Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Налоговые вычеты

Налоговые вычеты

Освещение вопросов методологии и практики налоговых вычетов с доходов физических лиц. Формирование системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики с решением проблемы дефицита бюджета и финансовой стабильности и росту государства.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.08.2009
Размер файла 23,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

8

2

Содержание

  • Введение
  • 1. Стандартные налоговые вычеты с физических лиц
  • 2. Налоговые вычеты, виды и порядок расчета.
    • 2.1 Социальные вычеты
    • 2.2 Имущественные вычеты
  • Заключение
  • Список литературы
  • Введение
  • Целью данной работы является освещение вопросов методологии и практики налоговых вычетов по налогообложению доходов физических лиц.
  • Доходы налогоплательщика уменьшаются на следующие налоговые вычеты:
  • - стандартные;
  • - социальные;
  • - имущественные;
  • - профессиональные.
  • Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с действующим в настоящее время законодательством незначительно изменился и приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Большинство вычетов сохранено, но они систематизированы по группам. Кроме того уточнен порядок предоставления отдельных вычетов (льгот).
  • Изменились льготы чернобыльцам и инвалидам вооруженных конфликтов. Много нареканий у депутатов вызывает льгота чернобыльцам. Сейчас под нее попадает до 1 млн. налогоплательщиков. Однако ясно, что это преувеличение, столько людей не принимало непосредственного участия в ликвидации последствий чернобыльской катастрофы. К сожалению, действующее законодательство в других областях не позволяет уменьшить число льготников, а уменьшение льготы в абсолютных размерах привело бы к тяжелым социальным последствиям. Поэтому решено было установить одинаковые льготы в размере 3000 руб. в месяц для чернобыльцев и лиц, получивших инвалидность вследствие увечий, контузий и заболеваний, полученных при исполнении воинских обязанностей.
  • Приняты вычеты в сумме 500 руб. в месяц - для героев СССР, РФ, инвалидов 1,2,3 групп, инвалидов детства, блокадников и др.
  • Вычеты в размере 400 руб. в месяц на каждого работающего, но пока совокупный доход не достигнет 20 тыс. руб. Вычеты расходов на содержание детей определены в размере 300 руб. в месяц на каждого ребенка.
  • Статьей 222 Налогового Кодекса РФ законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право в пределах установленных размеров социальных налоговых вычетов и имущественных налоговых вычетов устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей. Данная норма свидетельствует о том, что местные органы власти могут установить значительно меньший размер социальных и имущественных вычетов, чем это предусмотрено в ст.219 и ст.220 НК РФ, что соответственно повлечет за собой увеличение налогооблагаемой базы.
  • Все вышеприведенные факторы обуславливают актуальность и значимость тематики работы на современном этапе, направленной на глубокое и всестороннее изучение налоговых вычетов по налогообложению доходов физических лиц.

1. Стандартные налоговые вычеты с физических лиц

Стандартные налоговые вычеты гарантируют определенный прожиточный минимум всем гражданам и их отдельным категориям. Они определяются в конкретных суммах:

- для обыкновенных граждан - 400 руб. в месяц (вычет действует до месяца, в котором доход, вычисленный нарастающим итогом, превысит сумму 20 000 руб.);

- для иждивенцев - 300 руб. в месяц (вычет действует до месяца, в котором доход, вычисленный нарастающим итогом, превысит сумму 20 000 руб.);

- для лиц, получивших инвалидность в связи с радиоактивным воздействием, а также законодательно приравненных к ним лиц - 3 000 руб. в месяц;

- для героев СССР и России, инвалидов войн и конфликтов, а также законодательно приравненных к ним лиц - 500 руб. в месяц.

Социальные налоговые вычеты гарантируют реализацию прав граждан на осуществление ими благотворительной деятельности, на их профессиональное обучение и обучение их детей, а также на услуги по лечению самих граждан и членов их семей.

Размер вычета на благотворительные цели не должен превышать 25% от доходов, полученных в налоговом периоде.

Сумма вычета за профессиональное обучение - не более 25 000 руб.; на обучение детей - не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Сумма вычета за услуги по лечению налогоплательщика и членов его семьи - не более 25 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты расширяют социально-экономические возможности граждан, связанные с жилищными проблемами. Их суть состоит в следующем.

Налогоплательщик имеет право исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы суммы, полученные им от продажи имущества, находившегося в его собственности.

1. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, которые были его собственность менее 5-ти лет, он может вычесть из базы по налогу на доходы сумму выручки в пределах до 1 000 000 руб.

Если он был собственником данного имущества 5 и более лет, то имеет право исключить всю полученную сумму.

2. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, он имеет право исключить из налогооблагаемой базы сумму выручки в размере до 125 000 руб.

Если он был собственником этого имущества 3 года и более, то может вычесть всю полученную сумму.

Эти вычеты не применяются по отношению к доходам индивидуальных предпринимателей, которые занимаются продажами имущества.

3. При строительстве нового жилья или приобретении жилого дома и/или квартиры налогоплательщик имеет право вычесть из полученных им в налоговом периоде доходов израсходованную сумму денежных средств, в том числе на погашение процентов по ипотечным кредитам. (Ипотечный кредит - это кредит под залог недвижимого имущества.)

Общий размер разрешенного вычета без процентов по ипотечным кредитам ограничен суммой 600 000 руб. Он может быть применен только для одного строительства или покупки. Если в одном налоговом периоде вычет не может быть использован, то он переносится на последующие налоговые периоды до полного исчерпания.

Профессиональные налоговые вычеты позволяют некоторым категориям физических лиц при определении налогооблагаемой базы вычитать из полученных доходов понесенные ими расходы, имеющие прямое отношение к данным доходам. К ним относятся: лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие граждане, занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, и люди творческих профессий. Осуществление расходов должно быть подтверждено документально.

В случаях, когда налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить понесенные расходы, то для индивидуальных предпринимателей профессиональный вычет установлен в размере 20% от общей суммы полученных доходов. Для лиц творческих профессий профессиональные вычеты определены в процентах к сумме полученного дохода в пределах 20-40%.

2. Налоговые вычеты, виды и порядок расчета

2.1 Социальные вычеты

Это новшество предусмотрено ст.219 НК РФ. В ранее действующем в настоящее время законодательстве таких вычетов не существует.

Предусмотрена льгота по расходам граждан на медицинские услуги на сумму 25 тыс. руб. Кодексом предусмотрены неограниченные вычеты на лечение в сумме фактических затрат по перечню дорогостоящего лечения. Перечень утверждается Правительством. Кроме того, предусмотрена льгота по документально подтвержденным расходам на обучение детей на сумму 25 тыс. руб. в год. Эта льгота, по сути, - для обеспеченных слоев населения. Низкооплачиваемые граждане не имеют возможности ею пользоваться. И все же решение было принято, так как оно призвано стимулировать вывод оплаты труда за обучение из теневого сектора.

Пример. В отчетном календарном году налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения, а также лечения своей супруги, своих родителей и своего ребенка в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также оплатил приобретение медикаментов, назначенных названным лицам лечащим врачом (в соответствии с перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утвержденными Правительством РФ). Общая сумма составила 45 000 руб.

Доход налогоплательщика, полученный за налоговый период и облагаемый налогом по ставке 13%,определен в размере 70 000 руб.

В таком случае налогоплательщик вправе на основании налоговой декларации о доходах, поданной по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства, а также письменного заявления и документов, подтверждающих оплату расходов на лечение и приобретение медикаментов для себя и названных лиц, состоящих в родстве, что также должно быть подтверждено соответствующими документами, уменьшить налоговую базу, облагаемую налогом 13%, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп.2 и 3 п.1 ст.219 части 2 Кодекса, в размере 25 00 руб. Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит.

Все социальные вычеты предоставляются только по окончании налогового периода (года) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган на основании письменного заявления. Данная норма говорит о том, что если физическое лицо захочет воспользоваться социальными вычетами, оно должно будет в обязательном порядке подать декларацию о доходах за год в налоговый орган, несмотря на то, что ст.229 НК РФ на это физическое лицо не возложена обязанность представлять налоговую декларацию. В противном случае льгота просто не будет предоставлена. Здесь опять прослеживается тенденция на легализацию доходов.

2.2 Имущественные вычеты

Планируется сохранить вычеты на продажу и покупку жилья. Учитывая, что сумма в размере 5000 МРОТ (417 тыс. или 14,5 тыс.$) не соответствует реалиям времени, при продаже жилья для продавца льгота увеличена до фиксированной суммы в 1 млн. руб. Наиболее радикальное предложение в этом вопросе заключалось в отказе от налогообложения доходов, полученных от продажи имущества, поскольку в противном случае возникает двойное налогообложение (граждане покупают имущество на личные деньги, которые уже прошли налогообложение подоходным налогом). С учетом этого имеет смысл облагать положительную разницу между стоимостью покупки и стоимостью продажи.

Пример. Физическое лицо продало организации коттедж с земельным участком за 2 500 000 руб. По окончании налогооблагаемого периода организация в установленном порядке представила в налоговый орган сведения о произведенной выплате физическому лицу.

Физическое лицо представило в налоговый орган декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп.1 п.1 ст.220 части 2 Кодекса, и документы, подтверждающие, что проданный участок и коттедж находились в его собственности более пяти лет. В таком случае налоговым органом на всю сумму полученного дохода предоставляется имущественный вычет.

Но, учитывая высокую инфляцию после кризиса, когда произошло резкое изменение курса рубля по отношению к доллару, это предложение потеряло смысл, так как для целей налогообложения учитываются только рублевые цены, которые будут значительно различаться, и порождать повторное налогообложение. Поэтому было решено увеличить вычет до 1 млн. руб., если жилье находилось в собственности налогоплательщика менее 5 лет, а вычет на продажу прочего имущества (сейчас 1000 МРОТ) увеличить до фиксированной суммы 125 тыс. руб., если прочее имущество находилось в собственности менее 3 лет. При продаже жилья, находившегося в собственности более 5 лет, или иного имущества, находившегося в собственности более 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

В целях стимулирования покупки недвижимости и легализации таких сделок вычет при покупке жилья будет увеличен до фиксированной суммы 600 тыс. руб. Срок предоставления такого вычета теперь не ограничен (сейчас - 3 года). Однако в эту сумму не включаются проценты по ипотечному кредиту, сели приобретение квартиры осуществляется за счет такого кредита.

Если в раньше льготу на приобретение (строительство) жилья можно было получить при предоставлении соответствующих документов по месту работы физического лица, то с 01.01.2001 право на получение указанного вычета предоставляется только по окончании налогового периода (года) на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы. То есть складывается ситуация, аналогичная социальным вычетам - для того, чтобы получить имущественный вычет, физическое лицо должно в обязательном порядке подавать декларацию о доходах за истекший год в налоговый орган.

Заключение

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымается 85-90% прибыли. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной целью российской налоговой системы была определена, прежде всего, ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления, как на макро-, так и на микроуровне Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 2001. № 1. С. 54.

Пока же налоговая система России не ориентирована на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание, найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

Все еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.)

3. Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение. 2002. № 2.

4. Карпова В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги России: документы, комментарии, разъяснения. М., Инфра-М, 2003.

5. Налоги и налоговое право./Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Дрофа, 1998

6. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. - М.: Высшая школа, 1998

7. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: Инфра-М, 1997

8. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. М., Юнита, 1994.

9. Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Экономиста, 1999

10. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1-1996.

11. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2003. № 19-20.

12. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения // Финансы, №6-1995.

13. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 1997. - № 4.

14. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации // Государство и право, №1-1995

15. Ивлиева М. Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 2002. № 3.

16. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 1997. - № 2. С. 28-33.

17. Маклур Ч.Е. Налоговая политика для России // МЭМО, №8-1993.

18. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // МЭМО, №4-1996.

19. Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 2001. № 1.

20. Панков В. Налоги и налоговая политика-96 // РЭЖ, №1-1996.

21. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист, №5-1996

22. Сорокина Е.Л. Налоговая система России // ЭКО, №3-1994.

23. Стеркин Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый кодекс: все, что вы должны государству // Деньги. 2005. Май (№18).

24. Тернова Л. В. Налоговая ответственность - самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы. 2003. № 9.

25. Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2001. № 3.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены