Введение

Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия.

В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лица, непосредственно не работающим на данном предприятии. Но заинтересованным в его финансовом состоянии (например, кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов; вкладчикам и др.) - сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.).

В нашем случае будет приведен пример окончательной деятельности предприятия - баланс и все приложения, прилагающиеся к нему, где будут собраны все конечные результаты работы по разным статьям. Анализируя разные показатели баланса, мы подойдем к расчету аналитических коэффициентов финансового положения предприятия, анализируя каждый из которых в отдельности, можно сделать соответствующие выводы. Подробное рассмотрение этих коэффициентов, как было указано в более общей форме выше, приведет нас к общей картине работы предприятия.

1 Раздел. Исходные данные для выполнения расчетно-графической работы

Затраты на изготовление продукции. Таблица 1

	Изделие А	Изделие Б
Выпуск, шт	900	1800
Нормы расхода: Металла, т/ шт	0,25	0, 21
Топлива, т/ шт	0, 05	0, 014
Электроэнергии, квт/ шт	690	390
Сдельные расценки, руб/ шт	79	49
Рентабельность продукции, %	31	26

Состояние основных фондов. Таблица 2

	Стоимость, руб	Норма амортизации, %:
Здания и сооружения	1 900 000	2
Машины и оборудование	2 900 000	12

Потребление и продажа материальных ресурсов. Таблица 3

	Количество	Цена приобретения, руб/ т	Цена продажи руб/ т
Металл, т	600	16800
Металл, т	180		17200
Топливо, т	19	1200
Электроэнергия, млн. квт/ час	1,9	0,9 квт/ час

Показатели работы. Таблица 4

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС в цене		20/120 или 16,67
Прочие расходы, включаемые в себестоимость, руб	1 400
Численность персонала, чел	90
Среднемесячная зарплата одного работника, руб	3 100
Отчисления во внебюджетные фонды		35,6
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно), руб	29 000
Ставка налога на прибыль		24
Экономические санкции за квартал	40 000

2 Раздел. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия в I квартале

Смета затрат на производство и реализацию продукции. Таблица 5

Экономические элементы затрат	Цена приобретения, руб	Цена без НДС, руб	Израсходовано	Сумма, руб
1 Материальные и энергетические затраты: Металл	16 800	14 000	600	8 400 000
Топливо	1 200	1 000	19	19 000
Электроэнергия	0,9	0,75	1 900 000	1 425 000
Итого				9 844 000
2 Зар. Плата				837 000
3Отчисления в внебюджетный фонд				297 972
4 Амортизационные отчисления: Здания и сооружения				9 500
Машины и оборудование				87 000
Итого				96 500
5 Прочие расходы				1 400
Итого				11 076 872

Для составления сметы затрат на реализацию и производство я использовал исходные данные из раздела 1.

Металл: цена приобретения 16 800 минус НДС 16,67% получим цену без НДС 14 000 рублей. Затем израсходованное количество 600 умножаем на цену без НДС 14 000 рублей, получим в итоге 8 400 000 рублей.

Аналогично топливо:

1 200- НДС 16.67%= 1 000. 1 000* 19= 19 000.

Электроэнергия:

0.9- НДС 16,67%= 0,75. 0,75* 1 900 000= 1 425 000

Общий итог:

8 400 000+ 19 000+ 1 425 000= 9 844 000

2 Заработная плата.

Ежемесячная зарплата 3 100 рублей умножается на количество персонала 90 и умножается на количество рабочих месяцев 3. В итоге равняется 837 000 рублей.

3 Отчисления во внебюджетные фонды составляют 35,6% от всей зарплаты:

837 000* 35,6%= 297 972 рублей.

4 Амортизационные отчисления:

Стоимость зданий и сооружений 1 900 000 умножается на норму амортизационных отчислений, которая составляет 2%, за год они составляют 38 000, а за I квартал 9 500 рублей.

Амортизация по машинам и оборудованию равна:

2 900 000*12%:4= 87 000 рублей.

Общая амортизация за I квартал равна:

9 500+ 87 000= 96 500 рублей.

5 По исходным данным прочие расходы составляют 1 400 рублей.

В конце подсчитываем общий итог затрат:

9 844 000+ 837 000+ 297 972+ 96 500+ 1 400= 11 076 872 рублей.

Для составления калькуляции себестоимости изделий А и Б за I квартал воспользуемся исходными данными и произведем следующие расчеты:

Металл на технологические нужды изделия А: норма расхода 0,25 умножается на цену без НДС 14 000 получаем затраты на единицу продукции 3 500 рублей, затем умножаем на выпуск продукции 900 получаем 3 150 000 рублей. Так же рассчитывается изделие Б:

0,21*14 000* 1 800= 5 292 000 рублей.

Далее складываем 3 150 000+ 5 292 000 и получаем 8 442 000 рублей- затраты на выпуск всей продукции.

Топливо:

Изделия А:

0,05*1 000*900=45 000 рублей.

Изделие Б:

0,014*1 000*1 800= 25 200 рублей.

Затраты на весь выпуск:

45 000+ 25 200= 70 200 рублей.

Электроэнергия:

Изделие А:

690*0,75*900= 465 750 рублей.

Изделие Б:

390*0,75*1800= 526 500 рублей.

Затраты на весь выпуск:

465 750+ 526 500= 992 250 рублей.

Зарплата производственных рабочих рассчитывается таким образом: сдельные расценки умножаются на выпуск продукции.

Изделие А:

79*900= 71 100 рублей.

Изделие Б:

49*1800= 88 200 рублей.

На весь выпуск:

71 100+ 88 200= 159 300 рублей.

Отчисления во внебюджетные фонды:

Изделие А:

71 100*35,6%= 25 312 рублей.

За 1-цу:

25 312:900= 28,1 рубля.

Изделие Б:

88 200*35,6%= 31 399 рублей.

За 1-цу:

31 399:1800= 17,4 рубля.

На весь выпуск:

25 312+31399= 56 720 рублей.

Итого условно- переменные расходы рассчитываются суммированием статей расходов.

Изделие А: за 1-цу

3500+50+517,5+79+28,1= 4 174,6 рубля.

За весь выпуск:

3 150 000+45 000+465 750+71 100+25 312= 3 757 162 рубля.

Изделие Б: за 1-цу

2940+14+292,5+49+17,4= 3 312,9 рубля.

За весь выпуск:

5 292 000+25 200+526 500+88 200+31 399= 5 963 299 рублей.

Затраты на выпуск всей продукции:

3 757 162+5 963 299= 9 720 461 рубль.

Величина накладных расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно- переменных расходов. По каждому изделию в соответствии с трудоемкостью изготовления изделия по коэффициенту основной зарплаты. Который рассчитывается как отношение основной заработной платы рабочих во всем выпуске изделий к общей сумме основной зарплаты производственных рабочих:

11 076 872-9 720 461= 1 356 411 рублей.

Ка= 71 100:159 300= 0,45

Кб= 88 200:159 300= 0,55

Изделие А: на весь выпуск

1 356 411*0,45= 610 385 рублей.

На 1-цу:

610 385:900= 678 рублей.

Изделие Б: на весь выпуск

1 356 411*0,55= 746 026 рублей.

На 1-цу:

746 026:1 800= 415 рублей.

Затраты на весь выпуск:

610 385+746 026= 1 356 411 рублей.

Полная себестоимость рассчитывается сложением условно- переменных и накладных расходов.

Изделие А: за единицу

4 174,6+678= 4 852,6 рубля.

Весь выпуск

3 757 162+610 385= 4 367 547 рублей.

Изделие Б: за единицу

3 312,9+415= 3727,9 рубля.

Весь выпуск

5 963 299+746 026= 6 709 325 рублей.

Итого (А+Б):

4 367 547+6 709 325= 11 076 872 рубля.

Объём реализации в оптовых ценах предприятия:

Vp=Ца*Vа+Цб*Vб

Ц- оптовая цена изделия.

V- объем реализации.

Ц=(1+Р/100)*С

Р- рентабельность изделий.

С- себестоимость единицы изделия, %.

Ца= (1+31/100)*4 852,6= 6 357 рублей.

Цб= (1+26/100)*3 727,9= 4 697 рублей.

Vp= 6357*900+4 697*1 800= 5 721 300+ 8 454 600= 14 175 900 рублей.

Формирование прибыли:

Пв= Пп+Пк+Пвр.д.

Пв- валовая прибыль, руб.

Пп- прибыль по основной производственной деятельности, руб.

Пврд- прибыль по внереализационной деятельности, руб.

Пп=Vp-Cp

Ср- себестоимость реализованных изделий.

Пк=(цена продажи-цена приобретения)/(1+16,67%)*кол- во металла.

Пврд= доход от аренды/(1+16,67%)*3 месяца.

Пк= (17 200-16 800)/1,167*180= 61 697 рублей.

Пп= 14 175 900-11 076 872= 3 099 028 рублей.

Пврд= 29 000/1,167*3= 74 550,1 рубля.

Пв= 61 697+3 099 028+74 550,1= 3 235 275 рублей.

Распределение прибыли:

Пч= Пв-Нв-Э

Пч- прибыль чистая.

Нв- налоги, выплачиваемые из прибыли.

Э- экономические санкции.

Пч= 3 235 275-39 000-3 235 275*24%= 2 419 809 рублей.

Калькуляция себестоимости изделий А и Б за I квартал

Таблица 6

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А- 900 шт	Изделие Б- 1800 шт	Затраты на выпуск всей продукции (А+Б), руб
	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу продукции, руб	Затраты на весь выпуск, руб	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу продукции, руб	Затраты на весь выпуск, руб
Металл на тех. Нужды	0,25	14000	3500	3150000	0,21	14000	2940	5292000	8442000
Топливо	0,05	1000	50	45000	0,014	1000	14	25200	70200
Электроэнергия	690	0,75	517,5	465750	390	0,75	292,5	526500	992250
Зарплата производ-ственных рабочих			79	71100			49	88200	159300
Отчисления во внебюджетные фонды			28,1	25312			17,4	31399	56720
Итого условно- переменных расходов			4174,6	3757162			3312,9	5963299	9720461
Накладные расходы			678	610385			415	746026	1356411
Полная себестоимость			4852,6	4367547			3727,9	6709325	11076872

3 Раздел. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия во II квартале

Во втором квартале произошли следующие изменения: в результате внедрения новой технологии нормы расхода металла снизились на 8%:

Для А-0,25- 8%=0,23; для. Б- 0,21- 8%=0,193. Цены на металл повысились на 5%: 16 800+ 5%= 17640, без НДС 14 700 рублей. Металл со склада не продавался, а это значит, что во II квартале коммерческая прибыль отсутствует. Квартальный объем производства продукции. А увеличился в 1,2 раза- 900* 1,2= 1 080 шт., а продукции. Б на 6%- 1 800+ 6%= 1 908 шт. основная заработная плата производственных рабочих выросла на 7% и составила для А- 79+ 7%= 84,5 рубля за штуку, для Б- 49+ 7%= 52,4. Условно- постоянные расходы выросли на

3%- 1 356 411+ 3%= 1 397 103,3 рубля.

Доход от аренды увеличился на

10%: 29 000+ 10%= 31 900 рублей.

Экономических санкций не было.

После подсчетов изменений определяются результаты хозяйствования предприятия во II квартале (этапы составления калькуляции, аналогичны этапам I квартала).

Материальные затраты на технологические нужды:

По изделию А:

Металл-

0,23*14 700= 3381*1 080= 3 651 480 рублей.

Топливо-

0,05*1000= 50*1 080= 54 000 рублей.

Электроэнергия-

690*0,75= 517,5*1080= 558 900 рублей.

По изделию Б:

Металл-

0,193*!4 700= 2 837*1 908= 5 412 996 рублей.

Топливо-

0,0 14*1 000= 14*1 908= 26 712 рублей.

Электроэнергия-

390*0,75= 292,5*1 908= 558 090 рублей.

Весь выпуск:

Металл-

3 651 480+5 412 996= 9 064 476 рублей.

Топливо-

54 000+26 712= 80 712 рублей.

Электроэнергия-

558 900+558 090= 1 116 990 рублей.

Зарплата производственных рабочих:

Изделие А:

84,5*1 080= 91 260 рублей.

Изделие Б:

52,4*1 908= 99 979 рублей.

Весь выпуск:

99 979+91 260= 191 239 рублей.

Отчисления во внебюджетные фонды:

Изделие А:

91 260*35,6%= 32 489/1 080= 30 рублей.

Изделие Б:

99 979*35,6%= 35 593/1 908= 19 рублей.

Весь выпуск:

32 489+35 593= 68 082 рубля.

Итого условно- переменные затраты:

Изделие А:

За 1-цу-

3 381+50+517,5+84,5+30= 4 063 рубля.

Всего-

3 651 480+54 000+558 900+91 260+32 489= 4 388 129 рублей.

Изделие Б:

За 1-цу-

2 837+14+292,5+52,4+19= 3 214,9 рубля.

Всего-

5 412 996+26 712+558 090+99 979+35 593= 6 133 370 рублей.

Весь выпуск:

6 133 370+4 388 129= 10 521 499 рублей.

В результате изменений во II квартале накладные расходы составили: 1397103,3 рубля. Распределение расходов произведем в соответствии с трудоёмкостью изготовления изделий по коэффициенту основной зарплаты. Он рассчитывается как отношение основной зарплаты производственных рабочих на выпуск изделия к общей сумме основной зарплаты на выпуск всей продукции:

Ка= 91 260/191 239= 0,48 Кб= 99 979/191 239= 0,52.

Условно- постоянные расходы:

Изделие А:

Всего-

1 397 103*0,48= 670 610 рублей.

На 1-цу-

670 610/1080= 621 рублей.

Изделие Б:

Всего-

1 397 103*0,52= 726 494 рубля.

На 1-цу-

726 494/1908= 381 рубля.

Полная себестоимость рассчитывается суммированием постоянных и переменных расходов:

Изделие А:

За 1-цу-

4 063+621= 4 684 рублей.

Всего-

4 388 129+670 610= 5 058 739 рублей.

Изделие Б:

За 1-цу-

3 214,9+381= 3 595,9 рубля

Всего-

6 133 370+726 494= 6 859 864 рубля.

Весь выпуск:

5 058 739+6 859 864= 11 918 603 рубля.

Общий объем реализации в оптовых ценах предприятия:

Vp=Ца*Vа+Цб*Vб

Ц=(1+Р/100)*С

Ца= (1+31/100)*4 684= 6 136 рублей.

Цб= (1+26/100)*3 595,9= 4 531 рублей.

Vp= 6136*1080+4 531*1 908= 6 626 880+ 8 645 148= 15 272 028 рублей.

Формирование прибыли:

Пв= Пп+Пвр.д.

Пв- валовая прибыль, руб.

Пп- прибыль по основной производственной деятельности, руб.

Пврд- прибыль по внереализационной деятельности, руб.

Пп=Vp-Cp

Ср- себестоимость реализованных изделий.

Пврд= доход от аренды/(1+16,67%)*3 месяца.

Пп= 15 272 028-11 918 603= 3 353 425 рублей.

Пврд= 31 900/1,167*3= 82 005 рубля.

Пв= 3 353 425+82 005= 3 435 430 рубля.

Распределение прибыли:

Пч= Пв-Нв

Пч- прибыль чистая.

Нв- налоги, выплачиваемые из прибыли.

Пч= 3 435 430-3 435 430*24%= 2 610 927 рублей.

Калькуляция себестоимости изделий А и Б за II квартал

Таблица 7

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А- 1 080 шт	Изделие Б- 1 908 шт	Затраты на выпуск всей продукции (А+Б), руб
	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу продукции, руб	Затраты на весь выпуск, руб	Норма расхода	Цена без НДС, руб	Затраты на единицу продукции, руб	Затраты на весь выпуск, руб
Металл на тех. Нужды	0,23	14700	3381	3651480	0,193	14700	2837	5412996	9064476
Топливо	0,05	1000	50	54000	0,014	1000	14	26712	80712
Электроэнергия	690	0,75	517,5	558900	390	0,75	292,5	558090	1116990
Зарплата производ-ственных рабочих			84,5	91260			52,4	99979	191239
Отчисления во внебюджетные фонды			30	32489			19	35593	68082
Итого условно- переменных расходов			4063	4388129			3314,9	6133370	10521499
Накладные расходы			621	670610			381	726494	1397103,3
Полная себестоимость			4684	5058739			3595,9	6859864	11918603

4 Раздел. Результаты хозяйственной деятельности предприятия в I и II кварталах

Показатели	I квартал	II квартал	Изменение
			Абсолютное, (+,-)	Относительное, %
Выпуск изделий: А, шт	900	1 080	+180	+20
Б, шт	1 800	1908	+108	+6
Численность работников, чел	90	90
Производительность труда, руб/чел	157 510	170 274	+12 764	+8,1
Себестоимость единицы изделия: A, руб	4 852,6	4 684	-168,6	-3,5
Б, руб	3 727,9	3 595,9	-132	-3,5
Объем реализации изделий, руб	14 175 900	15 324 660	+1 148 760	+8,1
Себестоимость всего выпуска изделий, руб	11 076 872	11 918 603	+841 731	+7,6
Валовая прибыль, руб	3 235 275	3 435 430	+200 155	+6,2
Чистая прибыль, руб	2 419 809	2 610 927	+191 118	+7,9

Рассматривая результаты хозяйственной деятельности предприятия видно, что произошли следующие изменения: во II квартале выпуск изделия А по сравнению с I кварталом увеличился на 180 штук (20%), а выпуск изделия Б на 108 штук (6%). Численность работников осталась прежней- 90 человек, что говорит об отсутствии текучести кадров и о позитивном влиянии на производство. Из-за увеличения объема реализованной продукции, увеличилась производительность труда на 12 764 рубля (8,1%), по сравнению с I кварталом. За счет внедрения новых технологий снизилась норма расхода металла, вследствие чего снизилась себестоимость единицы изделия: для изделия А - на 168,6 рубля (3,5%), для изделия Б - на 132 рубля (3,5%). Себестоимость всего выпуска изделий увеличилась на 841 731 рубль (7,6%). Это связано с увеличением накладных расходов, цены на металл, основной заработной платы производственным рабочим. Объем реализации изделий увеличился на 1 148 760 рублей (8,1%) из-за снижения себестоимости единицы изделий и увеличения их выпуска. Валовая прибыль возросла на 6,2% (200 155 руб.), это связано с увеличением дохода от аренды, производительности труда, выпуском продукции и т. д. Чистая прибыль тоже изменилась, она возросла на 191 118 рублей (7,9%), потому что отсутствовали экономические санкции, и увеличилась валовая прибыль.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.Мильнер Б.З. Теория организаций. - М.ИНФРА - М, 1999, -336 с.

2. Смирнов Э.А. Основы организации: Учеб. ИНФРАПособие для вузов. - М.:Аудит, ЮНИТИ, 1998. -375 с.

3.Теория организации: Учебник для вузов / Г.Р. Латфуллин, А.В. Райченко. - СПБ.: Питер, 2003. - 400 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

4. Мильнер Б.З. Теория организаций. - М.: ИНФРА - М,1998. - 336 с.

5. Теория организации / Т.Ю. Иванов, В.И. Приходько. - СПБ.: Питер, 2004. - 269 с.: ил. - (Серия «Учебное пособие»).

6. Баранников А.Ф. Теория организации: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 700 с.

7. Баранников А.Ф. Теория организации: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2004. - 700 с.

8. Смирнов Э.А. Основы теории организации: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 375 с.

9. Мильнер Б. З. Теория организации: Учебник. - 2-е изд. - М.: ИНФРА - М, 1999. - 480 с.

10. Смирнов Э.А. Теория организации: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 248 с. - (Серия «Вопрос - ответ »).

11. Колокнева М.В. Теория организации в вопросах и ответах: учеб. Пособие. - М.: ТК Велби, Изд - во Проспект, 2004. - 280 с.

12. Коренченко Р.А. Общая теория организации: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 286 с. - (Серия «Профессиональный учебник: Менеджмент»).

13. Аутсорсинг: создание высокоэффективных и конкурентоспособных организаций: Учеб. Пособие. / Под ред. проф. Б.А. Аникина. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 187 с. - (Серия «Высшее образование»).

14. Туровец О.Г., Родионова В.Н. Теория организации: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 128 с. - (Высшее образование).

15. Г. Минцберг Структура в кулаке: создание эффективной организации / Пер. с англ. Под ред. Ю.Н. Каптуретского. - СПБ: Питер, 2001. - 512 с.: ил. - (Серия «Деловой бестселлер»).

16. В.Ф. Палий, Л.П. Суздальцева

17. “Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий” изд. “Машиностроение” - 1989 г.

18. Й.Ворст, П.Ревентлоу

19. “Экономика фирмы” изд. “Высшая школа” 1993 г.

20. А. К. Шишкин, С.С. Вартанян, В.А. Микрюков

21. “Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях” изд. “Инфра - м” - 1996 г.