Состав и структура расходов федерального бюджета

Финансы, денежное обращение и кредит

СОДЕРЖАНИЕ

1.Вопрос 10. Состав и структура расходов федерального бюджета. Основные направления расходования бюджетных средств. Бюджетный дефицит и методы его финансирования

2.Задание 47

3.Задание 71

4.Список литературы

5.Приложение

Вопрос 10.

Состав и структура расходов федерального бюджета. Основные направления расходования бюджетных средств. Бюджетный дефицит и методы его финансирования

Бюджет - единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии.

Посредством бюджета государством осуществляются мобилизация денежных ресурсов и их расходование путем перераспределения национального дохода и ВВП. Через государственный бюджет в настоящее время в промышленно развитых странах перераспределяется до 40 % национального дохода.

Объективно бюджет выполняет одну функцию -- перераспределение финансовых ресурсов от субъектов, обладающих значительными жизненными ценностями, к неимущим субъектам - потребителям. Реализуется она через механизм формирования и использования бюджетного фонда.

Первая из основ для классификации расходов бюджета, упомянутая в БК РФ - их экономическое содержание. По этому признаку бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. В главе 10 БК РФ даны следующие определения этих категорий.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджета РФ.

К текущим расходам бюджета относятся:

· закупки товаров и услуг, необходимых для содержания экономической и социальной инфраструктуры (оплата труда государственных служащих, оплата транспортных и коммунальных услуг и т.п.);

· трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии и т.п.), текущие субсидии предприятиям и нижестоящим органам власти;

· выплата процентов по государственному долгу и другие.

Текущие расходы составляют текущий бюджет, на долю которого приходится подавляющая часть всех бюджетных затрат.

К капитальным расходам относятся:

· затраты на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности;

· инвестиционные субсидии;

· долгосрочные бюджетные кредиты и государственные гарантии инвесторам, финансирующим высокоэффективные инвестиционные проекты и другие.

В бюджетах органов власти и местного самоуправления капитальные расходы выделяются отдельным блоком и образуют бюджет развития.

В рамках данной классификации расходов бюджета может быть произведена дополнительная группировка по получателям бюджетных средств (отдельные категории физических и юридических лиц, нижестоящие органы власти и местного самоуправления и т.п.) и по формам предоставления бюджетных средств.

В соответствии со статьей 69 главы 10 БК РФ, эти формы таковы:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

· трансферты населению;

· ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

· ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

· бюджетные кредиты юридическим лицам;

· субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

· инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

· бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

· кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

· кредиты иностранным государствам;

· средства на обслуживание долговых обязательств.

Предоставление бюджетных средств бюджетополучателям осуществляется в соответствии со следующими принципами:

· получение максимального эффекта от использования бюджетных ресурсов;

· целевой характер использования бюджетных ресурсов;

· предоставления бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей деятельности и с учетом использования ранее отпущенных средств;

· безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований.

Классификации расходов бюджета по экономическому содержанию выделено приоритетное место в бюджетном законодательстве РФ. Это может объясняться тем, что при такой классификации довольно легко проследить, к какому конкретно бюджетополучателю поступила определенная сумма бюджетных средств и как она была использована. При этом возможна оптимизация финансирования экономики, т.е. преимущественное выделение средств бюджета тем хозяйствующим субъектам, которые используют их наиболее эффективно.

Ведомственная классификация бюджетных расходов

При такой классификации при росписи бюджетных расходов указывается конкретный получатель средств бюджета - министерство, ведомство, учреждение. Классификация расходов по ведомственному признаку близка к классификации по экономическому содержанию в том смысле, что для каждой суммы легко определить получателя, ответственного за законное и эффективное использование бюджетных средств. Такая группировка позволяет осуществлять более эффективный контроль за расходованием бюджетных ресурсов.

При составлении ведомственной структуры расходов федерального бюджета сначала указывается наименование министерства или ведомства и выделенная ему сумма бюджетных средств. Затем эта сумма распределяется на выполнение различных задач и функций данного министерства.

В каждом министерстве обязательно предусмотрены затраты на осуществление государственного управления, то есть на содержание аппарата управления самого министерства. Во многих министерствах и ведомствах предусмотрены расходы на осуществление международной деятельности, в частности, сотрудничество с иностранными государственными и международными организациями. В большинстве министерств некоторая часть расходов (незначительная) направляется на проведение фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Довольно большие суммы выделяются на содержание промышленно-энергетического комплекса, находящегося на балансе министерства или ведомства. И, наконец, значительные суммы бюджетных средств направляются на выполнение различных федеральных целевых программ.

Таким образом, с помощью данной классификации можно проследить структуру расходов каждого министерства и ведомства и изменить ее при неэффективной работе. То есть ведомственная классификация позволяет совершенствовать систему государственного управления путем финансового контроля за министерствами и оптимизации их работы.

Классификация расходов бюджета по их предметной направленности

Предметная направленность денежных потоков - важный критерий классификации расходной части бюджета. В развитых странах, в соответствии с этой классификацией, выделяют следующие основные группы бюджетных расходов:

· военные расходы;

· расходы, связанные с вмешательством государства в экономику;

· расходы на содержание государственного аппарата управления;

· расходы на социальные цели;

· предоставление субсидий и кредитов другим странам.

В России, с точки зрения предметной направленности, расходная часть бюджета подразделяется на следующие группы:

· финансирование отраслей хозяйства;

· финансирование социально-культурных мероприятий;

· финансирование науки;

· финансирование обороны;

· содержание правоохранительных органов и органов государственной власти;

· расходы на внешнеэкономическую деятельность;

· создание резервных фондов;

· расходы по обслуживанию государственного долга;

· прочие расходы и выплаты.

Классификация бюджетных расходов по их предметной направленности во многом пересекается с функциональной классификацией и является, в некоторой степени, ее обобщенным вариантом.

Таким образом, целесообразно уделить основное внимание функциональной классификации расходов бюджета.

Функциональная классификация бюджетных расходов

Одним из важнейших оснований для классификации бюджетных расходов является функциональный признак. Классификация бюджетных затрат по функциональному признаку является наиболее распространенной. Как правило, при публикации государственного бюджета в средствах массовой информации расходы группируются именно по функциональному признаку.

Функциональная классификация бюджетных расходов отражает направление средств основного централизованного денежного фонда на выполнение конкретных функций государства. К этим функциям относятся:

· государственное управление и местное самоуправление;

· судебная власть;

· международная деятельность;

· национальная оборона;

· правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

· фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

· промышленность, энергетика и строительство;

· сельское хозяйство и рыболовство;

· охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

· транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

· развитие рыночной инфраструктуры;

· жилищно-коммунальное хозяйство;

· предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

· образование;

· культура, искусство и кинематография;

· средства массовой информации;

· здравоохранение и физическая культура;

· социальная политика;

· обслуживание государственного долга;

· пополнение государственных запасов и резервов;

· финансовая помощь бюджетам других уровней;

· утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров;

· мобилизационная подготовка экономики;

· формирование целевых бюджетных средств;

· прочие расходы.

Классификация расходов федерального бюджета Российской Федерации (см. приложение)

На формирование этих направлений ежегодно выделяются определенные суммы бюджетных средств. По сути, такая структура направлений расходования бюджетных ресурсов представляет собой структуру экономики с точки зрения финансирования отдельных отраслей за счет средств государства. Пользуясь функциональной классификацией бюджетных расходов, можно оценить состояние экономики в целом, состояние и перспективы развития отдельных ее отраслей, степень государственного регулирования экономики и прочие показатели. Эта классификация наиболее полно отражает структуру финансирования экономики за счет бюджетных средств.

Осуществление расходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, основными принципами которого являются:

· достижение максимального эффекта при минимуме затрат;

· целевой характер использования бюджетных ассигнований;

· предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

· безвозвратность бюджетных ассигнований.

В области расходов бюджета имеют место серьезные недостатки. Поэтому основными задачами в области государственных расходов можно считать следующее:

· сокращение числа федеральных целевых программ для обеспечения концентрации бюджетных средств на наиболее эффективных и социально-значимых проектах;

· снижение расходов на содержание госаппарата;

· продолжение децентрализации инвестиционного процесса с расширением практики государственно-коммерческого финансирования проектов;

· повышение эффективности использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс;

· снижение дотаций отдельным отраслям;

· усиление контроля за использованием бюджетных средств;

· приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицину, образование.

Объем расходов бюджета ограничивается объемом поступающих доходов, размер которых зависит от благосостояния субъектов хозяйствования, а значит, и от степени развития экономики. С другой стороны, бюджетные расходы способствуют увеличению материальной базы предприятий и населения. Это улучшает различные макроэкономические показатели, что приводит к росту доходов государственного бюджета.

Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Обратное явление - профицит бюджета - означает превышение доходов бюджета над расходами. Существует также понятие "первичный профицит", которое означает превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.

Наличие бюджетного дефицита обычно рассматривается как негативное явление. Это не всегда так. Бюджеты очень многих государств являются дефицитными. Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов. Поэтому при регулировании дефицита важно учитывать не только текущие задачи бюджетной политики, но и ее долгосрочные приоритеты.

Сокращать бюджетный дефицит достаточно сложно в силу ряда причин. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться. Находить же новые источники пополнения доходной части бюджета гораздо сложнее: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения; приватизация государственной собственности дает лишь разовое поступление денег в казну и т.п. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

Если при составлении проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, это означает, что существует резерв для осуществления дополнительных расходов либо для снижения налоговой нагрузки на экономику. Поэтому российский Бюджетный кодекс предусматривает, что государственный и местные бюджеты должны составляться и утверждаться без профицита. Если плановый объем доходов оказывается выше расходов, до окончательного принятия закона о бюджете следует сократить профицит в следующей последовательности;

1)уменьшить доходы от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета - от реализации государственных запасов и резервов);

2)направить средства на дополнительное погашение долговых обязательств;

3)увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если же эти меры осуществлять нецелесообразно, необходимо снизить налоговые поступления в бюджет, что потребует внесения изменений в налоговое законодательство. Это, в свою очередь, будет означать уменьшение налоговой нагрузки на экономику и способствовать повышению экономической активности.

Если бюджет на очередной год принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования. К ним относятся различные виды заемных средств, которые привлекаются государством с денежного, кредитного и финансового рынка.

Различают следующие виды финансирования бюджетного дефицита - денежное и долговое.

Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства. Этот метод имеет существенные недостатки, поэтому законодательство многих стран накладывает жесткие ограничения на его использование. В ряде стран кредитование правительства центральным банком запрещено. Но даже если прямого запрета нет, денежное финансирование дефицита используется лишь в крайних случаях. Дело в том, что при таком подходе центральный банк увеличивает денежную массу на величину, не обеспеченную товарами и услугами. В результате растет инфляция, нарушается нормальный механизм ценообразования, падает курс национальной валюты, ухудшаются рациональные ожидания в экономике и возникает ряд других неблагоприятных последствий.

В отличие от денежного, долговое финансирование дефицита осуществляется путем выпуска доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока погашаются государством. Средства, полученные от размещения займов, идут на покрытие бюджетного дефицита. Поскольку деньги занимаются не у центрального банка, а на рынке, прироста денежной массы не происходит. В этом состоит преимущество долгового финансирования. Однако, перераспределение денежной массы имеет и негативные последствия. Поскольку выпущенные обязательства гарантированы государством, они рассматриваются как достаточно надежное вложение средств. Приобретая государственные ценные бумаги, субъекты рынка ограничивают свои вложения в реальный сектор экономики. В итоге происходит вытеснение средств в сферу финансовых операций, снижается инвестиционная активность, что негативно сказывается на перспективах экономического роста в будущем.

Помимо государственных займов, источниками финансирования дефицита могут быть кредиты и ссуды, полученные от бюджетов других уровней, частных банков и компаний, правительств других стран, а также международных финансовых организаций - Международного валютного фонда (МВФ), Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и др.

Структура источников финансирования дефицита бюджетов различных уровней в России определяется Бюджетным кодексом (ст. 94-96). В соответствии с ним выделяются следующие источники финансирования дефицита федерального бюджета:

1. внутренние источники:

· кредиты, полученные от кредитных организаций в рублях;

· государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

· бюджетные ссуды, полученные от других уровней бюджетной системы;

2. внешние источники:

· государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

· кредиты в иностранной валюте, полученные от правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций.

Источники финансирования дефицита бюджетов субъектов РФ также подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся государственные займы путем выпуска ценных бумаг от имени субъектов РФ, бюджетные ссуды от других уровней бюджетной системы и кредиты, полученные от кредитных организаций;

Дефицит местных бюджетов может финансироваться только за счет внутренних источников: муниципальных займов и кредитов, полученных от кредитных организаций.

По российскому законодательству, бюджетный дефицит может финансироваться только на долговой основе. Кредиты Центрального банка, а также приобретение им государственных или муниципальных долговых обязательств при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетный кодекс регулирует не только способы покрытия бюджетного дефицита, но и устанавливает ограничения на его объем. Так, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Дефицит бюджета субъекта РФ не может быть больше пяти процентов от объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. При этом доходы бюджета должны полностью покрывать его текущие расходы. Источники финансирования дефицита региональных бюджетов могут использоваться только на покрытие инвестиционных расходов, эти средства нельзя направлять на обслуживание и погашение долга субъектов РФ.

Ограничение на размер дефицита местного бюджета - не более трех процентов от объема доходов без учета финансовой помощи из федерального и регионального бюджетов. Поступления из источников финансирования дефицита также могут направляться только на инвестиционные расходы.

Задание 47

Рассчитайте потребность в оборотных средствах; a также в кредите банка на квартал для торгового предприятия, определите планируемую сумму процентов за кредит.

Данные:

Объем оборота по торговле по продажным ценам на квартал 75600 тыс. руб. Объем оборота по торговле по покупным ценам 54800 тыс. руб.

Нормы оборотных средств, дни:

По товарным запасам - 15

По денежным средствам - 0,5

1. 54800000 / 90 * 15 = 9133000 руб. (стоимость общего товарного запаса)

2. 75600000 / 90 * 0,5 = 420000 руб. (средняя величина баланса дебиторской и кредиторской задолженности)

3. 9133000 + 420000 = 9553000 руб. (оборотные средства, покрываемые за счет кредита банка)

4. 75600000 - 54800000 = 20800000 руб. (квартальный доход предприятия)

5. 9553000 / 20800000 * 90 = 41 день (на погашение основной части кредита)

6. 20800000 - 9553000 = 11247000 руб. (чистая добавленная стоимость)

7. 11247000 / 9553000 * 100% ? 118% (можем уплатить в качестве процентов по кредиту за срок кредита в 41 день)

8. 118% / 41 * 90 = 259% (квартальных может получить банк, предоставив нам кредит)

Ответ: Оборотные средства нужны на 41 день в размере 9553000 рублей с любой процентной ставкой, не превышающей 259% квартальных.

Задание 71

Определите сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль производственного предприятия АО «Континент» на основании следующих данных:

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.
1.	Израсходовано сырье, материалы, топливо на производство продукции	200000=
2.	Транспортные расходы	25000=
3.	Электроэнергия на производственные нужды	17000=
4.	Начислена заработная плата работникам	55000=
5.	Произведены отчисления 35,6% (ЕСН)	19580=
6.	Амортизируемое имущество:
	здания, сооружения (срок использования 30 лет) другие основные средства (срок использования 4 года)	15000000= 1200000=
7.	Выручка от реализации готовой продукции в продажных ценах	670000=
8.	Доходы от сдачи имущества в аренду	30000=
9.	Штрафы, подученные за нарушение договоров от постав-щиков	15500=
10.	Имущество, полученное в счет вклада в уставный капитал	38000=
11.	Командировочные расходы в пределах норм	5200=
12.	Расходы на оплату аудиторских услуг	12800=
13.	Проценты за пользование банковским кредитом	1800=
14.	Арбитражный сбор	1100=
15.	Штрафы за несвоевременное перечисление в бюджет нало-гов	3300=
16.	Стоимость безвозмездно переданных основных средств	19000=

ДОХОДЫ	СУММА	РАСХОДЫ	СУММА
Выручка от реализации готовой продукции в продажных ценах	670000=	учитываемые при налогообложении
Доходы от сдачи имущества в аренду	30000=	Израсходовано сырье, материалы, топливо на производст-во продукции	200000=
Штрафы, подученные за нарушение договоров от постав-щиков	15500=	Транспортные расходы	25000=
ИТОГО	715500=	Электроэнергия на производственные нужды	17000=
	Начислена заработная плата работникам	55000=
	Произведены отчисления 35,6% (ЕСН)	19580=
	Командировочные расходы в пределах норм	5200=
	Расходы на оплату аудиторских услуг	12800=
	Амортизируемое имущество:
	здания, сооружения (срок использования 30 лет) другие основные средства (срок использования 4 года)	15000000= 1200000=
	ИТОГО	534581=
	РАСХОДЫ	СУММА
	не уменьшающие налогооблагаемую прибыль
	Проценты за пользование банковским кредитом	1800=
	Арбитражный сбор	1100=
	Штрафы за несвоевременное перечисление в бюджет нало-гов	3300=
	Стоимость безвозмездно переданных основных средств	19000=
	ИТОГО	25200=

Амортизация за квартал:

500000 / 12 мес. * 3 мес. = 125001 руб.

300000 / 12 мес. * 3 мес. = 75000 руб.

? доходов = 670000 + 30000 + 15500 = 715500 руб.

? расходов, учитываемых = 200000 + 25000 + 17000 + 55000 + 19580 + 5200 +

при налогооблажении + 12800 + 125001 + 75000 = 534581 руб.

? налогооблагаемой = 715500 - 534581 = 180919 руб.

прибыли

? налога на прибыль = 180919 * 20% ? 36184 руб.

Ответ: сумма налогооблагаемой прибыли производственного предприятия АО «Континент» составляет 180919 рублей; сумма налога на прибыль ? 36184 рублей.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

НОРМАТИВНО - ПРАВОВЫЕ АКТЫ

1.Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2008)

УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

1.Александров И.М. «Бюджетная система Российской федерации», изд. «Макс», Москва, 2006г. 

2.Анисимов С. А. «Бюджетная политика как источник экономического роста», изд.«Финансы», Санкт-Петербург, 2005г.

3.Кучеров И.И. «Бюджетное право России», изд. «Центр ЮрИнфоР», Москва, 2002г.

4.Поляка Г.Б. «Бюджетная система России», изд. «Юнити-Дана», Москва, 2007г.Под ред. Дробозиной Л.А. «Финансы», изд. «Юнити», Москва, 2001г.

5.«Финансы. Денежное обращение. Кредит» Конспект лекций, Москва, изд. «Приор», 2003г.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Классификация расходов федерального бюджета Российской Федерации