Исчисление налогов и сборов производится бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером. ООО «Блок» уплачивается следующие налоги.

Налог на имущество предприятий. При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год:

- счет 01 «Основные средства» за минусом счета 02 «Амортизация основных средств»;

- счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом счета 02 «Амортизация основных средств»;

- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части объектов недвижимого имущества, введенным в эксплуатацию и по которым поданы документы на государственную регистрацию прав, за минусом счета 02 «Амортизация основных средств»,

Обеспечивает раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении.

Транспортный налог. Обеспечивает раздельный учет следующих транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом:

- арендованные транспортные средства.

Налог на добавленную стоимость. Устанавливает, что дата возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств (датой реализации товаров (работ, услуг) считается день оплаты товаров (работ, услуг)).

Устанавливает ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

- экспорт;

- продовольственные товары;

- детские товары;

- другие.

Устанавливает, что контроль за предоставлением пакета документов в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке ноль процентов возлагается на бухгалтерию.

Устанавливает, что контроль за своевременностью уплаты НДС в бюджет в соответствии со ст. 152 Налогового кодекса РФ по приобретаемым товарам, перемещаемым через границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, возлагается на бухгалтерию, НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с оплатой стоимости приобретенных товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ.

Устанавливает, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежемесячно.

Налог на прибыль организаций. Определяет доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

Организовывает систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете организации.

Утверждает формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанных в программе «1С: Бухгалтерия».

Устанавливает следующий перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета:

1. Директор предприятия;

2. Главный бухгалтер.

Общество устанавливает, что документы бухгалтерского учета являются одновременно учетными регистрами налогового учета, также что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде. Руководство предприятия обеспечивает необходимую защиту от несанкционированных исправлений.

Для целей налогообложения прибыли устанавливает линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

Для целей налогообложения прибыли не начисляется амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1. имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

2. объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

3. объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;

4. объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.

Руководство общества устанавливает для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками. Авансовые платежи налога на прибыль осуществляются путем внесения только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

7.2 Анализ экономических показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями, такими как прибыль, уровень валового дохода и другими.

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является вертикальный и горизонтальный анализ отчёта о прибылях и убытках. Проще всего его оформить в виде аналитической таблице. Её назначение - характеристика динамики удельного веса основных элементов валового дохода предприятия, уровня издержек обращения, влияние факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

Произведём анализ экономических показателей ООО «Блок» в динамике на основании формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках» за 2003-2005 г.г.

Таблица 2

Анализ экономических показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели	2003год	2004год	2005год	Изменение 2005-2004
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	661984	574028	230728	-343300
Валовый доход, тыс.руб	98938	78638	51306	-27332
Уровень валового дохода, %	14,95	13,70	22,24	+8,54
Издержки обращения, тыс. руб.	42338	56450	31163	-25287
Уровень издержек обращения, %	6,39	9,83	13,51	+3,68
Прибыль от реализации, тыс.руб.	56600	22188	20143	-2045
Уровень прибыли, %	8,55	3,87	8,73	+4,86
Прочие доходы, тыс. руб.	124981	96203	2049	-94154
Прочие расходы, тыс. руб.	107980	99369	6319	-93050
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	83479	31043	3678	-27365
Уровень прибыли до налогообложения, %	12,61	5,41	1,59	-3,82
Налог на прибыль, тыс.руб.	0	2759	2438	-321
Чистая прибыль, тыс.руб.	79699	29911	9415	+6656

Произведя анализ экономических показателей финансово - хозяйственной деятельности ООО «Блок», можно сделать вывод что, выручка от продажи товаров, работ, услуг постепенно уменьшилась во всех анализируемых периодах, в 2005 году выручка от продажи товаров, работ, услуг уменьшилась по сравнению с 2004 годом на 343300 тыс. руб., это уменьшение прежде всего связано с тем, что у предприятия снизился объем оказываемых услуг.

Валовой доход уменьшился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 27332 тыс. руб. или на 8,54%, кроме того, в 2005 году произошло увеличение уровня издержек на 3,68 % в результате снижения выручки.

На снижение прибыли до налогообложения повлияло снижение валового дохода на 94154тыс. руб. и не планируемых расходов на 93050 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом, следовательно, вся прибыль получена в 2005 году от основного вида деятельности.

Налог на прибыль характеризует долю прибыли до налогообложения перечисляемой в бюджет. Рост этого показателя в динамике, происходящий при увеличении ставок налогообложения, нежелателен, но необходимо и независящие от предприятий явления. У исследуемого же предприятия сумма налога на прибыль уменьшилась на 321 тыс. руб. в 2005 году по сравнению с 2004 годом связано с уменьшением бухгалтерской прибыли, а не с увеличением налоговой ставки.

7.3 Анализ структуры активов и пассивов баланса

Устойчивость финансового состояния предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Таблица 3

Структура имущества ООО «Блок» за 2003-2005 г.г.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Изменения
	Тыс. рублей	%	Тыс. рублей	%	Тыс. рублей	%	2005-2003	Темп роста	2005-2004	Темп роста
Всего имущества	328860	100,0	695623	100,0	174842	100,0	-154018	53,17	-520781	25,13
В т.ч. основные средства и внеоборотные активы	137697	41,87	131196	18,86	145497	83,22	+7800	105,66	+14301	110,90
Оборотные средства:	191163	58,13	564427	81,14	569345	325,63	+378182	297,83	+4918	100,87
Запасы	94563	28,75	52904	7,61	56009	32,03	-38554	59,23	+3105	105,87
Дебиторская задолженность	81802	24,87	442406	63,60	448363	256,44	+366561	548,11	+5957	101,35
Денежные средства	4227	1,29	1659	0,24	238	0,14	-3989	5,63	-1421	14,35

Для наглядности построим круговые диаграммы структуры имущества за 2003 - 2005 г.г.

Рисунок 2 - Структура имущества за 2003 - 2005 г.г.

Из приведенных данных по таблице видно, что за отчетный период по сравнению с 2003 годом предприятие уменьшило имущество на 46,83 %, что в сумме составляет 154018 тыс. рублей, по сравнению с 2004 годом на 520781 тыс. рублей, что говорит об уменьшении имущества предприятия.

Денежные средства по сравнению с 2003 годом уменьшились на 3989 тыс. рублей, а по сравнению с 2004 годом на 1421 тыс. рублей, т.к. предприятие всю денежную наличность использует для расчета с поставщиками, т.е. предприятие может и не иметь денежную наличность.

Увеличение стоимости основных средств и внеоборотных активов в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 7800 тыс. рублей, в 2004 году на 14301 тыс. рублей связано, прежде всего, с приобретением основных средств.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы. От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств «парализует» производственную деятельность предприятия, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и к банкротству. Как показывают данные таблицы, в 2003 году произошло уменьшение в стоимости запасов по сравнению с 2005 годом на 38554 тыс. рублей, в 2004 году увеличение на 3105тыс. рублей, что и повлияло на увеличение общей суммы оборотных средств. На протяжение трех лет происходило увеличение дебиторской задолженности, так в 2005г дебиторская задолженность увеличилась на 366561 тыс. рублей, что т.е возросла более чем в 5 раз по сравнению с 2003годом. Хотя дебиторская задолженность - величина управляемая, но необходимо ежемесячно вести ведомости, которые позволяют знать состояние расчетов с покупателями и заказчиками и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность.



7.4 Анализ пассивов баланса

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь, от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доли в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а, следовательно, меньше риск потери.

Таблица 4

Структура пассива баланса ООО «Блок» за 2003-2005 годы.

Показатели	2003год	2004 год	2005 год	Изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2005-2003	Темп роста	2005-2004	Темп роста
Источники имущества	328860	100,0	695623	100,0	714842	100,0	-154018	53,17	-52078	25,13
Собственный капитал	133562	40,61	150039	21,57	139883	19,57	+6321	104,73	-10156	93,23
Кредиты и займы	744	0,23	296	0,04	79690	11,15	+78946	10711,02	+79394	26922,29
Кредиторская задолженность	168012	51,09	493014	70,87	424989	59,45	+256977	252,95	-68025	86,20

Для наглядности построим круговые диаграммы структуры пассива баланса за 2003 - 2005 г.г.



Рисунок 3 - Структура пассива баланса за 2003 - 2005 г.г.

Анализируя структуру пассива бухгалтерского баланса за 2003-2005 г.г. необходимо отметить, что ООО «Блок» формирует свои финансовые ресурсы за счет заемных и привлечённых средств источников.

Таким образом, удельный вес собственного капитала в 2005 году составил 19,57%, что по отношению к 2003 году отмечен рост величины собственного капитала на 6321 тыс. рублей или 104,73 %, в 2004 году отмечено уменьшение величины собственного капитала на 10156 тыс. руб.

Тем не менее, произошел рост кредиторской задолженности в основном по статье с поставщиками в 2003 году по сравнению с 2005 годом на 256977 тыс. рублей или 252,95%, а в сравнении с 2004 годом кредиторская задолженность снизилась на 68025 тыс. рублей или 86,20%.

7.5 Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами. Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставимости средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства - по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Таблица 5

Оценка ликвидности баланса ООО «Блок» за 2003-2005г.г.

Показатели	2003год	2004год	2005год	Изменение к 2005-2003
Активы
1. Наиболее ликвидные активы	4227	19245	26334	+22107
2. Быстрореализуемые активы	81802	442406	448363	+366561
З. Медленно реализуемые активы	94563	52904	56009	-38554
4. Труднореализуемые активы	137697	131196	145497	+7800
Пассивы
1. Наиболее срочные обязательства	168212	493214	425447	+257235
2. Краткосрочные пассивы	26336	50332	67602	+41266
3. Долгосрочные пассивы	774	296	79690	+78916
4. Постоянные пассивы	133568	150039	139883	+6315

Произведя расчеты за 2003-2005 год отмечаю, что баланс предприятия ООО «Блок» нельзя признать абсолютно ликвидным. Так как у предприятия не хватает активов, для покрытия платежей. Так во всех анализируемых периодах наиболее срочные обязательства не покрываются наиболее ликвидными активами, а в 2005-2004 году труднореализуемые активы превышали постоянные пассивы, что крайне не желательно. Хотя к 2005 году предприятие увеличило постоянные пассивы на 6315 тыс. руб. и труднореализуемые активы на 7800 тыс. руб. Соотношение труднореализуемых активов и постоянных пассивов выполняется, следовательно, предприятие может обойтись без привлечения заёмных средств для покрытия труднореализуемых активов

7.6 Анализ ликвидности и платежеспособности

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчёт коэффициентов ликвидности (табл. 6.)

Цель расчёта - оценить соотношение имеющихся активов как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации о возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.

Расчёт основывается на том, что виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности: абсолютно ликвидные денежные средства, далее по убывающей степени ликвидности следуют краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, запасы и затраты. Поэтому для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия применяют показатели, которые различаются в зависимости от порядка включения их в расчёт ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Таблица 6

Оценка платежеспособности и ликвидности ООО «Блок» за 2005- 2003г.г.

Показатели	2003год	2004год	2005год	Изменение 2005-2003
Наиболее ликвидные активы	4227	19245	26334	+22107
Быстро реализуемые активы	81802	442406	448363	+366561
Медленно реализуемые активы	94563	52904	56009	-38554
Наиболее срочные обязательства + Краткосрочные пассивы	194548	543546	493049	+298501
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,04	0,05	+0,03
Коэффициент текущей ликвидности	0,93	0,95	1,07	+0,14
Коэффициент быстрой ликвидности	0,44	0,85	0,96	+0,52

Произведя оценку ликвидности и платежеспособности, путём расчёта Коэффициентов, отмечаю, что коэффициент абсолютной ликвидности на 2005 г. равен 0,05 при норме 0,2-0,5, значение данного коэффициента свидетельствует о неплатежеспособности на дату составления баланса. Коэффициент текущей ликвидности к 2005 году увеличился и равен 1,07 при норме 1-2, рост данного коэффициента является положительной тенденций, т.к. предприятие за счёт оборотных средств может погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности постепенно увеличивался и к 2005 году он равен 0,96 при норме 0,7-0,8.

В общем, по двум показателям ликвидности и платежеспособности нормативное значение не выдерживается. Такая ситуация в настоящее время характерна для большинства российских предприятий и обусловлено, в частности тем, что предприятия по-прежнему не имеют в достаточном размере оборотных средств. В условиях реальной рыночной экономики такие низкие значения показателей ликвидности являются признаком возможного банкротства.

7.7 Анализ финансовой устойчивости

Анализ показатели данной группы характеризует структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Анализ показателей позволяет оценить степень защищённости инвесторов и кредиторов.



Таблица 7

Оценка финансовой устойчивости ООО «Блок» за 2003-2005 г.г.

Показатели	2003год	2004год	2005год	Изменение 2005-2004
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,41	0,22	0,20	-0,02
Коэффициент привлечённых средств	0,08	0,07	0,21	+0,14
Коэффициент маневренности собственного капитала	---	0,14	0,55	+0,41
Коэффициент структуры привлечённых средств	6,20	9,74	2,89	-6,85
Коэффициент соотношения собственных и привлечённых средств	0,20	0,34	1,05	+0,71

На основании данной таблице можно сделать вывод, что ООО «Блок» стал больше привлекать в свой оборот кредиты и займы, следовательно, коэффициент собственных и привлечённых средств увеличился в 2005 году на 0,71 по сравнению с 2004 годом. Коэффициент концентрации собственного капитала находиться ниже нормы и равен в 2005 году 0,20, в предыдущих годах данный коэффициент также был ниже нормы, за счёт увеличения кредиторской задолженности. В 2005 году коэффициент маневренности собственного капитала равен 0,55, тогда как в 2003 году данный коэффициент не рассчитывался из-за недостатка собственных оборотных средств. В дальнейшем предприятие собирается данный коэффициент привести в норму с помощью увеличения собственных оборотных средств.

Согласно закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» ежегодно общества должны рассчитывать стоимость чистых активов. Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

Произведем расчет чистых активов производственного предприятия ООО «Блок».



Таблица 8

Расчёт чистых активов по предприятию ООО «Блок» за 2003-2005 г.г.

Показатели	2003	2004	2005	Изменения за 2005-2004
Активы
1. Нематериальные активы, тыс.руб.	0	0	342	+342
2. Основные средства тыс. руб.	49069	46079	56592	+10513
3 Незавершенное строительство	181135	20006	22534	+2528
4. Долгосрочные финансовые вложения тыс. руб.	70493	65111	66029	+918
5. Запасы тыс. руб.	94563	52904	56009	+2105
6. Дебиторская задолженность тыс. руб.	81802	442406	448363	+5957
7. Денежные средства тыс. руб.	4227	1659	238	-1421
8. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-7)	481289	628165	650107	+21942
Пассивы
9. Заёмные средства тыс. руб.	744	296	79690	+79394
10. Кредиторская задолженность тыс. руб.	168012	493014	424989	-68025
11. Резервы предстоящих расходов тыс. руб.	0	0	0	0
12. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 9 - 11)	168756	493310	504679	+11369
Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 8) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 12)	312533	134855	145428	+10573

Согласно закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» чистые активы должны быть больше уставного капитала - это обязательное условие для предприятий всех форм собственности. Рост чистых активов в динамике рассматривается как благоприятная тенденция. Величина чистых активов с учётом многих факторов должна постоянно увеличиваться к этим факторам относятся: переоценка основных фондов, увеличение цен на товары и основным фактором увеличения чистых активов выступает текущая прибыль.

Как показывают данные таблицы, чистые активы превышают суму уставного капитала, но не во всех анализируемых периодах. Так к 2005 году стоимость чистых активов увеличилась на 10573 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. На уменьшение чистых активов в 2004 году по сравнению с 2003 на 177678 тыс. руб. повлияло увеличение пассивов на 324554 тыс. руб.

7.8 Анализ деловой активности

Показатели этой группы характеризуют результаты эффективности текущей основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. В первом случае неформальными критериями является широта оказываемых услуг и рынков сбыта продукции, наличие прогрессивных форм управления и репутация предприятия, условия работы и отдыха работников и т.д.

Дадим количественную оценку, позволяющую проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы.

Для реализации данного направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Эти показатели представлены в таблице 9.

Таблица 9

Показателей деловой активности ООО «Блок» за 2003-2005 г.г.

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Изменение 2005-2004
Фондоотдача	4,96	3,83	1,65	-2,18
Фондоёмкость	0,20	0,26	0,61	+0,35
Коэффициент оборачиваемости текущих активов	2,01	0,83	1,32	+0,49
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	8,09	1,30	0,51	-0,79
Срок погашения дебиторской задолженности	45,12	280,77	715,69	+434,92
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3,94	1,16	0,54	+0,38

Анализируя показатели деловой активности следует отметить, что на протяжение 3 лет наблюдалось увеличение некоторых показателей деловой активности. Фактически некоторые показатели деловой активности увеличились в 2004 году, однако в этом нет положительного результата т.к. при расчёте показателей этой группы в основном используется выручка от реализации, а она увеличился за счёт повышения цен, что не может свидетельствовать об улучшении деятельности предприятия. Реально же показатели деловой активности увеличились в 2005 году. Уменьшение показателя фондоотдачи в 2005 году свидетельствует о неэффективном использование основных фондов. На деятельности предприятия отрицательно сказывается повышение такого показателя, как срок погашения дебиторской задолженности. Предприятию необходимо для сохранения своей платежеспособности строго контролировать дебиторскую задолженность, так чтобы все дебиторы во время рассчитывались со своими кредиторами, и чтобы было как можно меньше сумм с истекшим сроком давности, т.к. это сумма является внереализационными расходами, что уменьшает прибыль.

Ускорение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об активном использовании привлечённых средств в обороте предприятия

7.9 Анализ показателей рентабельности и прибыльности

Об интенсивности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Показатели данной группы интересуют всех пользователей. Расчет показателей данной группы представлены в таблице 10.

Таблица 10

Расчет рентабельности (доходности) ООО «Блок» за 2003-2005г.г.

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Изменение 2005-2004
Рентабельность оборота	0,09	0,04	0,09	+0,05
Рентабельность вложенного капитала	0,51	0,10	0,04	-0,06
Рентабельность собственного капитала	0,60	0,20	0,07	-0,13
Рентабельность текущих затрат	1,34	0,39	0,65	+0,26
Маржа прибыли	0,81	0,38	0,18	-0,2
Срок окупаемости вложений	4,13	23,26	18,57	-4,69

Из приведенных данных в таблице следует, что по сравнению с 2004 годом рентабельность оборота увеличилась в 2005 году на 0,05, увеличение данного показателя связано, прежде всего, с увеличением прибыли на одну единицу выручки от реализации. Рентабельность вложенного капитала снизилась на 0,06 за счёт увеличения вложенного капитала, кроме того, рентабельность собственного капитала в 2005 году снизилась по сравнению с 2004 годом на 0,13. Уменьшение данного показателя вызвано, прежде всего, увеличением собственного капитала почти в два раза в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономическая «болезнь» предприятия часто подкрадывается незаметно, и чтобы вовремя распознать её и предотвратить экономический крах, необходим систематический анализ финансового состояния предприятия. В современной России, экономика которой не стабильна, а ее правовые основы ещё не до конца разработаны, такой анализ приобретает особенно важное значение, т.к. правильное определение реального состояния предприятия имеет большое значение не только для самого предприятия, его учредителей, но и для возможных инвесторов. Систематический контроль финансового состояния предприятия позволяет оперативно выявить негативные стороны в работе предприятия и своевременно принимать действенные меры по выходу из сложившейся ситуации. Поэтому анализу финансового состояния на предприятие должно уделяться самое пристальное внимание. Следует отметить, что эффективность анализа повышается при наличии на предприятии глубокой аналитической работы, налаженной системы финансового учёта и отчётности.

В данной дипломной работе был проведён анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Блок». Цель анализа заключалась в том, чтобы на основе документов бухгалтерской отчётности рассмотреть финансовое состояние предприятия в аспекте финансовой устойчивости.

За анализируемые периоды предприятие имеет неудовлетворительную финансовую устойчивость. Основной причиной такой финансовой устойчивости - это недостаток собственных оборотных средств. В структуре капитала предприятия к 2005 году преобладает собственный капитал, но неплохо было бы сократить привлечение заёмного капитала средства, в виде кредиторской задолженности, т. к. она составляет большую часть.

В ходе своей деятельности предприятие использует все свои источники финансовых ресурсов.

Коэффициенты финансовой устойчивости позволяют не только оценить один из аспектов финансового состояния предприятия. При правильном пользовании ими можно активно воздействовать на уровень финансовой устойчивости, повышать его до минимально необходимого, а если он фактически превышает минимально необходимый уровень, - использовать эту ситуацию для улучшения структуры активов и пассивов.

В структуре активы баланса необходимо обратить внимание на дебиторскую задолженность для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:

1.Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).

2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

5.Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

По результатам проведённой оценки финансовой устойчивости можно сделать вывод, что ООО «Блок» имеет низкую финансовую устойчивость, что свидетельствует о том, что перед предприятием стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает кратковременные задачи, дающие положительные результаты только сегодня с возможным отрицательным эффектом в будущем, что во многом обуславливается отсутствием финансовой стратегии. Также в ходе дипломной работы было еще раз доказано, что анализ финансового состояния предприятия служит не только средством привлечения деловых партнёров, но и базой принятия управленческих решений.

Список использованных источников

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г., в ред. Закона от 30.06.2003 //КонсультантПлюс

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34 в ред Приказа Минфина от 24 марта 2000 г. № 31н// КонсультантПлюс

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н // КонсультантПлюс

4. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2003 года, в ред. Приказа от 07.05.2003

5. Приказ Минфина от 22 июля 2003 г № 67н. «О формах бухгалтерской отчетности» // КонсультантПлюс

6. Налоговый кодекс РФ: Часть первая, Часть вторая: Официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2005.

7. Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокина М.Е. Экономика и социология труда: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 407 с.

8. Адамчук В.В. Экономика труда: Учебник / В.В. Адамчук, Ю.П. Кокин, Р.Я. Яковлев; Под редакцией В.В. Адамчука. - М.: ЗАО «Финста-тинформ», 1999.

9. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2000.

10. Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия (2-е изд.)/Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс, 2004.

11. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие/Под ред. Л.Е. Басовского. - М.: ИНФРА-М, 2003.-222с. (Серия «Высшее образование»).

12. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 1996 - 576 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

13. Бухгалтерский учёт в торговле: Учебное пособие/ Под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика, 2002.

14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 672с.

15. Владимирова Л.П. Экономика труда: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2002. - 300 с.

16. В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2001.

17. Греховодова М.Н. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. - Ростов-на-Дону, 2001. - 192 с.

18. Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие для вузов / С.Н. Гришкина, М.И. Литвиненко, О.В. Рожнова - М.: ИД «Юриспруденция», 2005. - 408 с.

19. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учеб. для сред. профес. учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 480 с. (Серия «Среднее профессиональное образование»).

20. Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов Н/Д: Феникс, 2000.

21. Камышанов Петр Иванович. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2005. - 656 с. - (Высшее финансовое образование).

22. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ООО» ТК Велби», 2002. - 424с.

23. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004.

24. Кожанов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Изд. 3-е, доп. и перераб. - М.: «Экзамен», 2001.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640.

27. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2000. - 430с.

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА- М, 2001.

29. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/Л.И.Кравченко - 6-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2003.

30. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник/Л.И. Кравченко - 8-е изд., исправленное и доп. - М.: Новое знание, 2005.

31. Кулинцев И.И. Экономика и социология труда. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. - Издание 2-ое, переработанное и дополненное.

32. Мальцев В.А. Налоговое право: Учебник для студентов средних профессиональных учебных заведений. - М.: Издательский центр «Академия», 2004.

33. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2000.

34. Николаева Л.Е., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле.- М.: «Издательство ПРИОР», 2002. - 352с.

35. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство, 2-е издание / Под редакцией Евстигнеева Е. Н. - СПБ: Питер,2001.

36. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русаков, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и т.д. Под редакцией И.Г. Русакова, В.А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2000.

37. Пансков В.Г., Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. Издание 4-е доп. И переработанное. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.

38. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2002.

39. Раицкий К.А. Экономика организации: Учебник для вузов. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2003. - 693с.

40. Райзберг Б.А. Экономическая энциклопедия для детей и взрослых. - М.: АОЗТ «Нефтехиминвест», 1995. - 688с.: ил.

41. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда: экономическая теория труда: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 400 с. - (Серия «Высшее образование»).

42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003.

43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск.: ООО «Новое знание», 2000. - 688с.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - 3-е изд., переработанное и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.

45. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 208с. - (Серия «Высшее образование»).

46. Черник Д.Г., Глинкин А.А., Морозов В. П., и т.д., Налоги: Учебное пособие. - М.: Издательство «Финансы и статистика» - 1999.

47. Чечевицина Л.Н., Чуева И.Н. Анализ финансово- хозяйственной деятельности: Учебник.- 3-е изд.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2003.

48. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие д/вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. - Изд. 2-е, доп. И перераб. Ростов н/Д: Феникс, 2005.

Приложение А

Таблица 11

Показатели деловой активности предприятия

Наименование показателей	Методика расчета	Содержание
1. Товарооборот на 1 мІ торговой площади	Товарооборот Торговая площадь	Характеризует эффективность использования торговой площади, позволяет судить об уровне загруженности площадей
2. Выработка на 1 работника	Товарооборот Средняя численность работников	Характеризует производительность труда в торговле
3.Фондоотдача	Товарооборот Средняя стоимость основных фондов	Характеризует эффективность использования основных фондов предприятия и уровень их участия в торговом процессе
4. Фондоемкость	Средняя стоимость основных фондов Товарооборот	Показатель, обратный фондоотдаче. Характеризует затраты основных средств предприятия, авансированные на 1 р. выручки от реализации товаров
5. Коэффициент оборачиваемости текущих активов	Товарооборот по себестоимости Средняя сумма текущих активов	Характеризует эффективность использования оборотных средств и показывает количество оборотов, совершенных оборотными средствами
6. Коэффициент оборачиваемости товарных запасов	Товарооборот по себестоимости Средняя сумма товарных запасов	Характеризует эффективность управления и использования товарных запасов и показывает количество их оборотов за период
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Товарооборот по себестоимости Средняя сумма дебиторской задолженности	Характеризует эффективность работы коммерческой службы предприятия
8. Срок погашения дебиторской задолженности	Количество дней в периоде Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Показывает средний срок погашения счетов дебиторов
9. Товарооборот на 1 р. текущих затрат	Товарооборот Издержки обращения	Характеризует величину выручки с 1р. понесенных текущих затрат
10. товарооборот на 1 р. фонда заработной платы	Товарооборот Сумма фонда заработной платы	Характеризует возможности стимулирования роста товарооборота и показывает величину товарооборота, приходящуюся на каждый рубль фонда заработной платы
11. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по товарным операциям	Товарооборот по себестоимости Средняя сумма кредиторской задолженности	Характеризует эффективность управления кредиторской задолженностью и отражает величину неоплаченных обязательств за период

Приложение Б

Таблица 12

Показатели рентабельности и прибыльности предприятия

Наименование показателей	Методика расчета	Содержание
1. Рентабельность оборота	Прибыль от реализации Товарооборот	Характеризует эффективность торговой деятельности, величину прибыли, приходящейся на единицу товарооборота
2. Рентабельность вложенного капитала	Балансовая прибыль Средняя сумма вложенного капитала	Характеризует эффективность использования вложенных средств и показывает величину балансовой прибыли, полученную с каждого их рубля, независимо от источников привлечения
3. Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль Средняя сумма собственного капитала	Характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия и позволяет сравнить прибыль с возможной величиной дохода от вложения собственного капитала в другие сферы деятельности
4. Рентабельность текущих затрат	Прибыль от реализации Издержки обращения	Характеризует эффективность текущих затрат предприятия и показывает, во что ему обходится получение 1 р. прибыли от основного вида деятельности
5. Прибыль на 1 работника	Чистая прибыль Средняя численность работников	Характеризует эффективность затрат живого труда и показывает среднюю величину прибыли на 1 работника
6. Прибыль на 1 р. фонда заработной платы	Чистая прибыль Сумма фонда заработной платы	Характеризует эффективность затрат живого труда, отражает возможности его стимулирования и показывает сумму прибыли, приходящейся на 1 р. фонда заработной паты
7. Прибыль на 1 мІ торговой площади	Прибыль от реализации Торговая площадь	Характеризует отдачу торговой площади предприятия и способствует выбору наиболее эффективных способов ее использования
8. Маржа прибыли	Чистая прибыль Валовой доход	Характеризует долю чистой прибыли в валовом доходе предприятия, позволяет оценить направление и характер изменения величины текущих затрат предприятия и налогового бремени
9. Срок окупаемости вложений	Стоимость имущества Чистая прибыль	Характеризует период возврата вложенных средств и эффективность их использования