Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Земельный налог

за июль: 25 000 руб. / 21 день ? 11 дней = 13 095,24 руб.;

за август: 25 000 руб. / 23 дня ? 13 дней = 14 130,43 руб.

За апрель А.В.Ивановой была начислена премия (5000 руб.). Её также необходимо указать по коду дохода 2000 в общей сумме начислений заработной платы за соответствующий месяц.

В декабре А.В. Иванова отработала 16 дней (21 день ? 5 дней). Заработная плата за декабрь рассчитана с учётом пропущенных рабочих дней:

25 000 руб. / 21 день х 16 дней = 19 047,62 руб.

В столбце за декабрь нужно отразить под кодом дохода 2300 сумму пособия по временной нетрудоспособности (3571,43 руб.), а под кодом 2720 -- стоимость подарка (5200 руб.).

Расчёт суммы отпускных выплат

Так как отпуск в каждом из двух месяцев продлился по 14 дней, то 28 000 руб. делятся пополам и каждая часть указывается соответственно по столбцам за июль и август.

Расчёт налоговой базы

В соответствии со статьей 218 НК РФ А.В.Ивановой необходимо предоставить стандартные вычеты 400 и 1000 руб. Первый вычет действует до месяца, пока суммарный доход сотрудницы за налоговый период не превысит 40 000 руб. (то есть только в январе). Второй вычет действует до месяца, в котором доход превысит 280 000 руб. (то есть с января по октябрь).

Соответственно:

Ш налоговая база за январь составит: 25 000 - 1 000 - 400 = 23 600 руб.

Ш налоговая база за февраль составит: 25 000 - 1 000 = 24 000 руб.

(общая сумма с начала года: 23 600 + 24 000 = 47 600 руб.)

Ш налоговая база за март: 25 000 - 1 000 = 24 000 руб.

(общая сумма с начала года 47 600 + 24 000 = 71 600 руб.)

Ш налоговая база за апрель: 25 000 + 5 000 - 1 000 = 29 000 руб.

(общая сумма с начала года: 71 600 + 29 000 = 100 600 руб.) и так далее, с учётом рассчитанных выше данных.

Исчисление налога по ставке 13%:

Ш за январь: 23 600 ? 13% = 3 068 руб.

Ш за февраль: 24 000 ? 13% = 3 120 руб.

(общая сумма с начала года: 3 068 + 3 120 = 6 188 руб.)

Ш за март: 24 000 ? 13% = 3 120 руб.

(общая сумма с начала года: 6 188 + 3 120 = 9 308 руб.)

Ш за апрель: 30 000 ? 13% = 3 900 руб.

(общая сумма с начала года: 9 308 + 3 900 = 13 208 руб.) и так далее, с учётом рассчитанных ранее данных.

Раздел 4 налоговой карточки ? 9%

В разделе 4 налоговой карточки отражаются дивиденды, которые организация выплачивает физическим лицам. Дивиденды, которые получены от долевого участия в других организациях самим налоговым агентом и которые он распределяет среди участников (акционеров), не облагаются НДФЛ, так как с них удерживается налог на прибыль (9%). То есть при определении налоговой базы бухгалтер должен принять дивиденды от другой организации к вычету (ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

Расчёт суммы, распределённых в пользу А.В. Ивановой дивидендов:

25 акции ? 100 руб. = 2 500 руб.

Расчёт НДФЛ с суммы доходов от долевого участия в организации:

2 500 руб. ? 9% = 225 руб.

ЗАО "Акварель" получило от другой организации дивиденды и включило их в общую сумму прибыли, распределяемой в виде дивидендов (55 руб. на акцию). Поэтому доход с акции в сумме 55 руб. не будет облагаться НДФЛ.

Для того чтобы определить, какую сумму нужно вычесть из дивидендов, надо количество акций умножить на сумму вычета за одну акцию:

25 акции ? 55 руб. = 1 125 руб.

Облагаемая сумма дивидендов -- это разница между общей суммой дивидендов и не облагаемых налогом дивидендов:

2 500 руб. - 1 375 руб. = 1 125 руб.

НДФЛ с дивидендов -- 9% от облагаемой суммы дивидендов:

1 125 руб. ? 9% = 101,25 руб.

В итоге от долевого участия в деятельности организации за 2007 год А.В. Ивановой было выплачено 2 500 руб., из них налогом облагается 1 125 руб.

Следует иметь ввиду, что дивиденды признаются таковыми, только если акционеры получили доход пропорционально своим долям в уставном капитале. Когда же доходы начислены на каждую акцию неравномерно (например, один работник получит больше, а другой меньше при равном количестве акций), их нужно отразить в разделе 3 налоговой карточки. Облагаться они будут по ставке 13% (письмо Минфина России от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65).

Если дивиденды распределены в пользу налогоплательщика, который не является налоговым резидентом, налог исчисляется и удерживается по ставке 30%. Отражать его необходимо в разделе 3 формы 1-НДФЛ вместе с другими доходами нерезидента.

Раздел 5 налоговой карточки -- 35%

Раздел 5 налоговой карточки предназначен для отражения доходов, облагаемых по ставке 35% ? это выигрыши и призы, доходы по вкладам в банках, страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключённым на срок менее пяти лет, и некоторые суммы экономии на процентах.

Таким образом, раздел 5 налоговой карточки заполняют организации-заимодавцы, страховые компании, банки и фирмы, которые в рамках рекламных кампаний выдавали физическим лицам выигрыши и призы.

Все перечисленные доходы облагаются НДФЛ по ставке 35% в части, превышающей определённые лимиты. Раздел 5 налоговой карточки ведётся отдельно по каждому из четырех видов доходов. То есть при необходимости раздел 5 может состоять из двух и более частей (по количеству выплаченных доходов).

"Если страховые взносы за работника выплачивает организация, в налоговую базу по НДФЛ включается вся сумма страховых выплат (если они облагаются налогом). При этом налог исчисляется по ставке 13% и вместе с выплатами отражается в разделе 3 налоговой карточки.

До сих пор не утихают споры, кто должен исчислить и удержать НФДЛ с суммы экономии на процентах за пользование заёмными средствами -- налоговый агент или физическое лицо. Так, Минфин России в письме от 31.05.2006 № 03-05-01-04/140 указал на то, что заемщик обязан произвести необходимые расчеты и выплаты.

Однако подпункт 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ гласит: определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком. Поэтому физическое лицо должно самостоятельно исчислить и задекларировать НДФЛ с дохода.

Что же делать организации, чтобы не попасть в налоговую ловушку? В этой ситуации бухгалтеру лучше воспользоваться рекомендациями Минфина России. Главное финансовое ведомство объяснило, что обязанности налогового агента удержать и уплатить налог возложены на организацию статьей 226 НК РФ и для их исполнения не требуется получения доверенностей от физических лиц на удержание и перечисление налога". Н.П. Епихин, журнал «Зарплата»: www.zarplata-online.ru

Решение

Ставка рефинансирования Банка России на дату получения А.В. Ивановой заёмных средств равнялась 10%. Проценты по займу меньше 3/4 ставки рефинансирования (3/4 ? 10% = 7,5%), поэтому организация должна удержать НДФЛ из доходов сотрудницы с суммы экономии на процентах.

Начисление процентов по полученным (кредитным) средствам происходит при получении доходов в виде материальной выгоды. Проценты удерживаются из зарплаты в момент её фактической выплаты (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В августе зарплата была выплачена на день раньше ? 4-го числа.

Расчёт материальной выгоды за период с 6 июля по 4 августа 2007 года.

Расчёт за август:

1. исчисляется сумма процентов, подлежащая уплате, исходя из 3/4 ставки:

50 000 руб. х 7,5% х 30 дней / 365 дней = 3 750 ? 30 / 365 = 308,22 руб.

2. исчисляется сумма процентов, причитающихся к уплате по договору займа:

50 000 руб. х 3% х 30 дней / 365 дней = 123,29 руб.

3. материальная выгода, которая является доходом августа, равна:

308,22 руб. - 123,29 руб. = 184,93 руб.

Расчёт за сентябрь:

1. исчисляется сумма процентов, подлежащая уплате, исходя из 3/4 ставки:

50 000 руб. х 7,5% х 32 дня / 365 дней = 3 750 ? 32 / 365 = 328,77 руб.

2. исчисляется сумма процентов, причитающихся к уплате по договору займа:

50 000 руб. х 3% х 32 дня / 365 дней = 131,51 руб.

3. материальная выгода, которая является доходом августа, равна:

328,77 руб. - 131,51 руб. = 197,26 руб.

Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств нужно удержать НДФЛ по ставке 35%.

Расчёт НДФЛ:

1. за август: 184,93 руб. ? 35% = 64,7 руб.

2. за сентябрь: 197,26 руб. ? 35% = 69 руб.

Итого в 2007 году из доходов А.В. Ивановой по ставке 35% было удержано: 64,7 руб. + 69 руб. = 133,7 руб.

Все полученные данные заносятся в раздел 6, где они суммируются. В графе ?Итого? отражается общая сумма налога по итогам налогового периода.

Заключение

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемых из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии ? 40%, во Франции ? 17%.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12 ? 13%.

Такая ситуация свойственна экономике переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой -- упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономиче-ских агентов независимо от правовой формы).

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода -- эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

Контрольная работа № 2 “Земельный налог”

План работы

Введение (история развития налога)	43
1.	Налогоплательщики	47
2.	Элементы налогообложения	48
	2.1.	Объект налогообложения	48
	2.2.	Налоговая база	49
	2.3.	Налоговый период	50
	2.4.	Налоговая ставка	50
	2.5.	Порядок исчисления налога	51
	2.6.	Порядок и сроки уплаты налога	53
3.	Налоговая декларация	55
4.	Налоговые льготы	56
5.	Применение Земельного налога в Санкт-Петербурге	58
Структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга на 2009 год	59
Библиографический список (общий)	61

Введение (история развития налога)

Земельный Налог представляет собой одну из форм платы за пользование землей (кроме него взимается арендная плата за землю и нормативная цена земли).

Земельный Налог - один из самых древних налогов. Впервые он был введён в Древнем Риме императором Августом Октавианом (63 год до н.э. ? 14 год н.э.) как прямой поземельный налог. Поземельный налог в Древнем Риме выступал основным налогом государства.

В истории Российского государства Земельный Налог применялся в двух видах. В качестве прямого налога - оброка - платы казённых крестьян за пользование землёй. А также он относился к системе земских (местных) сборов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений. ?Во второй половине XIX века сбор с земель, наряду со сбором со строений, составлял основной источник доходов местных бюджетов. Доля поземельного обложения в общем объёме окладных доходов губерний (по земским раскладам) составляла: в 1857 - 1859 годах - 40,4%, в 1860 - 1862 годах - 44,4%, в 1872 году - 75,9%, в 1890 году - 72,5%. Раскладка поземельного сбора земскими учреждениями осуществлялась самостоятельно?. Толкушин А.В. История налогов в России. - М.: «Юристъ», 2001. - 432 с. - стр. 185.

В 1888 году особыми уездными комиссиями была проведена проверка количества и качества земель для целей налогообложения. Налогообложение земель и других недвижимых имуществ в земских и неземских губерниях постепенно унифицировалось.

После Революции 1917 года система налогообложения в нашей стране очень сильно изменилась. В то время отменялись налоги, которые противоречили вновь изданным декретам или не устраивали власти по политическим или экономическим причинам. ?В связи с национализацией земли был отменён поземельный налог, а также земские и мирские сборы?. СУ РСФСР. 1918.: стр. 864: www.seur.ru

На протяжении всего советского периода Земельного Налога просто не существовало, поскольку основным принципом земельного права до налоговой реформы 90-х годов в нашей стране был принцип бесплатного землепользования. При этом следует отметить, что хотя законодательство 50-х годов, регулирующее налогообложение личных подсобных хозяйств, в качестве критерия исчисления таких налогов предусматривало размер и качество земельных участков, тем не менее, объектом налогообложения являлись не земельные участки как таковые, а деятельность, связанная с ведением личного подсобного хозяйства. Поэтому принцип бесплатности землепользования имел универсальное значение.

?Однако в 70-х годах была поднята тема о введении платности природопользования, в том числе платности пользования землёй. Основные аргументы в пользу её введения заключались в том, что бесплатность ведёт к нерациональному использования земли, необоснованному закреплению за хозяйствующими субъектами больших земельных площадей, которые зачастую остаются неиспользованными.

Так, в Основах законодательства Союза ССР и союзных республик о земле от 28 февраля 1990 г. было установлено что землевладение и землепользования в СССР является платным. Были определены и форма платы за землю. Таковыми являются Земельный Налог и арендная плата. Порядок и ставка налогообложения должны были устанавливаться законодательством союзных и автономных республик. Арендная же плата должна была определяться по соглашению сторон в порядке и пределах, устанавливаемых законодательством союзных и автономных республик.

В законе РСФСР от 23 ноября 1990 г. "О земельной реформе" было предусмотрено, что использование земли в РСФСР является платным.
Более обстоятельная правовая регламентация налогообложения была в Законе РСФСР от 11 октября 1991 г. "О плате за землю". В данном законодательном акте, помимо общих положений, содержатся нормы права о плате за землю сельскохозяйственного назначения, за земли несельскохозяйственного назначения, о льготах по взиманию платы за землю, о порядке взимания платы за землю, об использовании средств, поступивших в качестве платы за землю, о нормативной цене земли?. ?История образования земельного налога?: www.seur.ru

В нынешнее время Земельный Налог входит в состав местных налогов. Однако его роль в доходах местных бюджетов незначительна. Как мне кажется, это обусловливается несовершенством современной практики налогообложения в нашей стране.

Поскольку Земельный Налог является местным налогом, то НК РФ устанавливает только общие принципы обложения: определяет состав плательщиков и объектов обложения, общие (ориентировочные) ставки налога.

Порядок налогообложения земельных участков, расположенных на территории города, устанавливают городские представительные органы местного самоуправления, а по земельным участкам, расположенным на территории районов за пределами территорий городов или населённых пунктов, ? представительные органы местного самоуправления в данных районах.

?В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации?. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями): www.garant.ru

Налогоплательщики и элементы налогообложения по Земельному Налогу определены Налоговым Кодексом Российской Федерации: раздел X. Местные налоги, глава 31. Земельный налог, статьи: 387 - 398

1. Налогоплательщики

Согласно пункту 1 статьи 388 главы 31 НК РФ "Земельный налог" налогоплательщиками Земельного Налога признаются ?организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения?. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями): www.garant.ru

Согласно пункту 2 этой же статьи ?не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды?. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями): www.garant.ru

2. Элементы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

2.1 Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные на территориях муниципальных образований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также на всех территориях, где введён данный налог.

?Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда?. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями): www.garant.ru

2.2 Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы устанавливается НК РФ:

1. налоговая база по Земельному Налогу согласно статье 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

2. также налоговая база может быть определена отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки;

3. налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2. инвалидов, имеющих I и II, III группу инвалидности, инвалидов с детства;

3. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

4. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки;

5. физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска;

6. физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

Для уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму необходимо в налоговый орган представить документы, подтверждающие право на данное уменьшение. В том случае, если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, то налоговая база принимается равной нулю.

2.3 Налоговый период

Согласно статье 393 НК РФ:

Ш налоговым периодом признается календарный год;

Ш отчётными периодами для организаций и для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй и третий квартал календарного года;

Ш представительные органы муниципальных образований, а также городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга) имеют право не устанавливать отчётный период.

2.4 Налоговая ставка

Поскольку Земельный Налог относится к местным налогам, то налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований или законами городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен данный налог.

Однако по налоговым ставкам существуют ограничения:

Ш в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для личного подсобного, а также дачного хозяйства 0,3 процента;

Ш в отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5 процента.

Налоговым Кодексом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешённого использования земельного участка.

2.5 Порядок исчисления налога

1. ?Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

4. Представительные органы муниципальных образований, а также городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

5. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 НК РФ, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

6. Налогоплательщики, в отношении которых отчётный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

7. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

8. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

9. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

10. В отношении земельных участков, приобретённых в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трёхлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

11. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости?. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями): www.garant.ru

2.6 Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются нормативными актами органов муниципальных образований, или же законами городов федерального значения. При этом срок уплаты налога, а также авансовых платежей по налогу, для организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики могут уплачивать авансовые платежи по налогу в течение всего налогового периода. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, определённую как разница между суммой налога, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

3. Налоговая декларация

Согласно статье 398 НК РФ:

1. По истечении налогового периода налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

2. Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчётного периода должны представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчёт по авансовым платежам по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесённые к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

4. Налоговые льготы

Согласно статье 395 НК РФ от налогообложения освобождаются:

1. ?организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2. организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3. религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

6. учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7. организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

8. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9. организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок?. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями): www.garant.ru

5. Применение Земельного Налога в Санкт-Петербурге

На данный момент взимание Земельного Налога в Санкт-Петербурге осуществляется на основании закона № 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах", который был принят 28 ноября 2005 года и вступил в силу с 1 января 2006 года.

Закон устанавливает ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,004 процента в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, 0,042 процента в отношении земельных участков, занятых объектами жилищного фонда, 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Данным законом определены порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Определён перечень налогоплательщиков, которым предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. При этом льгота по уплате земельного налога предоставляется на один земельный участок на территории Санкт-Петербурга, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, предоставляется при наличии второго участка. Определены категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога.

Также для определения налоговой базы при исчислении Земельного Налога Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 02.08.2005 № 1147 "Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге" утверждена кадастровая стоимость земельных участков.

В свою очередь доведение сведений о кадастровой стоимости земельных участков до налогоплательщиков определено постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков".

Структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга на 2009 год
Утверждено по бюджету Санкт-Петербурга на 2009 год   тыс. руб. Структура, % ИТОГО ДОХОДОВ 267 969 225.2 100.0 НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 210 584 091.9 78.6 из них:     Налог на прибыль организаций 40 208 529.0 15.0 Налог на доходы физических лиц 90 308 452.8 33.7 Акцизы  14 184 382.2 5.3 Налоги на совокупный доход 5 934 439.6 2.2 Налог на имущество организаций 17 124 537.6 6.4 Транспортный налог 4 593 831.3 1.7 Налог на игорный бизнес  2 084 465.8 0.8 Земельный налог 3 422 390.0 1.3 Государственная пошлина 422 958.5 0.2 Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 23 851 291.0 8.9 Платежи при пользовании природными ресурсами 456 000.0 0.2 Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства 1 498 621.9 0.6 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов 5 537 800.0 2.1 Административные платежи и сборы 74 702.0 0.0 Штрафы, санкции, возмещение ущерба 597 300.6 0.2 БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ 29 434 227.2 11.0 ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 27 950 906.1 10.4
Год:	2009
Бюджет:	1-я корректировка бюджета 2009 г.

Библиографический список

1. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., переработанное и дополненное -- М.: Изд-во: Юрайт-Издат, 2005. -- 720 с.

2. Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования // Учёные записи Императорского московского университета. -- М, 1898.

3. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -- М., 1995.

4. Толкушин А.В. История налогов в России. - М.: "Юристъ", 2001. - 432 с.

Интернет-ресурсы:

1. Конституция Российской Федерации. М., 1993: www.constitution.ru

2. ?История образования земельного налога?: www.seur.ru

3. СУ РСФСР. 1918.: стр. 864: www.seur.ru

4. Словари и энциклопедии на Академике: www.dic.akademic.ru

5. Н.П. Епихин, журнал "Зарплата": www.zarplata-online.ru