Финансы аграрного предприятия

15

1. Принципы организации финансов предприятия

Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.

Формирование денежных средств предприятия производит в момент его организации путем создания уставного капитала, состоящего из основных и оборотных средств. Источниками формирования уставного капитала могут является вложения паев, долей, выпуск и последующая продажа акций, бюджетные средства и т.д.

Принципы организации финансов предприятий должны обеспечивать принятие эффективных стратегических и тактических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, т.е. формирование собственного и заемного капитала, вложений в активы, способов увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.

Современная организация финансов предприятия строится на соблюдении следующих принципов:

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что независимо от организационно-правовой формы хозяйствования предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Права организаций в современных условиях в области коммерческой и инвестиционной деятельности существенно расширены. Так, предприятия самостоятельно осуществляют планирование своей деятельности, определяют объемы производства, номенклатуру выпускаемой продукции, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли, самостоятельно устанавливают цены реализуемой продукции, определяют размер и структуру активов и пассивов и др.

Между тем в условиях рыночной экономики значительная часть финансовых отношений предприятий регулируется государством. Это величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм, порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, банкротство, некоторые нормативы формирования и распределения финансовых ресурсов, варианты учетной политики и др.

Принцип самоокупаемости предполагает, что средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны окупиться, т.е. покрыть понесенные затраты и обеспечить доход, соответствующий минимальному уровню рентабельности.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление воспроизводства основных фондов и оборотных средств. При этом инвестирование средств в развитие производства может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности предприятий за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников в зависимости от организационно-правовой формы. Сами же формы организации материальной ответственности могут быть различными, но основными являются индивидуальная и коллективная.

Индивидуальная материальная ответственность предполагает заключение договора конкретного материально ответственного лица с руководством предприятия, согласно которому это лицо несет ответственность за любую недостачу ценностей. Перечень материально ответственных лиц определяется самим предприятием.

Коллективная материальная ответственность предполагает ответственность не конкретного лица, а коллектива.

Так, предприятие несет материальную ответственность в форме уплаты пеней, штрафов, неустоек за нарушение договоров на поставку продукции, нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет и взносов в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредитных договоров и др.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности (финансового стимулирования)

Реализуется через установление мер поощрения и наказания с целью повышения эффективности работы как предприятия в целом, так и его подразделений, отдельных работников.

Само предприятие, его работники, государство, акционеры заинтересованы в получении прибыли. Для этого работники должны быть обеспечены достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и части прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а акционеры получать дивиденды, держатели облигаций - проценты.

Для предприятия это принцип реализуется через стимулирование его инвестиционной деятельности, через проведение государственной оптимальной налоговой политики. Интересы государства при этом обеспечиваются путем увеличения поступлений в бюджеты всех уровней соответствующих сумм налоговых платежей.

Принцип плановости предполагает необходимость формирования системы финансового планирования, встраивание ее в общую систему управления предприятием. Необходимость финансового планирования обусловлена тем, что в условиях рынка предприятие может существовать только при стабильном получении прибыли, что, в свою очередь, предполагает планирование самой возможности ее получения и подтверждение этой возможности с помощью различных плановых ориентиров и показателей.

Наиболее полно данный принцип реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.

Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью их формирования для обеспечения непрерывности предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли. Следует отметить: денежные средства, направляемые в резервные фонды, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости легко могли быть превращены в наличный капитал.

Принцип финансового контроля означает необходимость периодически контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Кроме того, внутрифирменный контроль реализуется через создание так называемых центров ответственности. Под центром ответственности понимается структурное подразделение предприятия, которое контролирует отдельные аспекты финансово-хозяйственной деятельности, а его руководство наделено соответствующими ресурсами и полномочиями для выполнения доведенных плановых финансовых показателей. В рамках предприятия можно выделить несколько типов центров ответственности: центр затрат, центр доходов, центр прибыли, центр инвестиций.

2. Организация страхования имущества и посевов в аграрных формированиях

Страхованию подлежат посевы всех сельскохозяйственных культур на всей площади посева в хозяйстве (кроме естественных сенокосов и пастбищ, а также культур, которые хозяйство высевало три-пять лет, но ни в одном году не получало урожая).

Посевы сельскохозяйственных культур считаются застрахованными на случай гибели или повреждения в результате стихийных бедствий и других необычных для данной местности метеорологических или иных природных явлений, пожара, а также от болезней, вредителей растений, уничтожения дикими животными, перелетными птицами и грызунами. Кроме того, страхование сельскохозяйственных культур, выращиваемых в защищенном грунте, проводится на случай гибели или повреждения их в результате прекращения подачи электроэнергии, в званного стихийными бедствиями, авариями и пожарами.

Проведение работы по страхованию посевов сельскохозяйственных культур с компенсацией 50 процентов страховых платежей за счет средств федерального бюджета возлагается на Российскую государственную страховую компанию (Росгорстрах).

Страхование посевов сельскохозяйственных культур проводится на основе договора, заключаемого хозяйством с государственной страховой организацией района (города) на все сельскохозяйственные культуры, или на все культуры конкретной хозяйственной группы, включая (в порядке исключения) озимые посевы осени 1992 года, если они не были застрахованы. Работа по заключению договоров должна быть проведена до начала массового сева яровых культур.

Страховые платежи рекомендуется исчислять по каждой сельскохозяйственной культуре (или группе культур) по прилагаемым ставкам с полной стоимости урожая, определенной исходя из средней урожайности на 1 га за последние пять лет и сложившихся закупочных цен в расчете на площадь культуры (группы культур) под урожай данного года. При отсутствии указанных цен берутся в расчет средние по району договорные цены на момент заключения договоров.

При страховании исходя их плановой урожайности, превышающей фактический уровень предшествующих пяти лет в целом по району, страховые платежи уплачиваются в размере 100 процентов исчисленной суммы за счет собственных средств хозяйства.

Страховые платежи по страхованию посевов сельскохозяйственных культур исчисляются при заключении договоров и уплачиваются государственным страховым организациям за счет собственных средств хозяйств из расчета 50% начисленных страховых платежей в четыре срока: при заключении договоров - 10%, до 1 июня - 15%, до 1 сентября - 50% и до 15 октября - 25%. При наличии у хозяйств свободных средств страховые платежи вносятся единовременно и в полной сумме при заключении договора. Остальные 50 процентов начисленных страховых платежей хозяйств перечисляются из федерального бюджета.

Перечисление средств из федерального бюджета производится в течение 5 дней после представления в Министерство финансов Российской Федерации Российской государственной страховой компанией сведений о сумме начисленных страховых платежей в целом по хозяйствам, подлежащих компенсации за счет средств бюджета, в 1 квартале в размере 10%, до 1 июня - 15%, до 1 сентября - 50% и 15 октября - 10%.

Министерство финансов Российской Федерации перечисляет бюджетные ассигнования на открываемый в коммерческом банке «ГЛОВЭКС» счет по балансовому счету 120 «Расходы республиканского бюджета», по разделу 100 «Народное хозяйство», главе 199 «Прочие министерства, ведомства и организации», параграфу 40 «Прочие расходы», статье 30 «Государственная дотация», классификации доходов и расходов Российской Федерации.

Российская государственная страховая компания перечисляет бюджетные средства государственным страховым организациям (фирмам) в течение 5 дней после поступления указанных средств.

В договорах рекомендуется предусматривать взимание пени с хозяйств за неуплату платежей в установленные сроки в размере 1,0 процента от суммы очередного платежа за каждый день просрочки.

Соответственно государственная страховая организация уплачивает хозяйству штраф в размере 1,0 процента от суммы страхового возмещения за каждый день просрочки выплаты.

В случае неполной уплаты всей суммы платежей к последнему сроку уплаты (15 октября) страховое возмещение выплачивается хозяйству в таком проценте от установленного размера выплаты, какой процент составляет сумма внесенных платежей к общей сумме их, подлежащих уплате по договору страхования.

От платежей по страхованию посевов сельскохозяйственных культур производится следующие отчисления:

- на финансирование мероприятий по предупреждению гибели (повреждения) сельскохозяйственных культур, подлежащих страхованию - 1 процент (отчисления осуществляются она уровне местных страховых организаций (фирм);

- на образование межрегионального фонда Российской государственной страховой компании по страхованию посевов сельскохозяйственных культур - 5 процентов с дальнейшим использованием указанных средств для выдачи государственным страховым организациям (фирмам) ссуд в случае, если имеющихся в их распоряжении средств будет недостаточно для выплаты сельхозпредприятиям страхового возмещения;

- на расходы по проведению страховых посевов сельскохозяйственных культур сельскохозяйственных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств - 4 процента, в том числе Правлению Российской государственной страховой компании - 0,5 процента.

В случае гибели (повреждения) посевов сельскохозяйственных культур страховое возмещение выплачивается в размере 70 процентов суммы ущерба.

Ущерб определяется исходя из стоимости количественных потерь урожая основной продукции культуры (группы культур) на всей площади посева в хозяйстве, исчисленной по разнице между стоимостью урожая на 1 га, принятой при исчислении платежей, и стоимостью фактически полученного урожая данного года, рассчитанной по тем же ценам. В случае пересева или подсева сельскохозяйственных культур учитывается средняя стоимость затрат на пересев (подсев) и стоимость фактически полученного урожая вновь посеянных или подсеянных культур.

Хозяйство обязано в течении 10 суток со дня гибели или повреждения посевов сельскохозяйственных культур в результате событий, на случай которых они застрахованы, письменно сообщить об этом в государственную страховую организацию (фирму) района (города).

Страховые организации (фирмы) имеют право в выплате страхового возмещения, если хозяйства нарушают условия страхования, или снизить 30% сумму страхового возмещения в случаях несвоевременного предоставления хозяйствами отчетности по растениеводству или ее недостоверности, исключать выплаты страхового возмещения по убыткам в результате бесхозяйственности.

Страховые организации (фирмы) имеют право предъявить иск о взыскании выплаченной суммы страхового возмещения с лиц, виновных в гибели или повреждения застрахованных посевов.

Российская государственная страховая компания имеет право в соответствии с заключенными двухсторонними соглашениями привлекать для посевов сельскохозяйственных культур с участием средств федерального бюджета страховые организации, не входящие в ее состав. При этом указанные страховые организации обязаны представлять Российской государственно страховой компании необходимые сведения по страхованию посевов в соответствии с настоящими условиями.

Правление Российской государственной страховой компании осуществляет методологическое руководство работой государственных страховых организаций (фирм), координацию работы этих организаций (фирм) и контроль за их деятельностью по сельскохозяйственному страхованию на настоящих условиях, а также распределение полученных средств из федерального бюджета.

За хозяйствами сохраняется право добровольного выбора страховой организации (фирмы) при страховании посевов и имущества на условиях, не связанных с участием указанных средств федерального бюджета.

Страхование посевов сельскохозяйственных культур проводится на принципах самоокупаемости без привлечения средств на выплату страхового возмещения из других видов имущественного и личного страхования.

Заключенные ранее с хозяйствами договоры добровольного страхования посевов сельскохозяйственных культур подлежат уточнению в соответствии с настоящими условиями.

Договоры страхования посевов сельскохозяйственных культур, заключенные с участием средств федерального бюджета, по соглашению сторон, не подлежат расторжению.

3. Проанализировать ликвидность и платежеспособность предприятия АПК

Астраханский областной рыболовецкий союз потребительских обществ создан потребительскими обществами Астраханской области для координации деятельности потребительских обществ и районных союзов потребительских обществ, обеспечения защиты имущественных и иных прав потребительских обществ и их членов, районных союзов потребительских обществ, представления их интересов в государственных органов и органах местного самоуправления, а также для оказания потребительским обществам и районным союзам потребительских обществ правовых, информационных и иных услуг.

Проведем анализ ликвидности баланса Астраханского облрыболовпотребсоюза. Данные анализа представлены в табл. 1.

Таблица 1. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб

В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия. Из структурного анализа баланса видно, что имущество предприятия уменьшилось на 9035 тыс. руб.

Из таблицы видно, что баланс анализируемого предприятия не является абсолютно ликвидным как на конец 2005 года, так и на конец 2006 года поскольку:

А1< П1

А2>П2

А3>П3

А4<П4

На предприятии не хватает денег для погашения наиболее срочных обязательств (на конец 2005 года = 8512, а на конец 2006 года = 5465).

Анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности.

К тл = (А1 + А2 + А3)/ (П1 + П2). [1, 45] (1)

На конец 2005 года: (31 + 6404 + 8932)/ (8543 + 577)=1,68.

2006 год: (112 + 1802 + 5938)/ (5577 + 535)= 1,28.

Текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами в 2005 году на 1,68, а в 2006 году на 1,28. Т.к. коэффициент покрытия в 2005-2006 гг. выше нормы, это может быть связанно с неоправданным ростом дебиторской задолженности, замедлением оборачиваемости оборотных средств вложенных в запасы.

Коэффициент быстрой ликвидности.

К б = (А1 + А2)/ (П1 + П2). [1, 45] (2)

На конец 2005 года: (31 + 6404)/ (8543 + 577)= 0,71.

2006 года: (112 + 1802)/ (5577 + 535)= 0,31.

Возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы в 2006 году сократилась по сравнению с 2005 годом на 0,4 и составила 0,31.

Коэффициент абсолютной ликвидности.

К аб. лик.= А1/ (П1 + П2). [1, 46] (3)

На конец 2005 года: 31/ (8543 + 577)= 0,0034.

2006 года: 112/ (5577 + 535)= 0,018.

В ближайшее время предприятие в 2005 году могла погасить 0,0034 часть краткосрочной задолженности, а в 2006 году 0,018 часть.

Таблица 2. Анализ коэффициентов ликвидности, тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. коэффициент текущей ликвидности снизился на 0.4. Как в 2005 так ив 2006 гг. данный показатель находился в пределах нормы. Значительно снизился в 2006 г. по сравнению с 2005 г. коэффициент быстрой ликвидности. За период 2005-2006 гг. этот показатель был ниже нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 0.0146 и составил в 2006 г. 0.018. Как в 2005 г. так ив 2006 г. этот показатель значительно ниже нормы.

Таблица 3. Расчет чистых активов, тыс. руб.

Как видно из таблицы, чистые активы предприятия сократились к концу 2006 года по сравнению с концом 2005 года на 836 тыс. руб. и составили 72937 тыс. руб.

Анализ платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности.

К ал = Д С/ К П. [1, 47] (4)

2005 год: на начало 90/8836=0,01.

на конец 31/9121=0,003.

2006 год: на начало 31/9121=0,003.

на конец 76/6113=0,012.

Денежными средствами и краткосрочными вложениями может быть покрыта в 2005 году 0,01 и 0,003 часть краткосрочной задолженности, а в 2006 году - 0,003 и 0,012 части.

Коэффициент промежуточного покрытия.

К лп = (Д С + Д Б)/ К П . [1,47]/ (5)

2005 год: на начало (90 + 2615)/ 8836 = 0,31/

на конец (31 + 5451)/ 9121=0,6/

2006 год: на начало (31 + 5451)/ 9121 = 0,6 /

на конец (76 + 1802)/6113=0,31/

За счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов предприятие в 2005 году может погасить 0,31 и 0,6 часть краткосрочной задолженности, к концу 2006 года эта часть сократилась на 0,29 и составила 0,31.

Общий коэффициент покрытия.

К ло = А/ К П [2, 65] (6)

2005 год: на начало 15486/8836=1,75.

на конец 15953/9121=1,75.

2006 год: на начало 15953/9121=1,75.

на конец 8088/6113=1,32.

Оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства в 2005 году в 1,75 раз, к концу 2006 года эта величина сократилась и составила 1,32.

Таблица 8. Анализ платежеспособности

В 2006 г. коэффициент абсолютной ликвидности был равен 0.012, что на 0.018 меньше нормы. В 2005 г. этот показатель был равен 0.01, что также ниже требуемой нормы. Коэффициент промежуточного покрытия в 2005-2006 гг. составлял 0.31, что на 0.39 ниже нормы. Общий коэффициент покрытия в 2005 г. составлял 1.75, а в 2006 г. снизился на 0.4 и стал равен 1.32, что на 0.18 ниже нормы.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 1998.

2. Анализ прибыльности предприятия: Учебник / К.В. Сергеев - М.: Высш. шк. 1996.

3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1997.

4. Ефимова О.В. Анализ финансового положения предприятия - М.: 1997.

5. Маркарьян Э.А. Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2000.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. для средних спец. учебн. заведений. М.: ИНФРА-М, 2001.

7. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 г.

8. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ДИС, 1997.

9. Чечевицина Л. Н, Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 1999.

10. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Экономика, 2000.