общих величин расходов и доходов на основе коэффициентного или аналитического метода планирования.
• Оперативно-календарный план с распределением показателей по месяцам в необходимых случаях дополняется платежным календарем по дням. Он разрабатывается в два этапа: предварительный и скорректированный. Предварительный план формируется на основании заказов, поданных в течение базисного периода (года, квартала, месяца) на основе заказов, заключенных или находящихся на текущем рассмотрении у предприятия. Второй этап -- это скорректированный финансовый план. Реально в соответствии именно с этим планом следует работать предприятию, так как в него внесены подчас значительные корректировки. Контроль за его реализацией осуществляет финансовый менеджер.
• Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы. Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.
• Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.
• Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование.
• Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока.
• В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.
• По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).
• Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.[14]
• Финансовое планирование включает в себя следующие этапы:
• 1. Анализ финансовой ситуации (анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ним.);
• 2. Разработка общей финансовой стратегии предприятия (разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия, на этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на предприятии);
• 3. Составление текущих финансовых планов (уточнение и конкретизация основных показателей прогнозных финансовых документов путем составления текущих ФП);
• 4. Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана (состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием);
• 5. Осуществление оперативного финансового планирования;
• 6. Выполнение финансового плана (осуществление текущей производственной, финансовой и прочей деятельности предприятия, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом);
• 7. Анализ и контроль выполнения плана (определение фактических конечных финансовых деятельности, сопоставление их с запланированными показателями, выявление причин и следствий отклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативных явлений.
• При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.
• Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: Федеральные нормативы; Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; Местные нормативы; Отраслевые нормативы; Нормативы хозяйствующего субъекта.
• Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др. Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов. Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д. Итак, нормативный метод планирования заключается в установлении для определенного отрезка времени фиксированной системы норм.
• Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. Расчётно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.
• Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.
• Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.
• При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведённых затрат; максимум приведённой прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
• К примеру, планирование материальных ресурсов включает в себя составление проектов заказов на закупку и/или внутреннее производство необходимых материалов - комплектующих. Из всех составленных проектов по этому вопросу выбирается наиболее оптимальный. Известно, что выпуск продукции напрямую связан с тем, насколько хорошо и ритмично предприятие снабжается сырьем или комплектующими, насколько рационально используются складские площади, и, наконец, насколько ее выпуск связан с заказами клиентов или потребностью рынка. Изменение оптимального соотношения любой из этих составляющих влечет за собой те или иные проблемы. Перебои с поставками сырья влекут за собой простои в выпуске продукции, поступление большего, чем необходимо, количества материалов может повлечь за собой необоснованные потери.
• Именно с целью оптимального управления производством от поставки сырья и комплектующих до удовлетворения запросов конечных потребителей был использован данный метод планирования материальных запасов предприятия. Другими словами, применение этого метода позволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшая затраты на производство и повышая его эффективность.
• Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.
• Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование использование как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.
• Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.
• Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача прежде всего состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.[20]
• Конечной целью финансового планирования является составление трех документов:
• 1) плана прибылей и убытков;
• 2) плана движения денежных средств;
• 3) планового баланса активов и пассивов.
• Каждый документ имеет самостоятельное значение, но его данные оценивают лишь какой-то один аспект финансового состояния предприятия в плановом периоде. Этот аспект характеризует качество показателей, входящих в состав одного из трех документов, но не отражает их последствия для других аспектов финансового состояния и показателей других финансовых документов.
• Например, предприятие может иметь достаточную прибыль от продаж, но при этом плохо управлять оборотными активами (чрезмерное увеличение оборотных активов или необоснованное уменьшение краткосрочных обязательств создадут условия для отрицательного денежного потока и потребуют привлечения дополнительных кредитов вместе с увеличением зат-рат на выплату процентов). Или предприятие, обеспечивая поло-жительный денежный поток, увеличивает краткосрочные обяза-тельства до размеров, приводящих его к неплатежеспособности. Поэтому все три названных документа должны разрабатываться в комплексе.
• 1.2. Бюджетирование на предприятии как важный аспект регулирования, мотивации и контроля
• Бюджет -- это документ, в котором цели компании, сформулированные в плане, получают количественное выражение. Другими словами, бюджет показывает, как намеченные цели будут реализовываться. Единой модели построения бюджета не существует -- для каждого конкретного предприятия бюджет будет индивидуален. При составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода:
• 1) прямой (исходя из операционных бюджетов, определения дебиторской и кредиторской задолженности, запасов сырья и готовой продукции и на этой основе определения основных соотношений финансовых потребностей и финансовых возможностей);
• 2) косвенный, более упрощенный (на основе сбалансирования доходов и текущих расходов, первоначальных (стартовых) затрат и внешнего финансирования).
• Бюджетирование- это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.[11]
• Бюджетирование означает принятие управленческих решений, связанных с будущими событиями, на основе систематической обработки данных. Его основная цель на современном промышленном предприятии состоит в повышении эффективности работы предприятия с помощью: целевой ориентации и координации всех событий на предприятии; выявления рисков и снижения их уровня; повышения гибкости, приспособляемости к изменениям. Важно также понимать, что бюджет необходим только самой компании, ее руководству и собственникам, государственные органы к процессу бюджетирования никакого отношения не имеют.
• Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей - планирования и контроля.
• В процессе планирования руководству компании для принятия взвешенных решений необходимо обладать отфильтрованной и обобщенной информацией о подразделениях, носителями которой являются менеджеры нижнего уровня. Такой информацией их обеспечивает бюджетный процесс, построенный по принципу "снизу вверх". В то же время зачастую и менеджеры нижнего уровня могут более взвешенно планировать при наличии у них информации от руководства, которое, как правило, гораздо лучше осведомлено об общей картине в рамках организации и ее долгосрочных целях.
• В качестве средства для контроля бюджет может быть очень эффективен как инструмент, позволяющий задавать пределы ответственности и полномочий нижестоящих менеджеров и анализировать эффективность работы и качества планирования (например, на основе анализа отклонений).
• Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также источники поступления этих средств (собственные, кредитные, бюджетные или средства инвестора). Результаты расчетов находят свое отражение в долгосрочных и стратегических планах предприятия.
• Таким образом, стремление научиться управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие предприятия, ставит перед руководством сложную задачу: овладеть методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического регулятора отношений между структурными подразделениями предприятия и предприятия с внешней средой.
• Рассмотрим принципы бюджетирования. Первый принцип: бюджетом занимаются все менеджеры фирмы: отделов продаж, снабжения, маркетинга, производства, инвестиций и проч. Каждый не только готовит свою часть финансового плана, но и отвечает за показатели, на основе которых оценивается работа самого менеджера и возглавляемого им подразделения. Второй важнейший принцип бюджетирования: работа с бюджетом не заканчивается после того, как менеджеры подготовили бюджеты подразделений, а можно сказать, только начинается. Невыполнение бюджета может означать срыв всех планов компании: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т.д.
• В основе бюджетирования лежит общий бюджет, который представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для компании в целом. Он состоит из операционного и финансового бюджетов, состав которых компания определяет сама. Например, для производственных предприятий стандартный предлагаемый набор бюджетов, выглядит примерно таким образом:
• 1. Операционный бюджет: бюджет продаж; производственный бюджет; бюджет производственных запасов; бюджет закупок (использования материалов или прямых затрат на материалы); бюджет общепроизводственных расходов; бюджет трудовых затрат; бюджет коммерческих расходов; бюджет общих и административных расходов; прогнозный учет о прибылях и убытках.
• 2. Финансовый бюджет производственных предприятий: бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет); бюджет движения денежных средств; прогнозный баланс;
• К финансовым бюджетам можно отнести также кредитный план, налоговый бюджет и т.д.
• Для торговых организаций состав бюджета будет другой. Вот один из вариантов:
• 1. Операционный бюджет: бюджет продаж; бюджет закупок; торговый баланс; бюджет коммерческих расходов; бюджет управленческих расходов; прогнозный отчет о прибылях и убытках.
• 2. Финансовый бюджет: бюджет движения денежных средств; кредитный план; прогнозный баланс.
• Наряду с бюджетами на предстоящий период в процессе бюджетирования составляются отчеты об исполнении бюджетов за истекший период. Отчеты по бюджетам сводят воедино информацию по планированию, учету, контролю и анализу бизнес процессов. Менеджеры должны отслеживать выполнение бюджетов и выявлять так называемые «узкие места» в деятельности компании. Отчеты по бюджетам могут готовиться ежемесячно (наиболее частый случай), поквартально, по полугодиям и раз в год. По некоторым данным отчитываются ежедневно (например, по отгрузке), по другим - еженедельно (например, по производству и продажам). Разработка бюджета включает в себя четыре основных этапа, которые представлены на рисунке 1.2:
• 1. постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;
• 2. анализ и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;
• 3. оценка проекта бюджета;
• 4. утверждение бюджета.[16]
• Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения. Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.
• 1.3. Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым состоянием предприятий, организаций
• Предметом финансового анализа как особого направления комплексного экономического анализа является рассмотрение текущего и будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта, меняющегося под воздействием внешней и внутренней среды и управленческих решений, в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности деятельности.
• Современный финансовый анализ охватывает достаточно широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерской отчетности. Результаты анализа финансовой деятельности необходима для финансового планирования на предприятии. Например, информация об экономических ресурсах компании и их использовании полезна для прогнозирования ее способности создавать денежные средства в будущем. Такой прогноз требует проведения анализа активов, включая анализ оборачиваемости средств, помещаемых в активы предприятия, или оборачиваемости активов, анализ оборотного капитала и инвестиций в основной капитал.
• Для получения информации о ликвидности и платежеспособности, необходимой для прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства, проводится анализ текущей платежеспособности.
• Информация о финансовой структуре нужна для того, чтобы планировать потребности в заемных средствах исходя из допустимых финансовых рисков, а также для планирования распределения будущих прибылей и денежных потоков между собственниками. Такая информация может быть получена в процессе анализа структуры капитала.
• Информация о результатах деятельности полезна также для прогнозирования способности хозяйствующего субъекта создавать денежные потоки за счет имеющейся ресурсной базы. Связь финансового результата и изменения денежных средств в отчетном и прогнозируемом периоде исследуется при анализе денежных потоков.
• В таблице 1.3. приведены основные информационные потребности пользователей фин. Отчетности, цели получения информации в интерпретации, данной в МСФО, и связанные с ними соответствующие разделы финансового состояния.[5]
• Таблица 1.3. - Информационные потребности пользователей финансовой отчетности и соответствующие разделы финансового анализа

Информационные потребности пользователей фин. отчетности (согласно МСФО)	Цель получения информации	Раздел фин. Анализа
1	2	3
Информация об экономических ресурсах компании и ее способности преобразовывать эти ресурсы в денежные средства	Для прогнозирования способности создавать денежные средства в будущее	Анализ активов: состава, структуры, оборачиваемости. Анализ инвестиций в оборотный капитал. Анализ инвестиций в основной капитал
Информация о ликвидности и платежеспособности	Для прогнозирования способности компании выполнить в срок текущие обязательства	Анализ ликвидности и текущей платежеспособности
Информация о денежных потоках и их связи с финансовыми результатами	Для прогнозирования способности создавать денежные потоки за счет имеющейся ресурсной базы	Анализ денежных потоков
Информация о финансовой структуре	Для прогнозирования потребностей в заемных средствах и распределения будущих прибылей и денежных потоков между кредиторами и собственниками	Анализ капитала: состав, структуры, цены. Анализ способности к наращению капитала. Анализ финансовых рисков
Информация о результатах деятельности компании и ее прибыльности	Для оценки потенциальных изменений экономических ресурсов; для формирования суждения об эффективности, с которой копания может использовать дополнительные ресурсы	Анализ финансовых результатов и доходности деятельности. Анализ финансовой устойчивости

• Таким образом, в наиболее общем виде в составе основных разделов анализа финансового состояния могут быть выделены следующие: анализ активов (состава, структуры, оборачиваемости); анализ текущей платежеспособности; анализ денежных потоков; анализ структуры капитала и долгосрочной платежеспособности; анализ финансовых результатов и доходности деятельности; анализ финансовой устойчивости.
• Следует подчеркнуть определенную условность такого деления, учитывая неразрывную связь отдельных разделов анализа. Например, исследование структуры активов и пассивов в отрыве от анализа структуры активов способно привести к серьезным просчетам в оценке финансовой устойчивости организации.
• Результаты анализа финансового деятельности представляют собой основу для разработки управленческих решений о привлечении и размещении средств для достижения поставленных целей.
• 2. Расчет финансовых показателей организации и заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках организации»
• 2.1 Классификация доходов и расходов организации
• В бухгалтерском учете доходы и расходы организации классифицируются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эта классификация приведена в таблице 2.1
• Таблица 2.1 - Доходы и расходы организации в отчетном году

Наименование показателя.	Значение, млн. руб.	Вид доходов (расходов).
1	2	3
1. Выручка от продажи продукции	61008	Доходы от обычных видов деятельности (ПБУ 9/99, разд.II, пункт5)
2. Проценты к получению	25	Прочие доходы (ПБУ 9/99, раздел III, пункт 7)
3. Возврат займа предприятию	383	Не относится к доходам (ПБУ 9/99, раздел I, пункт 3)
4. Арендная плата полученная	20	Прочие доходы (ПБУ 9/99, раздел III, пункт 7)
5. НДС полученный	18222	Не относится к доходам (ПБУ 9/99, раздел I, пункт 3)
6. Неустойки полученные	0	Прочие доходы (ПБУ 9/99, раз- дел III, пункт 7)
7. Дебиторская задолженность от продажи продукции на условиях коммерческого кредита	208000	Доходы от обычных видов деятельности(ПБУ 9/99, раздел II, пункт 6.2)
8. Страховое возмещение потерь от стихийных бедствий	0	Прочие доходы (ПБУ 9/99, раздел III, пункт 9)
9. Себестоимость проданной продукции.	37632	Расходы от обычных видов деятельности (ПБУ 10/99, раздел II, пункт 5)
10. Коммерческие расходы	10635	Расходы от обычных видов деятельности(ПБУ 10/99, раздел II, пункт 7)
11. НДС уплаченный	17549	Не относится к расходам (ПБУ 10/99, раздел I, пункт 2)
12. Управленческие расходы	17180	Расходы от обычных видов деятельности(ПБУ 10/99, раздел II, пункт 7)
13. Проценты уплаченные	4	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 11)
14. Штрафы уплаченные	1	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 11)
15. Расходы на проведение социально - культурных мероприятий	4	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 11)
16. Расходы по приобретению нематериальных активов	29	Не относятся к расходам (ПБУ 10/99, раздел I, пункт 3)
17. Расходы, связанные с предоставлением в аренду имущества	3	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 11)
18. Убытки прошлых лет признанные в отчетном году	2	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 11)
19. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности	0	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 11)
20. Потери, возникшие в результате стихийных бедствий	5	Прочие расходы (ПБУ 10/99, раздел III, пункт 13)

• 2.2 Расчет показателей прибыли и заполнение формы №2
• На основе выполненной классификации доходов и расходов организации можно рассчитать следующие финансовые показатели:
• 1. Выручка (нетто) от продажи Т,П,Р,У (строка 010) = Выручка от продажи продукции (пункт 1)+ Дебиторская задолженность от продажи продукции на усл коммерч. кредита (пункт 7) = 61008 + 208000 = 269008 млн. руб.
• 2. Себестоимость продан. Т,П,Р,У (строка 020) = Себестоимость продан. продукции (пункт 9) =37632 млн. руб.
• 3. Валовая прибыль (строка 029) = Выручка (нетто) от продажи Т,П, Р,У (строка 010) - Себестоимость продан. Т,П,Р,У (строка 020) = 269008 - 37632 = 231376 млн. руб.
• 4. Коммерческие расходы (строка 030) = Коммерческие расходы (пункт 10) = 10635 млн. руб.
• 5. Управленческие расходы (строка 040) = Управленческие расходы (пункт 12) = 17180 млн. руб.
• 6. Прибыль (убыток) от продаж (строка 050) = Валовая прибыль(строка 029) - Коммерческие расходы(строка 030) - Управленческие расходы(строка 040) = 231376- 10635- 17180 = 203561 млн. руб.
• 7. Проценты к получению (строка 060). = Проценты к получению (пункт 2) = 25 млн. руб.
• 8. Проценты к уплате (строка 70). = Проценты к уплате (пункт 13) = 4 млн. руб.
• 9.Прочие доходы (строка 090) = Арендная плата полученная(пункт 4) + Неустойки полученные (пункт 6) + Страховые возмещения потерь от стихийных бедствий (пункт 8) = 20+ 0 + 0 = 20 млн. руб.
• 10. Прочие расхода (строка 100) = Штрафы уплаченные (пункт 14) + Расходы на проведение социально-культурных мероприятий (пункт 15) + Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (пункт 17) + Убытки прошлых лет признанные в отчетном году (пункт 18) + Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности (пункт 19) + Потери, возникшие в результате стихийного бедствия (пункт 20) = 1 + 4 + 3 + 2 + 0 + 5 = 15 млн. руб.
• 11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) = Прибыль от продаж (строка 050) + Проценты к получению (строка 060) - Проценты к уплате (строка 070) + Прочие доходы (строка 090) - Прочие расходы (строка 100) = 203561+ 25 - 4 + 20 - 15 = 203587 млн. руб.
• 12. (Текущий налог на прибыль (строка 150) = Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)) * 0,24 = 203587* 0,24 = 48860,88 млн. руб.
• Текущий налог на прибыль в федеральный бюджет = Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) * 0,065 =203587 * 0,065 = 13233,15 млн. руб.
• Текущий налог на прибыль в региональный бюджет = Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) * 0,175 == 203587 * 0,175 = 35627,73 млн. руб.
• 13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190) = Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) - Текущий налог на прибыль (строка 150) = 203587- 48860, 88= 154726,12 млн. руб.
• На основе рассчитанных показателей заполняем форму №2.
• Таблица 2.2 - Отчет о прибылях и убытках организации.

Наименование показателя.	Код строки.	Значение, млн. руб.
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи Т,П,Р,У (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	269008
Себестоимость проданных Т,П,Р,У	020	(37632)
Валовая прибыль	029	231376
Коммерческие расходы	030	(10635)
Управленческие расходы	040	(17180)
Прибыль (убыток) от продаж	050	203561
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	25
Проценты к уплате	070	4
Доходы от участия в др. организациях	080	-
Прочие доходы	090	20
Прочие расходы	100	15
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	203587
Отложенные налоговые активы	141	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-
Текущий налог на прибыль	150	48860,88
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	154726,12

• 2.3 Структура доходов и расходов организации
• Структура доходов и расходов организации за отчетный год приведена в таблице 2.3.
• Таблица 2.3 - Состав и структура доходов и расходов организации в отчетном году.

Наименование показателя	Значение, млн. руб.	% к итогу
1	2	3
1. Доходы - всего;	269053	100
в т. ч.: 1.1. от обычных видов деятельности	269008	99,98
1.2. прочие	45	0,02
2. Расходы - всего;	65466	100
в т. ч.: 2.1. от обычных видов деятельности	65447	99,97
2.2. прочие	19	0,03

• Графически структура доходов и расходов организации представлена на рисунке 2.1
• Рисунок 2.1.- Структура доходов и расходов организации в отчетном году
• 2.4 Показатели рентабельности организации
• По имеющимся данным можно рассчитать следующие показатели рентабельности организации:
• 1.Рентабельность продаж
• 2. Рентабельность продукции по валовой прибыли
• 3. Рентабельность продукции по прибыли от продаж
• 2.5 Общие выводы по анализу прибыли и рентабельности организации и основные направления их повышения
• В отчетном году организация была прибыльной. Чистая прибыль составила 154726,12 млн. руб. Это было обусловлено двумя причинами:
• 1. Прибыльной была основная деятельность организации. Была получена прибыль от продаж 203561 млн. руб. Соответственно положительными были рентабельность продаж и продукции, они составили 75,67% и 311,03%.
• 2. Прибыльной была также прочая деятельность организации. Прибыль по этой деятельности составила 5 млн. руб.
• Несмотря на достигнутые результаты необходимо продолжить работу по повышению прибыли и рентабельности организации. Соответствующие мероприятия могут разрабатываться по следующим основным направлениям:
• Во-первых, это снижение затрат на производство и реализацию продукции, снижения издержек производства. В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.
• Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России 13-14%, развитых стран - 2-5%). Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.
• Снижение трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь разными способами.
• Наиболее эффективные из них:
• - механизация и автоматизация производства;
• - разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий;
• - замена и модернизация устаревшего оборудования.
• Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретения средства не приносят ожидаемого результата.
• Важное место для повышения производительности труда имеет надлежащая ее организация:
• - подготовка рабочего места; полная его загрузка;
• - применение передовых методов и приемов труда и др.
• Материальные ресурсы занимают 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда принято значение экономии этих ресурсов, рационального их использования.
• На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.
• Сокращению расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.
• На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.
• Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и, больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией, и др.) Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.
• Увеличение притока собственных финансовых ресурсов может быть достигнуто за счет реализации следующих мер:
• - увеличение объема рентабельной продукции;
• - снижение себестоимости выпускаемой продукции путем снижения (сокращения) различного рода потерь и брака;
• - оптимизация ценовой политики организации;
• - увеличение доли предоплаты за отгружаемую продукцию;
• - осуществление эмиссионной политики по выпуску дополнительных пакетов ценных бумаг (акций, облигаций) и др.
• Уменьшение оттока денежных средств можно добиться с помощью:
• - разделения поставщиков на категории по степени их важности для деятельности организации в целях определения приоритетности оплаты кредиторской задолженности;
• - удлинение сроков платежей менее важным поставщикам;
• - нахождение альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия оплаты или более качественную продукцию, что уменьшает затраты на производство.
• Снижение затрат в производственной и коммерческой деятельности можно добиться благодаря:
• - уменьшению общехозяйственных расходов в части затрат на автотранспорт, представительские расходы, на командировки, на охрану и др.;
• - внедрению ресурсосберегающих технологий;
• - упрощению организационной структуры с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда управленческого персонала;
• - введению более жесткого контроля за потреблением энергоресурсов;
• - осуществлению закупок материалов совместно с другими покупателями у одного поставщика с целью уменьшения транспортных и других расходов;
• - снижению затрат за счет интеграции с поставщиками, или клиентами, или другими производителями;
• - сужению своей производственной сферы за счет уступки части производственного цикла или вспомогательной работы другому производителю;
• - замены импортных материалов на аналогичную продукцию отечественного производства;
• - внедрение прогрессивных форм оплаты труда, обеспечивающих рост производительности труда работников с целью сокращения затрат на оплату единицы продукции и др.
• Соответствующие мероприятия помогут добиться повышения прибыльности и рентабельности организации.

Заключение

Содержание планирования как функция управления крупной фирмой состоит в обоснованном определении основных направлений и пропорций развития производства с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка.

Сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития всей фирмы и каждого подразделения в отдельности на установленный период, определения хозяйственных задач, средств их достижения, сроков и последовательности реализации, выявления материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

Таким образом, назначение планирования как функции менеджмента состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для нормального функционирования и развития предприятий, входящих в фирму. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и всей фирмой. Поэтому планирование призвано обеспечить взаимосвязь между отдельными структурными подразделениями фирмы, включающими всю технологическую цепочку: научные исследования и разработки, производство и сбыт.

При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Планирование в рамках крупных компаний охватывает как текущее, так и перспективное планирование, осуществляемое в виде прогнозирования и бюджетирования. Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

Таким образом, бюджетирование является универсальным инструментом управления, позволяющим реализовывать все функции управления, достичь наилучших результатов в установленные сроки, организующим материальные и финансовые потоки, создающий прозрачность управленческой мысли, реализующий все функции управления, являющийся составной частью всех управленческих технологий.

Результаты анализа финансового деятельности представляют собой основу для разработки управленческих решений о привлечении и размещении средств для достижения поставленных целей.

Во второй части данной курсовой работы был произведен расчет финансовых показателей организации и заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках организации». Также были сделаны общие выводы по анализу прибыли и рентабельности организации и основные направления их повышения.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999 №32н (ред. от 30.03.2001)//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.-1999.-№26.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 №33н (ред. от 30.03.2001)//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.-1999.-№26.

3. Абрамова И. А. Ресурсы на будущее: Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты и проблемы//Бухгалтер и компьютер.-2003.-№7.-С.21-27.

4. Александрова Е.И. Финансовое планирование на предприятии//Финансы и кредит.-2003.-№4.-С.14-16.

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М., 1997. - 290с.

6. Б.Е. Бродский.-3-е изд., испр. И доп.-М.:Омега-Л,2006.-356с.

7. Балашов А.П. антикризисное управление: Учеб. Пособие/Новосибирск: ГУПРПО СОРАСХН, 2004.-176с.

8. Волков О.И. Формирование бюджета (бюджет организации) //Экономика и жизнь.-2006.-№29.-С.31

9. Галушкин В. Новации бюжетного процесса: бюджетирование ориентированное на результат//Вопросы экономики.-2005.-№2.-С.4-22.

10. Жарковская Е.П. Антикризисное управление: Учебник/ Е.П. Жарковская , Б.Е. Бродский.-3-е изд., испр. И доп.-М.:Омега-Л,2006.- 322с.

11. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Кн.1. Бюджетирование, как инструмент управления.-М.:Бизнес,2003.-392с.

12. Килев М.Н. Формирование и исполнение бюджетной политики промышленных предприятий//Финансы.-2007.-№4.-С.2-6.

13. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и Сервис, 2004. - С. 314.

14. Литвин М.И. Планирование деятельности фирмы//Финансы.-2003.-№6.-С.20.

15. Михалев О.В. Региональные факторы формирования финансовых стратегий промышленных предприятий//ЭКО.-2006.-№6.-С.42-51.

16. Сапожников Е.И. Особенности бюджетирования в российских организациях//Финансовый менеджмент.-2006.-№6.-С.42-51.

17. Финансовый менеджмент/Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: ЮНИТИ, 1999. - 483с.