Налоги и процесс налогообложения
Экономическое содержание налогов. Объекты налогообложения и порядок расчетов акциза. Налог на добавленную стоимость. Налог на доходы физических лиц. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка, сроки уплаты. Доходы, не подлежащие налогообложению.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.08.2009 |
| Размер файла | 59,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Тема: Налог на доходы физических лиц
Плательщики налога и объект налогообложения
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, получающие доходы от источников РФ, как резиденты, так и не резиденты.
Не резиденты - иностранные физические лица, получаемые доходы на территории РФ и граждане РФ, проживающие более 180 дней в году за пределами территории РФ.
Объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников РФ и за ее пределами:
дивиденды;
страховые выплаты при наступлении страхового случая;
доходы, полученные от использования авторских прав;
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы от реализации;
вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (зарплата);
пенсия, пособия и иные аналогичные выплаты;
материальная выгода и иные доходы.
Под понятием материальная выгода понимается:
1. Материальная выгода, полученная от экономии на % за пользование заемными средствами, полеченная от организации или ИП.
Например: работник предприятия получил беспроцентную суду (100000 р.) сроком на 2 месяца. Рассчитать объект налогообложения в виде материальной выгоды.
Налоговая база по материальной выгоде в виде экономии на % рассчитывается как разница между суммой %, исчисленных исходя из ѕ ставки ЦБ и суммой фактического % по займу (кредиту).
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров по более льготным ценам у взаимозависимых лиц.
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. Доходы, не подлежащие налогообложению
Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
государственная пенсия, назначаемая в порядке, установленном действующим законодательством;
компенсационные выплаты, выплаченные в соответствии с законами и постановлениями органов власти РФ, региональных и местных, связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечья или иным повреждениям здоровью;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
оплатой стоимости натурального довольствия или денежного возмещения взамен этого довольствия;
увольнением работников за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск;
возмещением иных расходов, включая расхода на повышение профессионального уровня работников;
оплата командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством. С 1 января 2002 года нормируются только суточные по командировкам - 100 руб. в сутки.
алименты, получаемые налогоплательщиком.
материальная помощь, полученная в связи со стихийными бедствиями по решению органов власти;
стипендия;
сумма полной или частичной компенсацией путевок, выплаченные за счет фонда социального страхования или за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (за исключение туристических);
доходы, полученные от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве растительных и животных продуктов;
доходы, не превышающие 2000 руб. за налоговый период по каждому из следующих оснований:
стоимость подарков;
стоимость материальной помощи;
возмещение работодателями своим нынешним и бывшим работникам стоимости медикаментов, выписанным им или членам их семей, лечащим врачом.
и т.д. согласно ст.217 НК РФ.
Налоговые вычеты
а) Стандартные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты - суммы, уменьшающие по тем или иным основаниям величину облагаемого дохода налогоплательщикам. К стандартным налоговым вычетам относят следующие:
вычет в сумме 400 руб. за каждый календарный месяц до месяца, в котором доход не превысил 20000руб.
Например: январь февраль март
доход 5000 8000 8000
вычет - 400 - 400 ----- (т.к. 5000+8000+8000 > 20000)
Вычет предоставляется, как правило, по месту основной работы, но по заявлению работника может предоставляться не по месту основной работы (единожды).
Вычет 300 руб. ежемесячно на содержание иждивенца. Одиноким родителям вычет предоставляется в удвоенном размере. Все ограничения смотри пункт 1.
В размере 3000 руб. за каждый месяц отдельным категориям налогоплательщикам (чернобыльцы, «Маяк», инвалиды ВОВ и т.д.).
В размере 500 руб. за каждый месяц отдельным категориям налогоплательщикам (герои Советского Союза, герои РФ и т.д.).
б) Социальные налоговые вычеты.
на обучение в сумме 25000 р. в год. Вычет предоставляется на обучение самого работника или на обучение детей на дневной форме обучения в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется только по истечении отчетного года налоговыми органами при условии сдачи плательщиком декларации с необходимыми приложениями (справка из образовательного учреждения установленного образца; документы, подтверждающие фактические расходы; справка с места работы о начислении суммы дохода и удержании суммы налога).
На лечение в сумме до 25000 р. в год. Вычет предоставляется на оплату услуг по лечению, предоставленных медицинскими учреждениями РФ, имеющие соответствующие лицензии. Расходы на лечение могут быть работника, супруга или супруги, родителя и детей до 18 лет.
Условия предоставления вычета смотри пункт 1. Вычет этот же предоставляется на оплату медикаментов по перечню, утвержденному правительством РФ.
в) Имущественные вычеты.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика налоговыми органами по истечению календарного года при сдаче налоговой декларации. К имущественным налоговым вычетам относят 2 вида вычетов:
1. от покупки или застройки жилья. Вычет предоставляется в сумме израсходованной на новое строительство или приобретения жилья на территории РФ, а также в размере суммы направленной на погашение % по ипотечным кредитам. Общий размер вычета не может превышать 600 000 руб.
Например: допустим, в отчетном году физическое лицо приобрело квартиру стоимостью 720 000 р. На основании представленной по истечению налогового периода декларации, общая сумма дохода (за минусом прочих вычетов) составила 300 000 р. Сумма удержанного подоходного налога за календарный год 33 000 р. Рассчитать сумму применяемого имущественного вычета за истекший календарный год и сумму льготы, переходящую на следующий календарный период.
1. стоимость жилья 720 000 > 600 000 р. ограничения, отсюда следует, что 600 000 - общая сумма имущественного вычета.
2. имущественный вычет данного отчетного периода 300 000 р., отсюда следует, что 33 000 р. должны вернуть.
сумма льготы, перенесенная на следующий налоговый период:
600 000 - 300 000 = 300 000 р.
2. от продажи имущества.
а) реализация недвижимого имущества. Не облагается налогом на доходы выручка от продажи жилых домов, квартир, дач, находящихся в собственности налогоплательщика:
1. менее 5 лет, в сумме до 1млн. руб.
2. более 5 лет, в сумме фактически полученной выручки.
б) прочее имущество. Не облагается налогом на доходы выручка от реализации прочего имущества, находящегося в собственности налогоплательщика:
1. менее 3 лет, в сумме 125 000 р. (в пределах).
2. более 3 лет, в сумме фактически полученной выручки.
г) Профессиональные налоговые вычеты.
У ИП и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, профессиональным вычетом считаются фактические расходы документально подтвержденные, связанные с этой деятельностью. Если фактические расходы не могут быть документально подтверждены, то они принимаются к вычету в следующих размерах:
создание литературных произведений, научных трудов, разработок, исполнение производственной литературы и искусства - 20 %;
создание художественно-графических произведений, фоторабот, произведения архитектуры и дизайна, аудиовизуальные произведения - 30 %;
создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, создание музыкальных произведений - 40 %.
Налоговая база и налоговая ставка
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между совокупным доходом, полученным физическим лицом в календарном году и всей совокупностью налоговых вычетов.
У налоговых агентов налоговая база определяется как разница между суммой начисленной зарплаты и представительскими, стандартными налоговыми вычетами (по основным работникам).
Существуют 3 вида налоговых ставок:
Ставка 13 % применяется для всех видов доходов, полученных резидентами за исключением доходов в виде дивидендов и в виде материальной выгоды. Налоговая ставка применяется к налоговой базе, расчет которой описан выше.
Налоговая ставка 6 % применяется в отношении суммы дивидендов, т.е. доходов, полученных от участия предприятий и организаций. Налоговая база в данном случае определяется у источника выплаты дохода, как сумма начисленных дивидендов. Например: учредителями ООО «ЗАРЯ» являются Иванов А.П. - 40 % в уставном капитале и Петров В.Н. - 60 %. По итогам отчетного года чистая прибыль предприятия составила 150 000 р. На собрании учредителей было решено направить на выплату дивидендов 100 000 р. Рассчитать сумму дивидендов, причитающихся каждому учредителю и сумму налога на доходы, подлежащую удержанию у каждого учредителя.
сумма начисленных дивидендов: Иванов - 40 000 р., Петров - 60 000 р.
сумма налога на доходы удержанная: Иванов - 2 400 р., Петров - 3 600 р.
сумма дивидендов к выплате: Иванов = 40 000 - 2 400 = 37 600 р.
Петров = 60 000 - 3 600 = 56 400 р.
3. Ставка 35 % применяется в 2 случаях:
а) для доходов налогоплательщиков не резидентов;
б) для резидентов и не резидентов с доходов в виде материальной выгоды.
Порядок расчета налоговой базы по материальной выгоде смотри в пункте 1 . По этой же ставке облагаются доходы в виде призов, выигрышей от участия в лотереи и т.д. Налоговая база в данном случае рассчитывается как разница между суммой полученного дохода в виде стоимости приза, выигрыша … и вычетов в размере 2000 р.
Налоговый период. Отчетность по налогу
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетность по налогу можно разделить на 2 вида:
Отчетность, предоставленная налоговыми агентами. Сведения о сумме начисленных доходов по всем основаниям, выплат произведенных в пользу физических лиц и суммы удержанных налогов, предоставленных на магнитных носителях один раз до 1 февраля, следующего за отчетным годом. Кроме того, налоговые агенты ежеквартально предоставляют в налоговую инспекцию отчет по налогу о доходах физических лиц.
Отчетность, предоставленная самим физическим лицом. Физические лица предоставляют в налоговые органы декларацию в следующих случаях:
если они являются ИП;
если они претендуют на социально-имущественные вычеты.
Подобные документы
Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, база и ставки. Объекты акцизного налогообложения, порядок его начисления и уплаты. Налог на доходы физических лиц, его особенности и ставки. Доходы, не подлежащие налогообложению.
реферат [39,3 K], добавлен 13.02.2009Понятие, признаки и функции налогов и сборов. Основные принципы налогообложения А. Смита. Структура российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость: налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты. Операции, не подлежащие налогообложению.
презентация [2,7 M], добавлен 03.03.2013Плательщики налога и объект налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения. Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Доходы, не подлежащие налогообложению.
курсовая работа [41,1 K], добавлен 23.03.2012Сущность и основные функции налога на доходы физических лиц. Налоговая база и ставки. Виды доходов, подлежащие налогообложению, порядок их исчисления и сроки уплаты. Осуществление стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 29.01.2011Налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и объект налогообложения. Налог на добавленную стоимость, его роль в косвенном налогообложении. Налоговая база, период и ставки. Операции, не подлежащие налогообложению.
контрольная работа [31,0 K], добавлен 07.07.2014Налогоплательщики, объект налогообложения. Определение налоговой базы с учетом всех доходов налогоплательщика. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты и налоговые ставки. Налоговый период, порядок исчисления налога и налоговая декларация.
контрольная работа [28,7 K], добавлен 21.10.2009Налогоплательщики и единый социальный налог (взнос). Объекты налогообложения и суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и учет налогов. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога. Освобождение от уплаты налога. Налог на имущество предприятий.
контрольная работа [26,6 K], добавлен 25.03.2009Налог на доходы физических лиц. Плательщики НДФЛ. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
контрольная работа [25,1 K], добавлен 07.12.2006Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, налоговая база, вычеты. Доходы, не подлежащие налогообложению. Транспортный налог, его характеристика и особенности уплаты. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Практическое решение задач.
курсовая работа [55,8 K], добавлен 22.05.2012Налогоплательщики. Льготы. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты налога.
контрольная работа [18,6 K], добавлен 20.04.2004
