Факторы, влияющие на прибыль предприятия

Динамика финансовых результатов предприятия

Данные показывают, что в течение 5 лет происходило увеличение в абсолютном выражении выручки (кроме 2004), валового дохода (кроме 2002 и 2004), издержек обращения (кроме 2002). За рассматриваемый период прибыль от продаж всегда была положительной, но наименьшей она была в 2004(низкий товарооборот, самая высокая себестоимость и достаточно высокие издержки), наибольшей - в 2005, тоже самое на счет ее уровня. Сумма прочих операционных доходов ежегодно возрастала (кроме 2004), что позволяло увеличивать сумму прибыли до налогообложения (кроме 2003). Внереализационные доходы изменялись скачкообразно, чего не скажешь о расходах - постоянный рост (небольшое снижение в 2004), причем внереализационные доходы покрывали расходы лишь в 2001, поэтому прибыль до налогообложения значительно уменьшалась в остальные года, и являлась наибольшей в 2001 ( в 2003-04 - были убытки, а наибольшая чистая прибыль была в 2002), однако в 2001 было уплачено 6629 тыс. руб. налога из 6744 тыс.руб. прибыли, что говорит о неправильно управлении деятельности предприятия в области налогообложения (на 1 руб. прибыли приходилось 98 копеек налога).

Изучение динамики трех показателей прибыли (табл. 9 и рис.4): прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль - показало, что происходило скачкообразное изменение этих показателей. Кривая, характеризующая чистую прибыли, начиная с 2002 года резко пошла вниз, а с 2003 года - вверх. Кривые колебаний прибылей от продаж и до налогообложения практически идентичны.

Рис.4. График динамики финансовых результатов

Итак, для вскрытия причин, вызвавших такую динамику показателей необходимо проанализировать формирование прибыли на предприятии, а на данный момент анализа динамики предприятию следует грамотно управлять в области внереализационных расходов, издержек обращения и налогообложения.

Для анализа формирования прибыли ГП АО «АМРП» построим ряд таблиц (10-11), используя самый популярный в России метод установления условия безубыточности. Как видно из таблиц, самый доходный и прибыльный (своей прибылью в 11755,5 тыс.руб. покрывает даже убытки службы связи) - это грузовой район, но и самый затратный как по переменным, так и, особенно, по постоянным издержкам. Имеет наибольший маржинальный доход общий и с единицы услуги, намного превысил безубыточный объем, так что зона безопасности составляет 166659,3 тыс. руб., а запас финансовой прочности 30,1%.

Таблица 10

Структура затрат ГП АО «АМРП» за 2005 год, тыс. руб.

Таблица 11

Анализ формирования прибыли с использованием анализа безубыточности на ГП АО «АМРП» за 2005 год

Служба морского дноуглубления также достаточно доходна и прибыльна (1924,2 тыс.руб.), достаточно средние издержки, причем постоянные превышают переменные (так на всем предприятии), достаточно высокий маржинальный доход (7837,5 тыс. руб.) и запас финансовой прочности (24,5%). Грузовой район и СМД обладают прочным финансовым и производственным положением, чего не скажешь о Службе связи, которая, однако, имеет положительный маржинальный доход (1270 тыс. руб.), но убытки составляют 689,4 тыс. руб., и чтобы стать хотя бы безубыточной службой ей необходимо обслуживать 1062 судна ежегодно вместо 519 (необходима маркетинговая политика по сбыту услуг), или же поднять цены на свои услуги, а также внимательно заняться в области управления затрат, в особенности перераспределением постоянных расходов (например, часть общих расходов переложить на другие службы), иначе ежегодно убытки будут только увеличиваться. Рассмотрим также распределение и использование прибыли на предприятии, изучая при этом факторы изменения налогооблагаемой прибыли, налогов из прибыли, размера чистой прибыли.

На ГП АО «АМРП» общая схема распределения и использования прибыли выглядит так: общая сумма прибыли до выплаты процентов и налогов (брутто прибыль) - выплата процентов за использование заемного капитала - прибыль отчетного периода до налогообложения - налоговое изъятие прибыли (налог на прибыль, штрафы, пени, неустойки по платежам в бюджет), чистая прибыль - капитализированная часть прибыли (прибыль на инвестирование производственного развития, прибыль на формирование резервов и других страховых фондов, прочие формы капитализации прибыли) и потребленная часть прибыли. Для предприятия всегда представляет большой интерес налогооблагаемая прибыль и, соответственно, сумма чистого дохода. Составим следующие таблицы на основе бухгалтерской отчетности предприятия (табл. 12 и 13):

Таблица 12

Расчет налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли, тыс. руб.

Таблица 13

Основные факторы изменения налогооблагаемой прибыли в 2005 г.

Проверка: 13073+1260-5619=8714 тыс. руб. или 150%+14,5%-64,5%=100%.

Как видно из таблиц, на налогооблагаемую прибыль оказал самое сильное положительное влияние - рост прибыль от реализации услуг на 13073 тыс. руб. (за счет роста выручки и снижения себестоимости), а также сальдо операционных доходов и расходов на 1260 тыс. руб., наибольшее отрицательное влияние оказало отрицательное сальдо внереализационных финансовых результатов (-5619 тыс. руб. иди 64,5% к общему изменению налогооблагаемой прибыли, сальдо курсовой разницы по операциям в иностранной валюте уменьшили прибыль на 85 тыс. руб.), а также налог на прибыль и обязательные платежи -3165 тыс. руб. и корректировка прибыли, штрафные санкции по налогам уменьшили прибыль на 1358 тыс. руб.

Необходимо изучить по бухгалтерской отчетности предприятия структуру получения отрицательного сальдо внереализационных финансовых результатов, которые достаточно сильно занизили налогооблагаемую прибыль, а также использование прибыли (табл.16).

Таблица 14

Анализ внереализационных доходов и расходов, использования прибыли

Анализируя внереализационные доходы и расходы, использование прибыли на предприятии по данным таблицы мы наблюдаем, что наибольшую часть в внереализационных доходах составляют прочие доходы (сборы за стоянку, причал и т.д.) 71%, далее курсовые разницы - 17,8%, списание кредиторской задолженности - 8,3% и наименьшие части доходы от возмещения ущерба - 2,5% и дивиденды -0,4%; у внереализационных расходов наибольшая часть составляет использование прибыли - 78,9%, далее налог на имущество - 12,2% и услуги банка - 6,1%, остальные расходы составили 2,8%=(1+0,1+1,2+0,5); прибыль же на предприятии в основном тратят на потребление - 56,89% , а на финансирование развития материально-технической базы предприятия, инвестирование производственного развития и т.д. - 43,2%. Предприятию необходимо выделять средства на формирование резервов в виду нестабильности заказов и получения выручки, что видно из рассмотренной в пунктах выше динамики прибыли и выручки, а также выделять часть прибыли на краткосрочные финансовые вложения, которых до сих пор у ГП АО «АМРП» нет.

2.2 Факторный анализ прибыли от продажи услуг

Для целенаправленного принятия управленческих решений по деятельности предприятия необходимо изучить влияние факторов на размер прибыли (некоторые из них были рассмотрены в пункте 2.2.2).

Составим ряд таблиц по данным бухгалтерской отчетности и проведем факторный анализ методом элиминирования. Аддитивная модель прибыли на ГП АО «АМРП» до налогообложения имеет следующий вид:

Пн= Вр-Сс-Иоб -/ +Одр+/-Вдр (1),

где Вр -- выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (за минусом налога на добавленную стоимость и иных аналогичных платежей); Сс -- себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг); Иоб -- издержки обращения (коммерческие расходы); Одр -- сальдо прочих операционных доходов и расходов; Вдр -- сальдо внереализационных доходов и расходов.

Таблица 15

Исходные данные в тыс. руб. (в сопоставимых ценах, к=1,115)

1.На изменение прибыли от продаж (Ппр= Вр - Сс - Иоб) оказывает влияние 3 фактора: 1)?Ппр (?Вр) - изменение выручки; 2) ?Ппр (?Сс- изменение себестоимости проданных товаров и услуг; 3)?Ппр (?Иоб) - изменение издержек обращения. Рассчитаем влияние этих факторов на изменение прибыли от продаж:

?Ппр = Ппр1-Ппр0 = ?Ппр (?Вр) - ?Ппр (?Сс) - ?Ппр (?Иоб) = (67188 - 60962) - (46700 - 52524) - (8535 - 8182) = 6226 - (-5824) - 353 = 11697 тыс. руб. - что равно абсолютному отклонению исследуемого показателя.

2. На изменение налогооблагаемой прибыли влияет 5 факторов:

1) ?Пн(?Вр) - изменение выручки; 2) ?Пн(?Сс) - изменение себестоимости проданных товаров и услуг; 3) ?Пн(?Иоб) - изменение издержек обращения; 4) ? Пн(?Одр) - изменение сальдо прочих операционных доходов и расходов (сальдо положительное); 5) ?Пн(?Вдр) - изменение сальдо внереализационных доходов и расходов (сальдо отрицательное). Рассчитаем влияние этих факторов на изменение прибыли до налогообложения:

?Пн = Пн1-Пн0 = ?Пн (?Вр) - ?Пн (?Сс) - ?Пн (?Иоб) +? Пн(?Одр) -?Пн(?Вдр) = (67188 - 60962) - (46700 - 52524) - (8535 - 8182) + (1922 - 883) - (8178 - 3499)= 6226 - (-5824) - 353 + 1039 - 4679= 8057 тыс. руб. - что равно абсолютному отклонению исследуемого показателя.

Таблица 16

Изучение влияния факторов на динамику прибыли от продаж и прибыли до налогообложения

Из анализа мы видим, что произошел резкий рост прибыли от продаж (в 46 раз) и до налогообложения (в 3,4 раза) за счет роста выручки на 6226 тыс. руб. или 10%, снижения себестоимости на 5824 тыс. руб. или 11%, роста положительного операционного сальдо на 1039 тыс. руб., отрицательное влияние оказали рост издержек обращения на 353 тыс. руб. или 4,3%, а также увеличение отрицательного внереализационного сальдо на 4679 тыс. руб. Более сильное положительное влияние в размере 77,3% оказал рост выручки, далее уменьшение себестоимости и рост положительного сальдо, наибольшее отрицательное воздействие оказал рост отрицательного внереализационного сальдо в размере 58,1%, далее незначительный рост издержек обращения - 4,4%. Предприятию необходимо уменьшить внереализационные расходы и внимательнее управлять в этой области затрат, ведь если бы сальдо равнялось нулю, прибыль до налогообложения составила бы 13875 тыс. руб., то есть увеличилась бы на 144%.