Налоги: природа и функции

8

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Тихоокеанский государственный университет

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

Тема: «Налоги: природа и функции»

Выполнил студент

Специальность

Фамилия

Имя

Отчество

Хабаровск

2009

Содержание

1. Понятие налогов

2. Возникновение налогов

3. Необходимость налогов

4. Функции налогов

Список использованных источников

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ

Налоги и в прошлом, и сегодня пронизывают все социально-экономические сферы общества. Ни одно государство, как политическая организация общества, не может обойтись без налоговых доходов. Налоги, являясь общественной категорией, отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

В далеком прошлом ученые-мыслители рассматривали налог как общественно необходимое и полезное явление, хотя формы налогового изъятия были жестокими - жертвоприношение, дань, использование труда рабов и др. С развитием и изменением форм государственного устройства суть налогов - обобществление части дохода; имущества общества - сохраняется.

Ученые-экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам различные определения. Изучая экономическую сущность налогов, классик буржуазной политэкономии Д. Рикардо писал: «Налоги составляют ту долю труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода».

Налоги отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

К.Маркс, анализируя капиталистические производственные отношения, отмечал: «Экономическим воплощением существования государства являются налоги».

Позднее, в начале XX в., определение налогов было дано русским ученым Александром Соколовым: «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так и юридическое значение. [6]

В экономическом смысле под налогом понимаются обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядках и размерах.

Определение сущности налога с юридической точки зрения вызывает необходимость разграничения таких понятий, как налог, сбор, пошлина, обязательный платеж. В мировой теории и практике налогообложения выработаны два основных подхода к решению проблемы юридического определения налога.

Первый из них предполагает рассмотрение налога в широком смысле слова, при котором к налогу относятся любые изъятия средств для финансирования публичных расходов. Такой подход подразумевает отнесение к понятию налога любого взноса, отчисления, сбора, тарифа.

Второй подход основан на рассмотрении налога как одной из разновидностей фискальных платежей, отвечающей определенным требованиям. В этом случае никакие взносы, платежи и отчисления, за исключением непосредственно налогов, в понятие налогов не включаются.

В России долгое время понятие налога и сбора трактовались с юридической стороны как равнозначные.

В первой части Налогового Кодекса РФ, вступившей в действие с 1 января 1999 г., впервые разграничены понятия налога и сбора и дано их новое определение. [4]

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предос-тавление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».[1]

В то же время среди федеральных налогов и сборов, перечисленных в ст.13 Налогового Кодекса РФ, упоминаются взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, а также государственные и таможенные пошлины, определение которых в первой части Кодекса отсутствует. По смыслу эти понятия близки к понятию сбора, определенному Налоговым Кодексом.

Во всех определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности:

· тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;

· принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

· участие в экономических процессах общества.

Основными элементами налога являются субъект, объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Налог считается установленным, когда определены плательщик (субъект) и остальные элементы налогообложения. Под субъектом налога понимается юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налога.

Под объектом налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Объекты налогообложения включают две основные группы:

1) права;

2) действия или их результаты.[2]

2. ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГА

Налоги - сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления, как на практике, так и в теории. Исторически налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на социальные группы и появлением государства. Они представляют собой ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций. Социально-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строением общества, природой и задачами государства.[5]

Налоги - одна из древнейших финансовых категорий.

Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества. В Германии налоги рассматривались как помощь граждан государству, и сегодня сохранило их название - Steuer (поддержка). В Великобритании некоторые налоги до сих пор называются duty - долг, обязанность. Современный термин tax вытекает из определения ставки налога (таксы). Во Франции термин import означает принудительный платеж. В России государственные сборы называли подати, т.е. принудительный платеж.

Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения (позже крепостных крестьян), а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев - феодалов, а с образованием централизованного государства - казны государства. Одним из таких денежных налогов был общепоимущественный налог с граждан Римской империи во II в. н.э. - трибут. Все граждане Римской империи сообщали цензору размер своего имущества. При отсутствии такого сообщения налог не оплачивался, но гражданин терял все права и становился банкротом. С ростом государст-венной потребности в средствах в Риме на смену трибуту приходит высокий налог с наследства, введенный императором Августом, который охватывал все имущество и просуществовал в течение 2-3 поколений. На Руси упоминание о налогах (тягостях) относится к XII в. н.э.

В эпоху первоначального накопления капитала сформировались национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и денежно-кредитной систем. Налоги этого периода становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения национального дохода (налоги - расходы) обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей - промышленников и торговцев-купцов. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству. [3]

3. НЕОБХОДИМОСТЬ НАЛОГОВ

Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом факторов:

1. развитие общественного разделения населения на социальные группы;

2. появление самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений;

3. возникновение государственного аппарата, способного защищать, охранять население от внутренних и внешних врагов.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, социальный), для осуществления которых необходим доход.

В докапиталистическую эпоху значительная часть потребностей государства покрывалась доменами (доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности главы государства - короля, императора, монарха) и регалиями - доходами от монопольного права государства на занятия определенной хозяйственной деятельностью. [6]

За счет налоговых поступлений формируются финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. [2]

4. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Под функцией налога понимается проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как экономической категории и как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. [2]

Обычно выделяют следующие три основные функции налогов: фискальную, распределительную и контрольную, а также две подфункции: регулирующую и воспроизводственного назначения. [4]

Фискальная (бюджетная) функция является главной функцией налогообложения и направлена на формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства, и аккумулирование их в бюджете в интересах финансирования общегосударственных и целевых государственных программ. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. Посредством реализации этой функции образуются соответствующие государственные денежные фонды и создаются необходимые материальные условия для существования государства. Однако цели фискальной функции подчинены целям других функций налогообложения, прежде всего целям распределения и регулирования, и служат средством достижения последних.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат. А со временем социальную сферу. Но с тех пор как государство стало активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. [2].

Распределительная (социальная) функция налогов состоит в распределении общественных доходов между различными категориями населения. С помощью налогов происходит передача определенной части налоговых поступлений в пользу менее обеспеченных и незащищенных слоев населения. С одной стороны, за счет собранных налогов финансируется образование, медицинское обслуживание, дошкольное воспитание детей и ряд других сфер социальной жизни. Эти блага распределяются более или менее бесплатно и равномерно между членами общества. С другой стороны, налоговая система предусматривает снижение налогового гнета по мере снижения дохода граждан, способствуя этим уменьшению в какой-то степени имущественного неравенства.

В некоторых социально ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения в пользу менее доходной за социальную стабильность в обществе. Введение единой ставки подоходного налога существенно ослабляет распределительную (социальную) функцию налогов. [5].

Распределительная функция включает в себя две подфункции: регулирующую и воспроизводственную.

Регулирующая подфункция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения (например, акцизов на алкогольные и табачные изделия, таможенных пошлин при импорте товаров), что направлено на сдерживание потребления отдельных товаров, и, напротив, льготное налогообложение отдельных объектов, что имеет своей целью развитие приоритетных с точки зрения государства отраслей и видов деятельности (например, сельскохозяйственного производства, малого предпринимательства, благотворительности), поощрения инвестирования прибыли в производство и т.п.[4].

Воспроизводственную подфункцию распределительной функции налогов выполняют такие налоги, как плата за пользование водными объектами, платежи за пользование природными ресурсами, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые другие. [4]

Контрольная функция создает возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали налоги.[2]

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. [6]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января 2000 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.

2. Деньги. Кредит. Финансы. / С.В.Галицкая. - М.: Экзамен, 2002.

3. Налоги и налогообложение: Учебник изд. 3-е перераб. и доп./ Н.Г.Дмитриева. - «Феникс» Ростов н/Д, 2005.

4. Финансы, деньги, кредит: Учебник/ под.ред. О.В.Соколовой. - М.:Юристъ, 2000

5. Финансы и кредит: Учебное пособие/ под.ред.проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2003.

6. http://nalogoobs.org.ru/3.html Сайт о налогообложении в РФ.