Местные финансы

Министерство образования и науки Украины

Кафедра: Финансы

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Местные финансы.

2006

27 Местные налоги и сборы, их роль в формировании доходов местных бюджетов.

Повышение роли местных налогов и увеличения части доходов за их счет является главным направлением укрепления местных бюджетов, расширения их финансовой автономии. Эффективное использование института местных налогов и сборов -- важный инструмент укрепления всей финансовой системы Украины.

Но это не может быть одноразовым актом. Становления системы местного налогообложения в Украине может стать следствием изменений в социально-экономической системе государства, в первую очередь, в структуре собственности, за счет значительного повышения доходов населения, реформирования системы оплаты труда. Много зависит от уровня экономической и политической культуры общества.

Коренного обновления требует правовая база, которая регламентирует местные налоги и сборы в Украине. Это прежде всего касается Декрета Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 г. "О местных налогах и сборах" с соответствующими дальнейшими изменениями. Целесообразно разработать и принять новый закон Украины о местных налогах, платежах и сборах, в основу которого следует положить новую идеологию местного налогообложения с учетом существующего мирового опыта. Следует учесть и те изменения, которые в последние годы уже произошли в отношениях собственности, в социальной структуре, в доходах населения Украины. Как удостоверяют факты, уже почти половина основных фондов в Украине находится в негосударственном секторе экономики. Сформировались слоя населения с высокими доходами, которые владеют значительной недвижимостью. Все это создает объективные предпосылки для внедрения в Украине современной системы местного налогообложения и укрепление на ее основе финансов местного самоуправления.

Прежде всего, назревшая потребность значительно расширить перечень местных налогов и полномочие органов местного самоуправления относительно их внедрения. Основу местного налогообложения должны обеспечить имущественные налоги. Целесообразно ввести местные налоги на недвижимое имущество юридических лиц, на ценное недвижимое имущество физических лиц, на землю и на наследство. Местным органам власти следует получать законодательно зафиксированную часть подоходного налога с граждан, которую нужно также рассматривать как разновидность местного налога.

Следует предусмотреть право органов местного самоуправления устанавливать местные акцизы, например налог на продажу алкогольных напитков на разлив и др.

Значительного расширения требует Перечень местных экологических налогов. Можно ввести налог на утилизацию бытовых отходов или на уборку мусора, налог на охоту, на рыболовство, на использование карьерных материалов, на ветеринарное обслуживание скота И других домашних животных. Все эти налоги эффективно используются в зарубежных странах.

Зарубежный опыт также показывает, что можно вводить в Украине налоги на ценные бумаги (на эмиссию акций и облигаций), на биржевые операции, на денежные капиталы, на прирост капитала, на лица, которые владеют двумя квартирами, на зрелища, на право размещения офисов в центральной части города и др.

Конечно, речь не может идти про одновременное внедрение всех этих налогов. Делать это необходимо осторожно, поэтапно и в контексте реформы всей налоговой системы, во время которой целесообразно сбалансировать соотношение между поступлениями от общегосударственных и местных налогов в пользу значительного повышения частицы вторых.

В новом законе о местных налогах и сборах целесообразно предусмотреть две группы местных налогов и сборов.

Первая группа -- это местные налоги и сборы, которые полностью регламентируются центральной властью. Местные органы власти будут иметь право на установление льгот на эти налоги.

Вторая группа местных налогов и сборе» может самостоятельно устанавливаться местной властью. Механизм государственного контроля предусматривает включения двух элементов: обязательную регистрацию таких налогов в Министерстве финансов Украины и установления верхних границ налоговых ставок.

В процессе становления системы местных налогов в Украине может быть учтен большой положительный зарубежный опыт местного налогообложения

Местные налоги и сборы в Украине есть составной системы налогообложения, основы построения которой определенны Законом Украины "О системе налогообложения" от 18.02.1997 г. № 77/97-ЕР.

К местным налогам принадлежат 2 вида налогов и 14 видов сборов:

Местные налоги:

1) налог из рекламы;

2) коммунальный налог.

Местные сборы:

1) гостиничный сбор;

2) сбор за парковку автотранспорта;

3) рыночный сбор;

4) сбор за выдачу ордера на квартиру;

5) курортный сбор;

6) сбор за участие в бегах на ипподроме;

7) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;

8) сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме;

9) сбор за право использования местной символики;

10) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

11) сбор за проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей;

12) сбор за проезд территорией пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу;

13) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

14) сбор с собственников собак.

Местные советы (сельские, поселковые, городские) соответственно перечню местных налогов и сборов, предусмотренных Законом Украины "О системе налогообложения", вводят на своей территории местные налоги, определяют механизм их взыскания и порядок уплаты. Исключения составляет сбор за проезд территорией пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу, который устанавливается областными советами.

Местные органы самоуправления по каждым видам местных налогов и сборов разрабатывают положения, которым регламентируется порядок уплаты и перечисление в местный бюджет налогов и сборов соответственно установленных перечнем и предельным ставкам. Местные органы власти определяют также органы (предприятия, учреждения и организации), которые должны нести учет налогоплательщиков (сборов) и нести ответственность за их взыскание и перечисления в местный бюджет; утверждают формы отчетов за этими налогами, порядок и сроки их предоставления к налоговым органам. Контроль за уплатой местных налогов и сборов возложен на органы Государственной налоговой службы.

В соответствии с Законом Украины "Про местное самоуправление на Украине" (ст. 26) в состав полномочий советов базового уровня принадлежит право предоставлять льготы по местными налогам и сборам в виде полного или частичного освобождения от их уплаты определенных категорий плательщиков или отсрочки в уплате местных налогов, и сборов.

Ответственность за правильность вычисления, своевременность и полноту перечисления местных налогов и сборов к местным бюджетам возлагается на плательщиков соответственно законодательству

77 Финансовое планирование на предприятиях коммунальной формы собственности.

Финансы предприятий коммунальной формы собственности являются составной частью местных финансов, но им присущи определенные специфические признаки, которые вытекают из особенностей форм собственности и хозяйствование. Так, имущество предприятий коммунальной формы собственности находится в собственности местных органов самоуправления, поэтому для финансирования этих предприятий, кроме собственных источников, привлекаются средства местных бюджетов, а также средства, полученные в порядке перераспределения между этими предприятиями. Важно отметить, что предприятия и учреждения социально-культурной сферы коммунальной формы собственности функционируют как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере, поэтому организационно их можно разделить на три группы:

- те, которые полностью находятся на бюджетном финансировании;

- предприятия, которые частично финансируются за счет местных бюджетов;

- предприятия, которые функционируют по принципу самоокупаемости.

Учреждения культуры, образования, здравоохранения, туризма и спорта, как правило, финансируются за счет средств местных бюджетов; предприятия жилого и коммунального хозяйства, транспортные предприятия в значительной мере финансируются за счет средств местных бюджетов; ремонтные, ремонтно-строительные предприятия, проектные организации и прочие функционируют на принципах самоокупаемости. Таким образом, на уровне местного хозяйства созданный сектор экономики со спецификой формирования доходов, расходов, получения прибыли и ее распределения. То есть предприятия коммунальной формы собственности, будучи составной частью местного хозяйства имеют специфику организации финансовых отношений.

Проблемы становления, организации и развития местных финансов широко освещены в экономической литературе. Что касается вопроса организации финансов на предприятиях коммунальной формы собственности, то ученые и экономисты-практики рассматривают его, главным образом, при освещении других проблем местных финансов. Ныне отсутствуют специальные работы, посвященные комплексному исследованию проблем финансов предприятий коммунальной формы собственности, которые бы, в частности, характеризовали особенности проявления сущности финансов в этом секторе хозяйствования в условиях перехода к рыночному отношению, которое в определенной мере влияет на эффективность их использования местными органами самоуправление.

На наш взгляд, финансы предприятий коммунальной формы собственности являются составной частью местных финансов и вместе с тем они представляют собой самостоятельную экономическую категорией, которая отображает экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости валового внутреннего продукта путем формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств на местном уравне с целью наиболее полного удовлетворения жилищно-коммунальных потребностей населения.

Предприятия коммунального хозяйства имеют свыше 20 направлений деятельности, которые охватывают практически все основные сферы жизнедеятельности человека и за своим функциональным назначением делятся на:

- жилое хозяйство (жилые и нежилые дома и отделенные здания);

- санитарно-технические (водопроводы, предприятия из санитарного очищения мусора);

- транспортные (автобусные парки, трамвайные и троллейбусные депо, метрополитен и фуникулер);

- коммунальной энергетики (электрические, газовые и тепловые сети);

- коммунального обслуживания

- городские дороги.

Жилищно-коммунальное хозяйство как область местного хозяйства было меньше всего подготовлено к рыночным условиям хозяйствование. Это связанно с тем, что в условиях административно-командних методов управления плата за жилье только частично покрывала расходы на его удержание.

За счет государственного бюджета и средств предприятий почти полностью осуществлялось новое жилищное строительство и значительная часть расходов на капитальный ремонт жилого фонда, поэтому о самоокупаемости жилищно-эксплуатационных организаций и хозрасчет в этот период не могло быть и речи.

Значительные средства из местных бюджетов выделялись также коммунальным предприятиям.

Планирования расходов местных бюджетов на финансирование предприятий коммунальной формы собственности имеет свои особенности, так как начинается из определения доходов этих предприятий. Как правило, доходы предприятий коммунальной формы собственности значительно меньше, чем расходы, поэтому после тщательной проверки расчетов предприятий местные финансовые органы планируют государственную дотацию в размере, необходимом для сбалансирования их доходов и расходов. При этом в отдельности планируется дотация с учетом не только функционального назначения предприятий, а и направления предоставления дотации. Так, жилищно-эксплуатационным конторам предоставляется: бюджетная дотация на покрытие убытков от эксплуатации, от превышения уплаченного НДС над полученным и на покрытие разницы в тарифах на тепло, которое подается ведомственными котельными; дотаций на капитальный ремонт. Транспортным предприятиям бюджетная дотация планируется на покрытие эксплуатационных затрат, на капитальный ремонт подвижного состава, на приобретение нового подвижного состава и на капитально-возобновительные работы. То есть дотации из местных бюджетов коммунальным предприятиям планируются в зависимости от их функционального назначения. Кроме того, в дотации коммунальным предприятиям может закладываться прибыль, размер которой зависит от состояния местного бюджета, из которого планируется получить прибыль.

Финансовое планирование в коммунальных предприятиях начинается из определение денежных поступлений, при этом их состав и структура зависят от функционального назначения предприятия.

Например, в жилом хозяйстве сначала определяются доходы по всем источникам поступлений: квартирная плата, арендная плата за нежилые помещения, возмещения затрат на удержание внутридомовых сетей. Общая сумма квартирной платы рассчитывается исходя из размеров среднегодовой жилой площади, за которую проводится оплата, и средней ставки платы за 1 кв. г. При этом размер среднегодовой оплаченной площади определяется по формуле:

где: П -- размер жилой площади на начало планового года;

В -- размер жилой площади, которая вводится в действие в плановом году;

Н -- размер жилой площади, которая выбывает из эксплуатации в плановом году;

М -- количество месяцев функционирования жилой площади в плановом году (это количество вычисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем введения жилой площади в эксплуатацию; аналогично делают и относительно выбывающей жилой площади);

12 -- количество месяцев в году.

Средняя квартирная плата за 1 кв. г жилой площади определяется, исходя из отчетных данных за предыдущий год, путем деления суммы полученной квартирной платы на среднегодовой размер жилой площади.

На размер индивидуальной квартирной платы влияют такие факторы: улучшение в новых домах условий благоустройства квартир, решения правительства Украины и местных органов власти относительно изменения тарифов за пользование жилой площадью, обеспечения домов лифтами, местонахождения и поверхностность дома.

При планировании доходов предприятий жилого хозяйства следует обратить внимание на то что, значительная часть жителей домов имеет право на получение разнообразных льгот, которые финансируются, как правило, из местного бюджета.

Арендная плата за нежилые помещения исчисляется по тарифам, дифференцированными в зависимости от типа строения, целей использования и его местонахождения.

Доходы от нежилых помещений состоят из арендной платы по установленным тарифам, оплаты отопления, коммунальных услуг по установленным ставкам и тарифами, а также уплаты общих для всех собственников домов расходов на управление, эксплуатацию и текущий ремонт жилого фонда пропорционально занятой площади.

Затраты на выполнение работ и услуг в стоимостном выражении формируют себестоимость. Этот показатель является одним из главнейших экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий жилищно-коммунального хозяйства.

Планирование себестоимости может осуществляться нормативным методом, когда размер затрат по каждой ее составной определяется на основании установленных законодательством Украины (соответствующими законодательными актами), а также принятых на предприятии норм использования сырья материалов, топлива и т.п., норм и расценок из оплаты работы, нормативов затрат на управление и обслуживание производства и норм на другие элементы затрат на производство.

Лишь по отдельным элементам затрат, по которым невозможно их объективное нормирование, планирование осуществляется на основании фактических затрат за предыдущие года, смет этих затрат или других факторов. Наличие всего комплекса указанных норм и нормативов на предприятии есть объективным условием его функционирования.

Затраты, которые включаются в себестоимость работ и услуг, на предприятиях коммунального хозяйства группируются по такими элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату работы;

- отчисления на социальные мероприятия;

- амортизация основных фондов и нематериальных активов.

Балансовая прибыль, полученная предприятиями жилищно-коммунального хозяйства, распределяется подчиняясь общим правилам распределения прибыли, которая действует в стране. Прежде всего часть ее в форме налога направляется на формирование финансовых ресурсов государства, после чего предприятия должны заплатить штрафы за нарушение требований субъектов хозяйствование, часть прибыли может быть изъятое местными органами самоуправления для перераспределения между другими предприятиями коммунальной формы собственности.

Чистая прибыль предприятий жилищно-коммунального хозяйства, как правило, направляется на развитие производства, удовлетворения социальных потребностей и материальных запасов готовой продукции и незавершенного производства. В отличие от промышленных предприятий, где собственные оборотные средства составляют значительную часть в составе производственных запасов, в жилищно-коммунальных предприятиях часть оборотного средства незначительная.

В условиях функционирования рыночного отношения значительно возрастает необходимость объективного оценивания финансового состояния предприятий коммунальной формы собственности. Это связан с тем, что местные органы самоуправления должны принять правильное решение относительно конкретного производства. Они должны выяснить целесообразность выделения средств из местного бюджета конкретному предприятию для дальнейшего его функционирования, имущественное состояние предприятия, его платежеспособность, финансовую стойкость и степень ликвидности. Чтобы комплексно оценить финансовое состояние предприятия, необходимо исследовать динамику наиболее общих показателей, которые по возможности полнее характеризуют финансовое состояние предприятия. Положительную сторону финансовой деятельности предприятия могут характеризовать такие показатели: стойкая платежеспособность, эффективное использование капитала, своевременное проведение расчетов, наличие стабильных финансовых ресурсов. Неудовлетворительное финансовое состояние предприятия характеризуют -- неэффективное размещение средства, брак собственного оборотного средства, наличие стойкой задолженности за платежами, отрицательные тенденции в производстве.

Среди всей совокупности показателей финансового состояния предприятия особое внимание отводится таким показателям, как ликвидность и платежеспособность предприятия. Ликвидность предприятия означает его способность быстро продать актины и полученные деньги использовать для оплаты своих обязательств. Ликвидность предприятия определяется целой системой показателей (коэффициент абсолютной ликвидности, общий коэффициент покрытия, коэффициент обращения материальных запасов и прочие), среди них важнейшим есть соотношения величины его высоколиквидных активов (денежные средства, рыночные ценные бумаги, дебиторская задолженность) и краткосрочной задолженности.

Понятия

27 Бюджетные инвестиции - вложение средств в определенные объекты и проекты с целью получения прибыли или достижения социального эффекта. Они являются капитальными вложениями в развитие производства или социальную сферу.

43 Свободный остаток средств бюджета - средства, которые возникли на начало текущего бюджетного года; доходы бюджета, дополнительно полученные в процессе исполнения бюджета; суммы превышения доходов над расходами, которые образовались в результате увеличения поступлений в бюджет или экономии расходов текущего года. Эти средства не подлежат изыманию органами государственной исполнительной власти высшего уровня.

98 Местный текущий бюджет - самостоятельный раздел бюджета, расходы которого направляются на текущие нужды, содержание аппарата управления, учреждений социально-культурной сферы, социальное обслуживание, социальную защиту и обеспечение, оплату процентов по кредитам. Понятие, которое используется в практике зарубежных стран.

140 Налоговый договор - договор, который заключают органы власти и субъекты предпринимательской деятельности, получающие налоговые льготы. Используется как правовая форма регулирования налоговых льгот, которые предоставляются местными органами власти в некоторых странах. Договор включает обязательства сторон, направления использования освобожденного от налогообложения дохода, ожидаемый эффект и другие показатели.

188 Финансовое выравнивание - процесс перераспределения финансовых ресурсов на корысть административно-территориальных единиц, которые не имеют достаточной собственной доходной базы. Осуществляется центральными органами государственной власти. Синоним понятия бюджетное регулирование.

Тесты

27 Местные финансы подчинены:

а) финансам предприятий;

б) финансовому рынку;

в) общегосударственным финансам;

г) международным финансам;

д) верного ответа нет.

47 Расходы, которые осуществляются органами местного самоуправления на нужды территориальных комитетов, их размер и целевое использование определяются:

а) Кабинетом Министров Украины;

б) местными советами этих комитетов;

в) Расчетной палатой Украины;

г) Президентом Украины;

д) верховной палатой Украины;

е) все ответы верны;

ж) все ответы не верны.

87 При вторичном разделении ВВП, созданном на коммунальном предприятии, создаются:

а) амортизационные фонды предприятий;

б) общегосударственный бюджет;

в) местным бюджет;

г) фонд зарплаты предприятия;

д) все ответы верны.

106 Содействие социально-экономичекому развитию региона одна из основных задач органов местной власти:

а) верно;

б) не верно.

127 Средства текущего бюджета направляются на реализацию программ, связанных с расширенным восстановлением:

а) верно;

б) не верно.

Литература

1 Кириленко О.П. Місцеві бюджети України. Історія, теорія, практика. - К.6 НІОС

2 Кравченко В.І. Місцеві фінанси України навч. Посібник - К.: т-во Знання 1999 г.