Роль налогов в формировании финансов (бюджетов) государства

2

Контрольная работа

Роль налогов в формировании финансов (бюджетов) государства

Пермь 2008г.

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и сущность налогов

Глава 2. Роль налогов в формировании финансов государства

Заключение

Список литературы

Введение

Тема работы Роль налогов в формировании финансов (бюджетов) государства.

Актуальность темы:

1. Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику. Любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

2. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. Роль налогов в формировании бюджетов государства очень значительна, так как с помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Опыт налоговой системы в России говорит о том, что только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность. Так как налоговые реформы, в сущности, продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама правовая система России начинает стабилизироваться.

Цель данной работы является: рассмотрение теоретической основы понятия и сущности налогов, а также роль налогов в формировании бюджетов государства.

Главные задачи:

1) Рассмотреть теоретические основы налогов

2) Рассмотреть роль налогов в формировании бюджетов государства на примере РФ

Таким образом, структура работы выглядит так:

Работа состоит из двух глав. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов понятию и сущности налогов. В ней рассмотрены такие понятия как государственные финансы; принципы бюджетной системы; налог, его характерные черты; функции, виды, элементы налогов. Вторая глава посвящена анализу структуры налоговых доходов Федерального бюджета РФ за период 2000 по 2002 г., а также рассматриваются такие понятия как бюджетный федерализм, основные источники бюджета и др.

Данная структура предопределила используемую литературу для написания работы. Использовались такие авторы как: Мысляева И.Н., Вострикова Л.Г., Годин А.М., Галицкая С.В., Сенчакова В.К. и другие, а также Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ.

Глава 1 Понятие и сущность налогов

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляют понятие государственного бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

- 1 уровень: федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов;

- 2 уровень: бюджета субъектов РФ и бюджет территориальных внебюджетных фондов;

- 3 уровень: местный бюджет (более 29 тыс. городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Структура государственных финансов

2

Бюджетная система РФ основана на следующих принципах:

1) единства бюджетной системы;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3) самостоятельности бюджетов;

4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5) сбалансированности бюджета;

6) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8) гласности;

9) достоверности бюджета;

10) адресное и целевого характера бюджетных средств.

Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий.

Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей. Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней.

Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального выравнивания. Даже при равенстве совокупных доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории; хозяйственной специализацией.

Доходы бюджета делятся:

1.Текущие подразделяются на налогооблагаемые и неналогооблагаемые.

Под налогооблагаемыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета, которым кроме налогов относятся штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства.

К неналогооблагаемым доходам относятся доходы от использования имущества; доходы от ценных бумаг, штрафы и пени, взимание которых не связано с нарушением налогового законодательства; доходы от продажи излишнего имущества, а также конфискованных товаров.

2. К капитальных относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов земли, целевые перечисления средств на строительство зданий и сооружений, на покупку оборудования. [6]

Кроме вышеуказанных текущих и капитальных доходов существуют еще - гранты. Под грантами понимается безвозмездные перечисления иностранных государств или международных организации для поддержки бюджета или на цели связанные с реализацией свои функций. [2 с.170]

Под налогами понимается обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству заранее установленных законом размерах и в определенные законом сроки.

Налог -- это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств. Государство обеспечивает жизнедеятельность всего общества, поэтому перед конкретным налогоплательщиком оно не имеет никаких обязательств.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:

· обязательность;

· индивидуальная безвозмездность;

· отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

· направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. [9]

Безвозвратность означает, что, во-первых, при уплате налогов право собственности переходит на часть денежных средств от налогоплательщиков к государству. Во-вторых, переход права собственности на сумму налога является абсолютным и не порождает у государства обязательств по возврату этой суммы или ее эквивалента налогоплательщику.

Согласно следующему основному началу, законодательством о налогах и сборах не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, а также налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или местонахождения капитала. Налогообложение не должно носить дискриминационный характер и иметь различное применение исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между плательщиками налогов.

Недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания, означает, что недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Установленные законом правила и процедуры взимания части собственности физических лиц и организаций в форме налогов и сборов не должны содержать основания, нарушающие единое экономическое пространство РФ либо ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ продукции (услуг) или финансовых средств налогоплательщика. [5 с.120]

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

Эта функция налогов является основной. Она связана с взиманием части доходов физических лиц и организаций с целью формирования средств в государственном бюджете и во внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, обеспечение безопасности страны, содержание государственного аппарата и организаций непроизводственной сферы, не имеющих собственных доходов, но необходимых обществу (библиотеки, музеи и др.), реализацию других государственных программ. Данная функция отражает основную роль налогов -- формирование государственной казны с целью удовлетворения интересов, необходимых для существования общества и государства в целом.

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

Регулирующая функция состоит в том, что в товарно-денежных отношениях проявляется специфическая особенность налогов -- возможность государства регулировать социально-экономические процессы. Эффективно функционирующая рыночная экономика -- это регулируемая экономика, и центральное место в системе регулирования принадлежит налогам.

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Ее цель -- отслеживать полноту и своевременность поступления в государственный бюджет налогов, сборов и иных платежей, а также сопоставлять величину собранных средств с потребностями в них государства и возможностями налогоплательщиков. Результатом такого анализа являются рекомендации по реформированию налоговой системы и бюджетной политики.

Рассмотренные функции налоговой системы осуществляются практически одновременно, поэтому их разграничение носит условный характер. Ясно лишь одно: формы и методы государственного воздействия на экономику основаны на социально-экономических отношениях по поводу распределения и перераспределения доходов. Степень этого воздействия определяется социально-экономической направленностью развития данных отношений. [5 с.120]

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ все налоги в зависимости от их территориального уровня разделены на три вида: федеральные, субъектов Федерации и местные.

1. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти и взимаются на территории всей страны. Такие налоги имеют следующие отличительные особенности: устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налогов, порядок зачисления в бюджет (или во внебюджетный фонд) определяются законами РФ. Сумма этих платежей может направляться в федеральный бюджет или в бюджеты других уровней.

После введения в действие части второй НК РФ систему федеральных налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса:

*НДС;

* акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

* налог на прибыль (доход) организаций;

* налог на доходы от капитала;

* подоходный налог с физических лиц;

*взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

* государственная пошлина;

*таможенная пошлина и таможенные сборы;

*налог на пользование недрами;

* налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

2. Налоги субъектов РФ (региональные) -- это налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обязательными. В зависимости от их особенностей эти платежи делятся на три группы:

· устанавливается федеральными законами и имеет практически всю атрибутику федеральных налогов, однако конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

· факультативные налоги, которые устанавливаются федеральными законами, однако вводятся органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу.

· устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 14 НК РФ существуют следующие региональные налоги и сборы:

* налог на имущество организаций;

* налог на недвижимость;

* дорожный налог;

* транспортный налог;

* налог с продаж;

* налог на игорный бизнес;

* региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги -- эти налоги, которые в основном поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам (федеральным и региональным) они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории страны. Другая часть, не предусмотренная законодательными актами РФ, определяется законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Все элементы налогообложения устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством РФ, в частности с НК РФ, частью первой.

Местные налоги и сборы -- самая многочисленная группа. Исчерпывающий перечень различного уровня налогов, сборов и других платежей закреплен законодательством РФ (их более 24 наименований). Некоторые из них, такие, как земельный налог, налог на имущество физических лиц и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, установлены законами РФ и взимаются в обязательном порядке на территории всей страны. Остальные факультативные налоги получают обязательную силу лишь после принятия соответствующего решения представительными органами местного управления.

За счет налоговых поступлений формируется финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги является объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. [3 с. 196]

Все налоги содержат следующие элементы:

· объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

· субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

· источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

· ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

· налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги бывают двух видов:

1. Прямые налоги. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Прямым считается налог в том случае, если его окончательным плательщиком является владелец обложенной собственности или обложенного дохода. В этот момент одно лицо выступает в качестве юридического и фактического плательщика налогов (сборов).

В зависимости от объекта обложения прямыми налогами могут быть подоходные налоги, налоги с имущества и др. Система подоходных налогов включает: общий подоходный налог с населения, налоги на отдельные виды доходов (в дополнение к общему налогу существуют налоги от таких доходов, как заработная плата, предпринимательская прибыль, процент на ссудный капитал, земельная рента и др.).

2. Косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене реализуемых товаров (услуг), оплачиваемую, в конечном счете, потребителем. Косвенный налог не связан непосредственно с доходом или имуществом плательщика -- потребителя продукции (услуги). Уклониться от налога невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления облагается косвенным налогом. Таким образом, окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель продукции (услуги), на которого налог перекладывается через надбавку в цене. Закон возлагает юридическую обязанность уплаты налога (надбавки к цене) на предприятие после реализации продукции (услуги). Различают следующие виды косвенных налогов (сборов): таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги на потребителя продукции (услуг), налог на сделки, взносы в государственные и социальные внебюджетные фонды.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Налоговая система функционирует на основании Налогового кодекса РФ.

Налоговая система РФ состоит из следующих элементов:

1. системы налоговых органов

2. системы и принципов налогового законодательства

3. совокупности принципов налоговой политики

4. порядка распределения налогов по бюджету

5. форм и методов налогового контроля

6. порядка и условий налогового контроля

7. подхода к решению проблемы двойного обложения

Приняты следующие принципы организации налоговой системы РФ: единой налоговой системы, подвижности, стабильности, множественности налогов, исчерпывающего перечня территориальных налогов.

При формировании налоговой системы России предпринята попытка учесть разработанные ранее налоговой практики зарубежных стран принципы налогообложения.

Глава 2 Роль налогов в формировании финансов государства

Бюджетный федерализм -- это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.

Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.

Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:

1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;

2) разграничение расходных полномочий;

3) выравнивание бюджетов.

Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает «вертикальный дисбаланс», или «вертикальный финансовый разрыв». Существует также и «горизонтальный финансовый дисбаланс», обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. [6 с.35]

Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования финансовой системе страны.

Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Основными источниками доходов бюджета является:

1. Обязательные платежи

2. Плата за пользование государственного имущества

3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотерей.

Обязательные платежи, в свою очередь, представлены следующими группами:

1. обязательные платежи, которые регулируются нормами налогового законодательства и включены в налоговую систему.

2. обязательные платежи, которые регулируются нормами не налогового законодательства и не включены в налоговую систему.

3. обязательные платежи в форме разовых изъятий, взимаемые в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказаний. [3 с. 191]

Табл 2.1

Структура налоговых доходов федерального бюджета за 2000--2002гг., %

Налоговые доходы	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Всего в доходах бюджета	84,6	93,5	94,4
В том числе:
Налог на прибыль	7,6	14,4	10,3
НДС	22,0	32,0	38,5
Акцизы	15,0	15,8	11,0
Таможенные пошлины и сборы	21,6	16,0	16,1
Платежи за пользование природными ресурсами	1,4	3,2	9,1
Прочие налоги и сборы	17,0	12,1	9,4

Источник: ФЗ «О федеральном бюджете» период 2000-2002гг.

Анализ таблицы 2.1: основную долю доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги -- НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы. Наибольший доход обеспечивает НДС. В доходах федерального бюджета 2002 г. его доля составила 38,5%. Значительное место в формировании доходов федерального бюджета принадлежит акцизам. Хотя их доля за последние пять лет несколько сократилась, но по-прежнему они составляют около 12% доходов федерального бюджета. Что касается прямых налогов, в частности налога на прибыль, то его доля в 2002 г. по сравнению с 2001 г. сократилась на 4,1%. Доля таможенных пошлин и сборов в 2002 году составляет 16,1 - вторая позиция среди всех налоговых доходов за 2002 год, с одной стороны, свидетельствует о расширении внешней торговли и благоприятной экономической конъюнктуре на мировых рынках, что обеспечивает увеличение притока денежных средств в федеральный бюджет. Но, с другой стороны, большая доля таможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета свидетельствует о том, что судьба федерального бюджета все в большей степени зависит от внешних факторов, в частности от изменения мировых цен на энергоносители. В стратегическом плане это является не совсем верным, так как в случае изменения ситуации на мировых рынках в худшую для России сторону под угрозой может оказаться выполнение федерального бюджета по доходам, а также реализация социально-экономических программ.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Заключение

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На современном этапе развития экономики налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, удерживать инфляцию.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок. В процессе налогообложения данные органы осуществляют контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физических лиц, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земельных участков. Лишь такая форма налогового контроля позволяет сделать налоги эффективным механизмом регулирования экономики страны.

Сбор налогов и других платежей необходимо организовывать таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить» (ст. 3 НК РФ, часть первая). Только в этом случае налоговые платежи обеспечат необходимую долю валовой национальной продукции (ВНП), предназначенную для распределения. Однако взимание части доходов (прибыли) у организаций и физических лиц не должно превышать «налогового предела», чтобы не вызвать обострения социально-экономических противоречий в стране.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогов, определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства.

Список литературы

1. «Финансы, денежное обращение и кредит», учебное пособие, под ред. Сенчакова В.К., Архипова А.И., М., Издательство Проспект, 2004, 720 с.

2. Бюджетная система РФ», учебник под ред. Рублевской О.В., Романовского М.Р., М., Юрайт - Издат, 2004, 838 с.

3. Галицкая С.В. «Деньги, кредит, финансы», М., Экзамен, 2002, 224 с.

4. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. «Бюджетная система», М., «Дашков и К», 2004, 752 с.

5. «Бюджетное право», учебное пособие для вузов, под ред. проф. Никитина А.М., М., ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001, 463 с.

6. Мысляева И.Н. «Государственные и муниципальные финансы», учебник, М., ИНФРА-М, 2004, 268 с.

7. «Финансы», учебник для вузов, под ред. Романовского М.В., Рублевской О.В., Сабанти Б.М., М., Издательство «Перспектива», 2000, 520 с.

8. «Полный сборник кодексов РФ», Новосибирск, Сиб.унив. издательство, 2005, 946 с.

9. Вострикова Л.Г. «Финансовое право», учебник для вузов, М., Юстицформ, 120с.

10. Вахрин П.И., Нешитой А.С. «Финансы и кредит», учебник для вузов, М., Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005, 586 с.