Бюджетная система РФ и ее развитие в условиях рыночных отношений

В бюджетной системе, состоящей из независимых (самостоятельных) уровней, межбюджетные отношения должны служить инструментов в руках вышестоящего уровня власти для проведения выработанной им социально- экономической стратегии на всей подведомственной территории; при этом нижестоящие уровни власти будут иметь возможность осуществлять в рамках этой стратегии самостоятельную деятельность по развитию своей инфраструктуры с учетом конкретных потребностей местного населения.

2.4 Актуальные проблемы межбюджетных отношений

Для оценки качества бюджетов, в том числе их доходной базы, на любом уровне бюджетной системы важно, чтобы действующая бюджетная отчетность содержала необходимый минимум информации о структуре таких доходов, в частности, об уровне налоговой составляющей, в том числе федеральных, региональных и местных налогов. По 2004г. информация о налоговой составляющей имелась в этой отчетности. Но с 2005г. согласно новой бюджетной классификации такой показатель исключен из нее.

Что касается региональных и местных налогов, то и ранее данных об общей сумме каждый из них не было в бюджетной отчетности, лишь в разделе «прочие налоги и сборы» содержались сведения относящиеся к прочим таким налогам и сборам.

Конечно, и теперь путем анализа перечня налогов, указанных в отчетности, можно сгруппировать их по соответствующим признакам, но фактом остается то, что в действующей отчетности эти проблемы «затушевываются» и существенно снижается ее информационная нагрузка.

В Бюджетном кодексе нет понятия «закрепленные доходы», которое в прежней его редакции по существу выражалось через понятие «собственные доходы» как доходы, закрепленные на постоянной основе. Теперь же в понятие собственные доходы включают и отчисления от налогов по временным нормативам, и финансовую помощь из бюджетов других уровней.

Такая их структура исходит из того, что средства, переданные в бюджет на безвозмездной и безвозвратной основе, становятся собственностью территориальных образований соответствующего уровня. Но в данном случае «затушевывается» проблема зависимости этих бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня и сокращения дотационности, а также количество дотационных бюджетов.

Это значит, что исчезает важный критерий, характеризующий уровень самостоятельности бюджетов, и по существу отпадает задача сокращения дотационных бюджетов, что стимулирует иждивенство.

Сокращение в доходах территориальных бюджетов уровня налоговой составляющей и доли доходов, закрепленных на постоянной основе, - тенденции, противоречащие задаче наиболее полной реализации принципа самостоятельности этих бюджетов.

С 2005г. в Бюджетном кодексе зафиксировано разграничение (на постоянной основе) налогов как полностью, так и частично (в процентных долях) между уровнями бюджетной системы. Это, безусловно, шаг вперед в укреплении стабильности доходной базы территориальных бюджетов.

В то же время согласно федеральным законам об общих принципах организации региональных и местных органов власти, принятым в 2003г., при сокращении перечня вопросов местного значения резко возрос перечень предметов совместного ведения, осуществляемых субъектами Федерации самостоятельно за счет средств регионального бюджета.

Можно констатировать значительный рост расходных обязательств в бюджетной системе субъектов Федерации, и это обостряет проблему адекватного обеспечения их доходами. В настоящее время еще рано делать выводы о масштабах дисбаланса по этому вопросу, о чем можно будет судить по итогам 2005г. Вместе с тем, есть основание критически подойти к разграничению некоторых доходных источников по уровням бюджетной системы, если опираться на теоретически обоснованные критерии для такого разграничения.

При разграничении налогов между уровнями бюджетной системы важно исходить из следующих принципов:

- чем больше налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которой закрепляется данный вид налога; и наоборот, если налоговая база носит устойчивый характер, то налог должен закрепляться за нижестоящим звеном бюджетной системы;

- если налоговая база зависит от экономической политики того или иного уровня власти, то этот налог должен закрепляться за соответствующим ему звеном бюджетной системы;

- при широкой распространенности налоговой базы «крупных» налогов по территории страны, независимо от равномерности ее размещения, такие налоги могут быть совместными налогами, направляемыми в соответствующих долях в разные уровни бюджетной системы, в том числе используемыми для межбюджетного регулирования.

В Минфине России рассматривается вопрос о возможности расширения перечня регулирующих налогов, применяемых формализованной основе в бюджетной системе регионов. Во взаимоотношениях же между федеральным и консолидированным бюджетами субъектов Федерации дифференцированные нормативы не применяются.

Между тем, опыт замещения дотаций регионом дифференцированными нормативами отчислений от регулирующих налогов имелся в 1994-1998 гг. и получил одобрение субъектов Федерации, так как это позволило сократить дотационность некоторых из них и встречные финансовые потоки между уровнями бюджетной системы.

В основе разграничения доходов должно быть и теоретически обоснованное разграничение расходных полномочий, соответствующих им расходов. Критерии такого разграничения следующие:

- территориальное соответствие (соответствие «зоне обслуживания»);

- приближение к уровню тех территориальных образований, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;

- эффект масштаба.

Действующий механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников и расходов по вертикали бюджетной системы и межбюджетного регулирования на временной основе сориентирован в основном на реализацию выравнивающей функции в ущерб стимулирующей. Если не считать стимулирование иждивенства.

Межбюджетные отношения должны стать серьёзным фактором экономического роста. Но без повышения заинтересованности в таком росте и ответственности за его обеспечение со стороны региональных и местных органов власти на подведомственных территориях эту задачу не решит.

Действующие в России межбюджетные отношения ещё в значительной степени не отвечают основополагающим требованиям бюджетного федерализма, преодолению тенденций роста иждивенческих настроений у региональных и местных органов власти, повышению заинтересованности и ответственности их в наращивании налогового потенциала на подведомственных территориях и проведении активной самостоятельной бюджетной политике, способствующей финансовой самодостаточности субъектов Федерации и муниципальных образований, рациональному и эффективному расходованию средств их бюджетов.

Это требует от Минфина России осуществления постоянного мониторинга хода реализации новых положений механизма межбюджетных отношений для подготовки при необходимости предложений о внесении изменений в действующее законодательство.

2.5 Совершенствование межбюджетных отношений в республике Мордовия

В Мордовии система местного самоуправления в сочетании со стимулирующей моделью межбюджетных отношений действует уже 12лет. С самого начала она предусматривала передачу максимально возможного числа доходных источников на местный уровень. По расчетам, только 2,5% бюджетов местного самоуправления обеспечивают те полномочия, которые за ними закреплены.

С учетом низкой доходной базы сельских территорий за местными бюджетами в качестве доходных источников были закреплены практически все платежи по всем налогам.

Финансовая структура консолидированного бюджета складывалась примерно так: 70% объемов финансов крутилось на местном уровне и только 30% на республиканском. Страна ещё очень далека от хотя бы примерного равенства доходных потенциалов.

В Мордовии пришлось вернуться назад. Чтобы выполнить нормы 131-го закона, мы были вынуждены концентрировать средства на республиканском уровне. И теперь 81% средств консолидированного бюджета сосредоточен на республиканском уровне. Приходится использовать различные формы (трансферты, субсидии дотации), чтобы вернуть эти средства местному самоуправлению.

Для того, чтобы учесть различия в социально-экономическом положении всех субъектов Российской Федерации необходимо вырабатывать свои подходы к распределению Фонда финансовой поддержки для разных групп регионов. Это позволит снизить зависимость объема предоставляемой субъекту дотации от показателей других регионов и обеспечить более объективное и, что очень важно, справедливое распределение дотаций.

Сейчас при формировании базы расчетов в рамках межбюджетных отношений необходимо учитывать и то, что товарный рынок в стране очень нестабилен, значительны колебания конъюнктуры. Например, взять такой товар, как цемент. Когда цены подскочили, республиканский бюджет получил от Мордовцемента 1,3 млрд. руб. дополнительного дохода, который сегодня уже вошел в базу, а сейчас цементный завод стоит.

Или пример с алкогольной продукцией. Все признают, что нормального рынка алкогольной продукции в стране тоже пока нет. А в Мордовии включен 1,8 млрд. руб. акцизов от алкогольного рынка. «Веда» один из самых крупных производителей алкоголя в стране, а саранский завод «Веды» уже 3 месяца стоит.

Мордовия, как и другие регионы с высокой долей села в структуре товарного производства, испытывает дополнительную и очень значительную перегрузку на свой бюджет. В стране доля сельхозпроизводства в суммарном ВРП регионов 4,9%, а в Мордовии -18%. Дотации сельским товаропроизводителем составляют 2,7 млрд. руб., очень существенную для региона сумму.

Заключение

Курсовая работа «Бюджетная система РФ и ее развитие в условиях рыночных отношений» состоит из введения, теоретической и практической частей, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении была доказана актуальность выбранной темы, которая заключается в том, что государственное регулирование, которое осуществляется в рамках экономической политики играет ведущую роль в формировании и развитии экономической структуры современного общества, а вопросы формирования, утверждения и исполнения бюджета интересует не только специалистов, но и многочисленных налогоплательщиков. Также во введении были сформированы цель, значение и задачи курсовой работы.

Теоретический раздел включает 5 подразделов.

В первом подразделе было рассмотрено бюджетное устройство Российской Федерации, которое определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, состав и структуру бюджетов.

Во втором подразделе описана экономическая сущность бюджетов Российской Федерации, которая заключается в том, что бюджетная система РФ состоит из трех уровней: федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

В третьем подразделе рассмотрены 10 принципов, которые регламентируются Бюджетным кодексом и в соответствии с которыми должна развиваться бюджетная система РФ, среди них самым важным является принцип финансово-бюджетного федерализма.

В четвертом подразделе доказана необходимость развития финансово- бюджетного федерализма, основанного на разграничении между различными уровнями власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при осуществлении бюджетного процесса. Финансово-бюджетный федерализм- это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере. Основная задача бюджетного федерализма заключается в том, чтобы в конкретных экономических и политических условиях выбрать наиболее эффективную модель бюджетных отношений.

В пятом подразделе описываются проблемы межбюджетных отношений.

Различие интересов муниципального образования и субъекта Российской Федерации заключающееся в том, что в интересах первого - добиться наибольших нормативов отчислений от регулируемых доходов и размеров финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации в целях увеличения доходной части своего бюджета, а в интересах субъекта - снизить их размеры.

Практическая часть курсовой работы состоит из 5 подразделов.

В первом подразделе описывается важность вступившего в силу в конце ноября 2008г. Федерального закона №204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009г. и плановый период 2010-2011годов» и бюджетная стратегия на 15-летний период.

Во втором подразделе показано развитие межбюджетных трансфертов, происходящее в связи с принятием изменений в Бюджетный кодекс РФ . После внесения изменений в БК РФ в 2007г., дотации определяются как межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Исходя из сущности данного понятия, дотация должна выделяться до определённого уровня выравнивания бюджетной обеспеченности, в пределах общего покрытия недостающих средств, с учетом принятого критерия, т.е. без определения целевого назначения. До принятия Федерального закона от 26.04.2007г. № 63-ФЗ, дотации представлялись как форма межбюджетных трансфертов не только в составе формализованных фондов финансовой поддержки, но и вне их, что порождало порочную практику распределения средств дотации без методики определения объемов дотации.

В третьем подразделе рассмотрена концентрация средств в федеральном бюджете на стадии первичного распределения налогов. Самостоятельность каждого бюджета может быть обеспечена только при условии, что соответствующий орган власти обладает достаточными собственными источниками финансовых ресурсов и в праве свободно распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями, несет полную ответственность в установленном законом порядке за рациональное и эффективное использование бюджетных средств.

Федеральное правительство, обладая гораздо более широкими возможностями макроэкономического регулирования и получения налоговых поступлений по сравнению с нижестоящими уровнями власти, может и обязано посредствам оказания финансовой поддержки за счет средств, аккумулированных в федеральном бюджете, устранять имеющиеся диспропорции в бюджетной системе.

В четвертом подразделе описаны актуальные проблемы межбюджетных отношений, принципы разграничения и распределения доходных источников по уровням системы. Действующие в России межбюджетные отношения ещё в значительной степени не отвечают основополагающим требованиям бюджетного федерализма, преодолению тенденций роста иждивенческих настроений у региональных и местных органов власти, повышению заинтересованности и ответственности их в наращивании налогового потенциала на подведомственных территориях и проведении активной самостоятельной бюджетной политике, способствующей финансовой самодостаточности субъектов Федерации и муниципальных образований, рациональному и эффективному расходованию средств их бюджетов.

В пятом подразделе рассмотрены межбюджетные отношения и система местного самоуправления в республике Мордовия. В Мордовии система местного самоуправления в сочетании со стимулирующей моделью межбюджетных отношений действует уже 12лет. С самого начала она предусматривала передачу максимально возможного числа доходных источников на местный уровень. По расчетам, только 2,5% бюджетов местного самоуправления обеспечивают те полномочия, которые за ними закреплены.

Литература

1. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ О.В.Врублевская и др.; Под ред. О.В.Врублевской, М.В.Романовского.-3-е изд., испр. и перераб.-М:Юрайт-Издат, 2004.-838с.

2. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б.Поляка.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-550с.

3. Годин А.М.Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник.-2-е изд., испр. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.-568с.

4. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.-368с.

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике на 2005 год"

6. Кудрин А.Л. Бюджет-основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны. «Финансы», №12-2008.

7. Шишлов А.В. Бюджетное законодательство и межбюджетные трансферты. «Финансы», №11-2007.

8. Швецов Ю.Г., Бутакова О.В. Финансовая помощь как основа системы бюджетного регулирования. «Финансы» №12-2005.

9. Игудин А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений. «Финансы» 310-2005.

10. Меркушкин Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений в республике Мордовия. «Финансы» №11-2008.

Приложение 1

Федеральные и региональные налоги, передаваемые в Республике Мордовия на местный уровень в 2000-2002 и 2008 годах

Приложение 2

Доля субъектов российской Федерации в Федеральном финансовом фонде финансовой поддержки субъектов Российской Федерации