Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

8

Министерство по образованию с/х Российской Федерации

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Красноярский Государственный Аграрный университет

Экономический факультет

Кафедра экономики и агробизнеса

Сельскохозяйственный департамент

Контрольная работа

Предмет: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Вариант 24

Выполнил:

Студент группы:

З/О ДИ ЭК 19

____________________

Проверил:

к. с/х наук

____________________

Красноярск 2008

СОДЕРЖАНИЕ

• Задание № 1 3
• Задание № 2 4
• Задание № 3 5
• Задание № 4 8
• Задание № 5 12
• Список использованной литературы 14
• Задание № 1
• Дайте определения следующим понятиям
• Тематический анализ - вид анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности, который предполагает изучение какого-либо конкретного вопроса, показателя, объекта. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.,2003. С. 38.
• Накладные расходы - вид расходов общепроизводственного характера, которые распределяются в соответствии с объемом производства (электроэнергия, отопление, управленческие расходы).
• Финансовая устойчивость - это состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению производственной базы.
• Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная -- будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности./ Под ред. В.И Стражева. Мин.: Высшая школа, 2000. С. 112.
• Задание № 2
• Ответьте на вопросы тестов
• 1. Более высокому удельному весу внеоборотных активов в составе имущества предприятия должен соответствовать:
• в) больший удельный вес собственного капитала в составе совокупных активов.
• 2. Какое влияние окажет на запас финансовой прочности увеличение постоянных расходов?
• а) запас финансовой прочности уменьшится.
• 3. К наиболее срочным обязательствам предприятия относят:
• с) краткосрочные заемные средства.
• Задание № 3
• Приведите формулу расчета с пояснениями:
• Коэффициент оборота по выбытию работников.
• Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы.
• Для оценки качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
• - коэффициент оборота по приему;
• - коэффициент оборота по выбытию (увольнению);
• - коэффициент текучести;
• - коэффициент постоянства кадров.
• Коэффициент оборота по выбытию работников рассчитывается как соотношение числа выбывших за период (К _выб), к среднесписочному числу работающих за тот же период (К _сред.). Данное соотношение может быть выражено формулой:
• К _{об. ув.} = К _выб. / К _сред.
• где: К _{об. ув.} - коэффициент оборота по выбытию работников;
• К _выб. - количество работников выбывших за период;
• К _сред. - среднесписочное число работающих за этот период. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Мин.: ООО «Новое знание», 2005. С. 212.
• Единицами измерения данных коэффициентов являются условные единицы. Данные показатели изучаются в динамике. Обязательно определяются причины увольнения работников (собственное желание, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины), что позволяет принимать меры по оптимизации кадрового состава.
• Показатель аритмичности производства продукции.
• Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.
• Ритмичность производства свидетельствует о рациональной организации производства. Неритмичная работа предприятия ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства, замедляется оборачиваемость капитала и т.д.
• Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд прямых показателей, такие как: коэффициент ритмичности; коэффициент аритмичности; удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску.
• Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее производство.
• Показателем аритмичности производства продукции является коэффициент аритмичности. Он определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду). Коэффициент аритмичности так же можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1. Например:
• К аритм = 0,837 - 1 = 0,163
• Важно выявить причины неритмичной работы, как внешние (несвоевременная поставка сырья, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.). Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. С.208.
• Резервы повышения уровня рентабельности инвестированного капитала.
• Рентабельность финансовых вложений (инвестированного капитала) показывает, какой размер доходов (дивидендов, процентов) получил хозяйствующий субъект на каждый рубль вложений в ценные бумаги других предприятий и от долевого участия.
• Рентабельность финансовых вложений определяется отношением доходов от ценных бумаг и вложений к среднегодовой сумме финансовых вложений. Данный показатель может быть выражен следующей формулой:
• Показатели рентабельности вложений рассчитываются по периодам (за отчетный год, предыдущий год). Определяется отклонение абсолютное, в процентах. На основании произведенных расчетов дается оценка и делаются выводы о целесообразности инвестирования.
• Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности финансовых вложений. Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются:
• - увеличение объемов инвестирования;
• - повышение процента дохода по вложениям. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.,2003. С. 98.

• Задание № 4
• Проанализировать финансовые результаты деятельности, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия
• В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в данной работе рассматривается общество с ограниченной ответственностью «Стройлайф» (ООО «Стройлайф»). Основным видом деятельности данного предприятия является производство индустриальных строительных конструкций, строительных материалов и оказание услуг строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам. Данные для анализа приведены в таблицах 1 и 2.
• Характеризуя финансовое состояние ООО «Стройлайф» следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451,7 тыс. руб., что привело к неустойчивому финансовому состоянию организации.
• Согласно данным таблицы 2, наблюдается некоторый рост деловой активности, о чем свидетельствует положительная динамика скорости обращения активов на 32,8%, рентабельность активов - на 39,7%. Однако в связи с нерациональным использованием прибыли рентабельность активов равна 0. И хотя этот результат лучше, чем в предшествующем году, руководству ООО «Стройлайф» необходимо осуществить комплекс мер по улучшению финансового результата, особенно по основной деятельности.
• Согласно данным таблицы 1, вырисовывается крайне неудовлетворительная структура баланса. Об этом, в частности, свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности. Прежде всего, следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98,4% на начало года и 97,6% на конец года - вложены в производственную деятельность, которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от основной деятельности приобрела угрожающие размеры.
• Как на начало, так и на конец года предприятие является неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный кризис расчетно-платежной дисциплины. Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:
• - провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии;
• - привести систему материального стимулирования работников в соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;
• - шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;
• - привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства;
• - обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в соответствии с предварительно разработанными нормативами;
• - повысить эффективность управления денежными средствами;
• - улучшить расчетно-платежную дисциплину.

• Таблица 1 Анализ основных показателей финансовой деятельности ООО «Стройлайф» за 2007 - 2008 гг.

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	В	1	2	3=2 - 1	4=2: 1 х 100
	Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 стр.010)	тыс. руб.	3216,4	4534,0	1317,6	141,0
	Затраты на производство и продажу продукции (ф.2 стр.020+стр.030+стр.040)	тыс. руб.	3641,1	8325,0	4683,9	228,6
	Уровень себестоимости (стр.2: стр.1 х 100)	%	113,2	183,6	70,4	х
	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или (ф.2 стр.050)	тыс. руб.	424,7	3791,0	3366,3	892,6
	Рентабельность продаж (стр.4:стр.1х100)	%	13,2	83,6	70,4	х
	Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 +стр.090)	тыс. руб.	398,8	1374,8	976,0	344,7
	Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100)	тыс. руб.	17232,8	942,2	-16290,6	5,5
	Внереализационные доходы (ф.2 стр.120)	тыс. руб.	209,2	7728,8	7519,6	3694,5
	Внереализационные расходы (ф.2 стр.130)	тыс. руб.	1402,2	1750,4	348,2	124,8
	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9) или (ф.2 стр.140)	тыс. руб.	-18451,7	2620,0	21071,7	х
	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150)	тыс. руб	--	2620,0	2620,0	--
	Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.10 - стр.11) или (ф.2 стр.160)		-18451,7	-	18451,7	х
	Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 стр.170-стр.180)		-	-	-	-
	Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2 стр.190)	тыс. руб.	-18451,7	-	18451,7	х
	Рентабельность деятельности (стр.14:стр.1) х100	%	-573,7	-	573,7	х



Таблица 2 Анализ деловой активности ООО «Стройлайф» за 2007 - 2008 гг.

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютн. отклонение	Темп роста, %
1	Выручка от продажи (ф.2 стр.010)	тыс.руб	ВР	3216,4	4534,0	1317,6	141,0
2	Чистая прибыль (ф.2 стр.190)	тыс.руб	ЧП	-18451,7	-	18451,7	х
3	Средняя величина активов (ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к))	тыс.руб	ВБ	50614,1	53627,8	3013,7	106,0
4	Скорость обращения имущества (стр.1: стр.3)	об.	С	0,064	0,085	0,021	132,8
5	Рентабельность активов (стр.2: стр.3) х 100	%	РА	-36,5	-	36,5	х

Примечание. Комплексный показатель деловой активности не рассчитывается, так как не рассчитывается относительная величина динамики по рентабельности активов.



Задание № 5

Разработать программу аналитического исследования. Основные моменты программы: цель, задачи, информационное обеспечение, система показателей, объекты, блоки и методы исследования.

Программа аналитического исследования хозяйственной деятельности предприятия должна охватывать все аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности. Темой аналитического исследования будут финансовые результаты деятельности предприятия, его финансовое положение и финансовая устойчивость.

Цель аналитического исследования состоит в нахождении причин финансовой неустойчивости предприятия и резервов повышения эффективности его хозяйственно-финансовой деятельности. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач, основные из которых:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка измерения ее уровня;

- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Информационное обеспечение аналитического исследования представляет собой источники информации, доступные для анализа. Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

- информация о технической подготовке производства;

- нормативная информация;

- плановая информация (бизнес-план);

- хозяйственный (экономический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

- публичная финансовая бухгалтерская отчетность, квартальная отчетность, выборочная статистическая и финансовая отчетность;

- прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

Система показателей аналитического исследования включает стоимостные, натуральные и условно-натуральные показатели. Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты финансового состояния, используются и финансовые коэффициенты. Они подразделяются на коэффициенты распределения и координации.

Методами аналитического исследования могут быть сравнение, группировка, способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, интегральный способ, балансовый метод и т.д. Объектом анализа является хозяйствующий субъект, экономические результаты деятельности, финансовое состояние, платежеспособность.

Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, раскрывающие механизм достижения поставленных целей, задач в производственной или иной деятельности.

Таким образом, программа аналитического исследования финансовой деятельности предприятия будет включать в себя следующие блоки:

1. Блок постановки цели исследования. Включает в себя постановку цели и конкретизацию задач, необходимых для достижения цели;

2. Блок определения источников информации и основных показателей, которые наиболее полно характеризуют финансовое положение предприятия;

3. Блок анализа полученной информации. Включает в себя установление причинно-следственных связей между отдельными показателями;

4. Блок экспертной оценки. Включает в себя выводы и рекомендации по улучшению положения или задействованию резервов повышения эффективности финансовой деятельности предприятия.



Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности./ Под ред. В.И Стражева. Мин.: Высшая школа, 2000. - 550 с.

2. Брылев А.А. Эффективное использование материальных ресурсов в сельскохозяйственных предприятиях. - М.: Агропромиздат, 1989. - 287 с.

3. Гатаулин А.М. Рыночный анализ аграрного сектора экономики / А.М. Гатаулин, Р.Г. Ахметов, Ю.Р. Стратонович. - М.: МСХА, 1999. - 197 с.

4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.,2003. - 365 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Мин.: ООО «Новое знание», 2005. - 354 с.

6. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 352 с.

7. Экономика сельского хозяйства: Учебник для студентов высших учебных заведений / Н.Я. Коваленко, Ю.И. Агирбов, Н.А. Серова и др. - М.: ЮРКНИГА, 2004. - 654 с.