КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ НОУ СПО ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ РсМПА

Курсовая работа

по Предпринимательскому и Налоговому праву

на тему:

«Понятие и виды ценных бумаг. Объекты налогообложения»

Калуга

2006

Содержание

Введение

1. Понятие ценных бумаг

1.1. Классификация ценных бумаг

1.1.1. Акции

1.1.2. Облигации

1.1.3. Казначейские ценные бумаги

1.1.4. Вексель

1.1.5. Чеки

1.1.6. Сертификаты

1.1.7. Производные ценные бумаги

2.Понятие объектов налогообложения

2.1. Классификация объектов налогообложения

2.1.1. Объект налогообложения акциз

2.1.2.Объект на НДС

2.1.3.Объект Единого социального налога

2.1.4. Объект налога для физических лиц

2.1.5 Объект налога на добычу полезных ископаемых

2.1.6. Налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2.1.7. Налог на прибыль организаций

2.1.8.Объекты земельного налога

2.1.9. Объект водного налога

2.1.10.Объекты налога на имущество организаций

2.1.11.Объекты налога на имущество физических лиц

2.1.12.Объекты налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

2.1.13. Объект транспортного налога

2.1.14.Объекты налога на игорный бизнес

Заключение

Список используемой литературы

2. Понятия объектов налогообложения

Объектом налогообложения могут, является операции по реализации товаров (услуг, работ), имущество, прибыль, доход, иные экономические основания, с наличием которых у налога плательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налога имеет самостоятельный объект налогообложения, который представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика «Законодательство о налогах и сборах» связывает возникновение обязанности по уплате налога право.

В кодекс включает 5 разделов по числу основных налогов и их объектов, которые рекомендуются для введении в странах с нарождающейся рыночной экономикой:

1раздел. Подоходный налог.

2раздел. Налог на добавленную стоимость.

3раздел. Акцизные налоги.

4раздел. Налог на недвижимость.

5раздел. Налоговая администрация. (Жур. «Государство и право» №7 2002г. стр. 82)

2.1 Классификация объектов налогообложения

Конкретными объектами налогообложения являются:

1 Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав) относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ НК РФ ст. 38..

НК РФ предусматривает такой объект, как имущество в налоге на НДС, Единого социального налога, налог на имущество организаций, на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящий в порядке наследования или дарения.

2.Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Вид такого объекта, содержится и закреплен в таких налогах как на имущество организаций, налог на Акцизы.

3. Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материальное выражение, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

НК предусматривает такой объект налогообложения как на НДС, и многих другие налоги.

4. Работа- деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц.

Такой объект применяется, как НДС, налога на добычу полезных ископаемых.

5.Доход - выручка от реализации, заработной платы и др. виды доходов.

НК закрепляет этот объект в следующих налогах: единый социальный налог; налог для физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых и многие другие налоги.

2.1.1 Объект налогообложения акциз

Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в т.ч. передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. При этом к производству подакцизных товаров приравнивается их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар.

Не признаются объектами налогообложения:

/ лекарственные средства и препараты, лечебно - профилактические средства, содержащие спирт, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий мед. назначения либо изготовлены аптечными учреждениями и разлиты в сосуды вместимостью не более 100мл. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов;

/ парфюмерно-косметическая продукция не подлежит обложению акцизами в том случае, если вместимость сосуда, в который она и разлита, не превышает 270мл;

/ спиртосодержащие товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;

/ алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки и др. пищевая продукция с объемной долей этилового спорта более 1,5%);

/ пиво;

/ табачная продукция НК РФ ст. 182..

2.1.2 Объект налогообложения на добавленную стоимость

Объект налогообложения признаются следующие операции:

/ реализация товаров (работ, услуг) на территории Р.Ф., в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

/ передача нам территории Р.Ф. товаров (выполнение работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;

/ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

/ ввоз товара на таможенную территорию Р.Ф.

Объекты не признаются реализацией товаров (работ, услуг):

/ передача на безвозмездной основе жилых домов, дет. садов, клубов и др. социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов назначения, а так же дорог, электрических, газовых сетей и др. подобных объектов государственной власти;

/ передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

/ выполнение работ органами, входящими в систему органов гос. власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций;

/ передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов государственной власти и органов местного самоуправления НК РФ ст. 146..

2.1.3 Объекты единого социального налога

Признаются объектами:

/ объектом налогообложения для лиц, производящие выплаты физ. лицам; к которым относятся организации, индивидуальные предприниматели (ИП), физ. лица, не признаваемые ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения. Их начисляют налогоплательщики в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским работам;

/ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанные с их извлечением;

/ для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения объектом является валовая выручка, определяемая в соответствии с Ф.З. «Об упрощенной системе налогообложения» .

Не относятся к объекту налогообложения

/ выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Выплаты и вознаграждения указанные выше (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом

налогообложения, если:

/у налогоплательщиков - организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде;

/у налогоплательщиков - ИП или физ. лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физ. лиц в текущем отчетном периоде НК РФ ст. 236..

2.1.4 Объекты налогообложения для физических лиц

Для налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников, как в РФ, так и за ее рубежом, а для физ. лиц не резидентов от источников только в РФ.

К доходам от источников РФ относятся:

/ дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

/ страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

/ доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности. Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества на территории РФ. Доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг в РФ;

/ вознаграждение за выполнение трудовых иных обязательств на территории РФ;

/ пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

/ и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществление им деятельности РФ.

Не относятся к доходам, полученных от источников в РФ, доходы лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого лица и связанных исключительно с закупкой товара в РФ.

К доходам, полученным от источников, находящихся за рубежом, относятся:

/ дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее;

/ страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией;

/ доходы от использования за рубежом авторских и смежных прав;

/ доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества находящиеся за рубежом;

/ доходы от реализации: недвижимого имущества, акций и ценных бумаг за рубежом;

/ вознаграждение за выполнение трудовых иных обязательств;

/ пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые иностранной организацией в соответствии с ее законодательством;

/ доходы от использования любых транспортных средств (аренда, штрафы);

/ и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществление им деятельности РФ НК РФ ст. 209..

2.1.5 Налог на добычу полезных ископаемых

Объектом налога на добычу полезных ископаемых признают (если не предусмотрено пунктом 2.):

/ полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

/полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

/ полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2. Не признаются объектом налогообложения:

/ общераспространенные полезные ископаемые, добытые ИП и пользуемые им непосредственно для личного потребления;

/ добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные минералы;

/полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющее научное, культурное и др. назначения

/ полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (потерь)

добывающих и связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в общеустановленном порядке.

2.1.6 Объект на налог для сельскохозяйственных производителей

Объектом налогообложения являются сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и в пользовании

2.1.7 Объекты налога на прибыль организации.

Объектами налогообложения по налогу организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

/ для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных доходов.

/ для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

/ для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

2.1.8 Объекты земельного налога

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование.

2.1.9 Объекты водного налога

1. Объектами налогообложения водным налогом, если иное не предусмотрено пунктом 2, признаются следующие виды пользования водными объектами:

/ забор воды из водных объектов;

/ за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

/ использование водных объектов без забора воды для цели гидроэнергетики;

/ использование водных объектов для целей лесосплава и кошелях.

2. Не признаются объектами налогообложения:

/ забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;

/ забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности;

/ забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

/ забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов;

/ использование акватории водных объектов для плавания на судах;

/ использование акватории водных объектов для проведения гос. мониторинга водных объектов и других водных ресурсов;

/ использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного назначения;

/ особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны безопасности государства;

/ использования акватории объектов для рыболовства.

2.1.10 Объекты налога на имущество организаций

Объектом обложения является следующее имущество организации в его стоимостном выражении:

* основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа);

* нематериальные активы;

* производственные запасы;

* малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

* незавершенное производство;

* готовая продукция;

* товары;

* расходы будущих периодов;

* прочие запасы и затраты.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет, исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату -- квартал, полугодие, год НК РФ ст. 374..

2.1.11 Объекты налога на имущество физических лиц

Объектом обложения являются находящиеся в собственности физического лица недвижимое и движимое имущество, которое соответственно можно разделить на две группы:

1) строения, помещения и сооружения -- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения;

2) водно-воздушные транспортные средства -- вертолеты, самолеты, моторные лодки, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, кроме весельных лодок.

При исчислении налога на недвижимое имущество налогооблагаемой базой является оценочная стоимость имущества, которая может быть инвентаризационной (т.е. остаточной, которая равна разности между первоначальной стоимостью и суммой износа), страховой (определяется работниками страховой организации), экспертной (определяется независимым экспертом).

2.1.12 Объекты налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

Налог взимается с физических лиц, ставших собственниками имущества, полученного в результате наследования и дарения. Объектом обложения становится следующее имущество: жилые дома, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, накопления, банковские и иные вклады, валютные ценности и ценные бумаги и др.

Если гражданин в течение года несколько раз получил имущество от одного дарителя, то налог взимается с общей суммы всего полученного имущества.

Налог взимается после выдачи нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договора о дарении, если стоимость имущества превышает:

* на день открытия наследства 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда;

* на день удостоверения договора дарения 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Стоимость наследуемого или переходящего в порядке дарения имущества оценивается в установленном порядке. Дома, квартиры, дачи оцениваются органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Транспортные средства оцениваются страховыми организациями или организациями, осуществляющими техническое обслуживание транспортного средства.

2.1.13 Объекты транспортного налога

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничным ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы , несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения :

/ весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем с мощностью не свыше 5 л/ш сил.

/ автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/ш сил.

/ промысловые морские и речные суда.

/ самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы.

2.1.14 Объекты налога на игорный бизнес

Объект налогообложения. Налогом облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:

* игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр. в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона;

* игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель;

* игровые автоматы;

* кассы тотализаторов;

* кассы букмекерских контор.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в органах Государственной налоговой службы РФ по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление, предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса НК РФ ст. 366..

Заключение

Приведенное изложение свидетельствует о том, что в настоящее время существует меньше, чем прежде, оснований для создания монистической теории ценных бумаг, то есть доктрина коммерциалистики продолжит свое дальнейшее движение по двум направлениям: одно, применимое в отношении документарных ценных бумаг в традиционном смысле, а другое -- в отношении инвестиционных (эмиссионных) ценных бумаг. Возможно, что со временем указанный дуализм дополнится новым течением, предопределенным развитием производных ценных бумаг и производных инструментов, обращающихся на организованных фондовых рынках.

Вместе с тем появление и развитие новых институтов вовсе не приводит к вытеснению из гражданского оборота традиционных ценных бумаг -- такие ценные бумаги сохраняются, как, впрочем, и способы передачи прав на них. В отношении ордерных ценных бумаг единственно возможной системой передачи прав на бумагу остается процедура учинения особой передаточной надписи, индоссамента. Что касается предъявительских ценных бумаг, то в силу своего существа они предполагают лишь документарную форму, поэтому к ним применимо классическое понимание ценной бумаги.

Ценная бумага -- это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этого документа. Из этого следует, что ценная бумага представляет собой, во-первых, документ представляющий собой определенное имущественное право. В нем содержится информация о субъекте этого права и об обязанном лице. Во-вторых, речь идет именно о документе, то есть официальной записи, выполненной на бумажном носителе и имеющей строго определенную форму и обязательные реквизиты. Отсутствие хотя бы одного из реквизитов или нарушение указанной формы влечет ничтожность бумаги. В-третьих, этот документ неразрывно связан с воплощенным в нем имущественным правом, ибо реализовать это право или передать его другому лицу можно только путем соответствующего использования самого этого документа.

Передача таких бумаг производится путем простой традиции. Но возможно, развитие глобальных средств телекоммуникации приведет к появлению бездокументарных ценных бумаг, схожих с предъявительскими, если учет прав на них (идентификация) будет осуществляться в специальных реестрах без указания имени (наименования) владельца, с помощью, к примеру, цифрового кода.

Таким образом, следует признать, что выработать единое понятие ценной бумаги в ближайшем будущем невозможно.

В данной работе хотелось бы отметить, что налоговая система в Российской Федерации далека от совершенства. Сейчас в России действует почти более десятка налогов и сборов. Налоговый кодекс Российской Федерации очень неоднозначно указывает все необходимые элементы налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый о соответствии с налоговым кодексом.

Непонятно, почему законодатель дает определение и подробно характеризует некоторые объекты, оставляя без внимания многие прочие, хотя перечень возможных объектов открыт.

Представляется, что необходимо остановиться на решение такой проблемы, как недостаточная степень должной унификации и единообразия понятийного аппарата, которыми оперирует налоговое законодательство.

Таким образом, нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой, а повышение роли налогов- свидетельством роста финансовой культуры общества.

Список используемой литературы

1.А.Б. Фельдман. Российский рынок ценных бумаг. Экономист, 1993 г., №7

2. В.А. Бланова, А.И. Балов. Рынок ценных бумаг. Москва, 1996 г.

3.В.В. Худолив. Налог и налогообложение. М., - 2004.

4.Государство и право//Журнал, № 3, 2003.

5.Гражданский кодекс РФ

6.Е.В. Семенкова. Операции с ценными бумагами, Москва, 1997 г., издательство "Перспектива".

7. Экономика и жизнь//Журнал, 1993 г., №7

8.Закон РФ "О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 г. №39-Ф

9.М.Н. Симонова. Ценные бумаги. Москва, из-во "Филин", 1997 г.

10. Л.В. Дуканич. Налоги и налогообложение. Р-на-Д. - 2000.

11. Л.Н. Лыков. Налоги и налогообложение в России. М. - 2001.

12. Налоговый кодекс РФ.

13..Положение "О порядке размещения, обращения и погашения Казначейских обязательств" №140 от 21.10.94

14..Положение "О выпуске и обращении ценных бумаг и фондового рынка в РСФСР" от 28.12.91 №78

15. С.П. Колчин. Налоги в РФ. М., -2002.

16.Т.Б. Бердникова. Региональный рынок ценных бумаг. Москва, Ринетатинформ, 1996 г.

17. Хозяйство и право// Журнал, № 5, 2002.

18.Я.М. Миркин. Ценные бумаги и фондовый рынок. Москва, из-во "Перспектива", 1995 г.