Налоги с физических лиц

По оценкам зарубежных экспертов, удельный вес теневой экономики в Беларуси составляет не менее 25%, который, правда, ниже, чем в России (34%) и Украине (44%). По официальной же статистике, не учтенные доходы от предпринимательской и иной деятельности в последние годы составляют 10-12% ВВП и не менее 21-26% денежных доходов, полученных в форме зарплат, пенсий, пособий, стипендий, доходов от собственности и т. д. В бизнес-кругах переход на 12-процентную ставку подоходного налога в целом приветствуют. Председатель Минского столичного союза предпринимателей и работодателей Владимир Карягин назвал такой шаг "революцией в системе налогообложения в Беларуси". При этом подоходный налог будет исчисляться ежемесячно (раньше - с нарастающим итогом с начала года), что должно упростить работу бухгалтерам, и это, наверняка, не останется незамеченным для Всемирного банка и составляемого им рейтинга. Отменена выдача справки о налогообложении доходов при изменении в течение года основного места работы, максимально сократится сфера декларирования доходов для физических лиц. По расчетам правительства, после введения 12-процентной ставки общие налоговые поступления в бюджет страны возрастут на 3%, при этом основную часть (до 90%) будут обеспечивать граждане со средними и высокими доходами. А за счет легализации доходов правительство ожидает дополнительный прирост поступлений подоходного налога не менее чем на 10-15%. По подсчетам Минфина, введение в Беларуси единой ставки подоходного налога позволит населению сэкономить 600 млрд. рублей. К слову, в Беларуси доля подоходного налога в общих доходах бюджета страны в последние годы постепенно снижается и составляет 9%. Для сравнения: в развитых европейских странах казна от своих граждан получает в разы больше -- до 40%. В ряде скандинавских стран подоходный налог взимается по значительно более высоким ставкам, чем сейчас в Беларуси (например, в Швеции верхняя ставка достигает 50%). Но там доходы и валовой внутренний продукт на душу населения значительно выше, а граждане полностью оплачивают коммунальные и многие другие виды услуг.

Что сулит переход на новую систему взимания подоходного налога? Изменение 1. Вместо пяти ставок - одна. До 2009 года в Беларуси действовала многоуровневая шкала - от 9 до 30 процентов. Эта шкала применяется к доходам, полученным по основному месту работы. Зависела она от размера доходов. Принцип простой: чем больше доход, тем выше процентная ставка. Если в 2008 году доход был получен по не основному месту работы, то применяется фиксированная ставка 15 процентов независимо от размера получаемого дохода.

С 2009 года доходы, полученные как по основному, так и по неосновному месту работы, независимо от их размера будут облагаться по ставке 12 процентов. Для чего это сделано? До ее введения люди, имеющие высокие доходы, предпочитали порой их скрывать. У нас была максимальная ставка 30 процентов. Если налогоплательщик знает, что у нас единая ставка 12 процентов, то почему бы ему не выйти из тени? Ведь это, например, позволит ему показать в банке свой реальный заработок и претендовать на получение более крупного кредита. К тому же это влияет на размер будущей пенсии налогоплательщика.

Благодаря выведению доходов из тени и государство рассчитывает собрать больше налогов, направить дополнительные средств на другие нужды. Изменение 2. Зарабатываешь до 1,5 миллиона - получи большой вычет. У нас есть достаточно большая часть граждан, которая уплачивала до сих пор налог по ставке 9 процентов. И у некоторых могли возникнуть опасения: если ставка повысится до 12 процентов, то придется платить больше. На самом деле этого не произойдет. Когда разрабатывали единую шкалу подоходного налога, то этот момент учли. Сумма вычета (а за год это 3 миллиона) не будет облагаться подоходным налогом, и за счет этого плательщик получит дополнительно 360 тысяч рублей (3 миллиона рублей умножить на ставку 12 процентов). Как изменится размер платежей по подоходному налогу для тех, кто ранее платил по ставке 9 или 15 процентов?

Новая система предполагает, что платежи людей с низким и средним уровнем доходов не вырастут. Например, человек, зарабатывающий в месяц 700 тысяч рублей и плативший подоходный налог по ставке 9 процентов, должен был за год отдать в казну 718,2 тысячи рублей, а при новой системе размер отчислений составит 648 тысяч, то есть на 70,2 тысячи меньше (за счет ежемесячного вычета в размере 250 тысяч рублей).

Если же ежемесячный доход составлял 1 миллион рублей, то применялась ставка 15 процентов. Раньше за год человек платил подоходный налог в размере 1 миллион 233 тысячи рублей, теперь же будет платить 1 миллион 80 тысяч. Получается экономия 153 тысячи (снова благодаря ежемесячно не облагаемым налогом 250 тысячам рублей).Изменение 3. Другие стандартные вычеты измеряются не базовыми величинами, а цифрами. До 2009 года некоторые стандартные вычеты привязаны к базовой величине, которая на данный момент равна 35 тысячам рублей. По новой системе определены конкретные фиксированные суммы, которые соответствуют действующим в настоящее время размерам. Изменение 4. Социальный вычет разрешается переносить. Помимо стандартных вычетов есть еще два: социальный (получение платного образования) и имущественный (строительство или приобретение жилья, погашение кредитов, направленных на эти цели). До 2009 года переходящий остаток существует только в отношении имущественного вычета. Например, заплатил человек в 2008 году за новую квартиру 50 миллионов, а его доход в 2008 году составил только 20 миллионов. Тогда разница - 30 миллионов рублей - переносится на следующие годы до полного использования. Однако с социальным вычетом так не происходило. По доходам, полученным в 2009 году, и такой остаток станет переходящим. Изменение 5. За вычетом - на основную работу. С 2009 года стандартные, социальные и имущественные вычеты будут предоставляться только по основному месту работы. Если основного места работы нет (например, человек работает по договору подряда), то тогда можно будет обратиться в налоговую инспекцию по окончании календарного года.

Таким образом, в 2009 году порядок исчисления подоходного налога, казалось бы, упростился, однако его еще во многом нужно совершенствовать: кардинально изменился порядок предоставления стандартных налоговых вычетов. Однако на практике выяснилось, что предоставление таких вычетов вызывает определенные трудности при перемене основного места работы в течение одного календарного месяца. Сколько раз предоставлять вычеты? Закон ничего не говорит о том, как поступать в данной ситуации. Круг лиц, которым предоставлено право на получение вычета на обучение значительно расширился. Теперь им могут воспользоваться близкие родственники, в том числе дед и бабка. Сколько же документов нужно собрать для предоставления по месту работы для распознавания родства.

В успешно работающей экономике основную часть поступлений бюджета обеспечивают прямые налоги с конечных доходов населения. На их долю в общих налоговых поступлениях в среднем приходится более 60%. Значительную роль играют налоги на потребление, которые в конечном счете через цены также платит население.

В Беларуси картина прямо противоположная. Доля налогов, взимаемых непосредственно с доходов физических лиц (подоходный налог, взносы на социальное страхование, налог на недвижимость, земельный налог), в общих налоговых поступлениях не превышает 10%.

Однако определенные меры по увеличению поступлений от налога на недвижимость без повышения налогового давления на законопослушных граждан могут быть предприняты уже сегодня за счет совершенствования нормативно-правовой базы, обеспечивающей взимание этого налога. Сейчас система оценки недвижимости имеет существенные недостатки. Так, сейчас в Беларуси насчитывается более 44 тысяч неоцененных объектов недвижимости, по которым определить размеры подлежащего к уплате налога практически невозможно. А ведь это реальные потери бюджета. Кроме того, происходящие в экономике инфляционные процессы вызывают необходимость ежегодной переоценки зданий и строений, стоимость которых уже определена. Для осуществления такой работы в рамках действующей системы оценки необходимо проводить ежегодную техническую инвентаризацию недвижимости, принадлежащей физическим лицам. Учитывая, что органы регистрации и технической инвентаризации являются хозрасчетными, работа по проведению такой переоценки должна оплачиваться. Финансирование налоговых органов не предполагает оплату таких услуг из средств республиканского бюджета. Поэтому расходы на проведение оценки полностью ложатся на местные бюджеты, в которых такая статья расходов также не предусмотрена. В результате оплата работ производится неравномерно и, как правило, не в полном объеме, что в конечном итоге нарушает планомерность работы налоговых органов по исчислению и предъявлению к уплате налога на недвижимость. Не способствует повышению сборов от этого налога и неоправданно усложненная процедура оценки, когда для определения стоимости здания (строения) используется свыше 50 нормативных правовых актов и правовых актов, не являющихся нормативными.. При такой системе налог на недвижимость становится малоэффективным, поскольку соотношение затрат по его сбору к объемам исчисленного и уплаченного налога начинает превышать разумный предел.

Чтобы изменить ситуацию, Министерство по налогам и сборам разрабатывает новое Положение о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, утвердить которое предполагается постановлением правительства. В нем значительно будут расширены возможности самих налоговых органов по оценке объектов недвижимости. Таким образом, отпадет необходимость проведения ежегодной инвентаризации большинства зданий и строений, находящихся в собственности физических лиц. Кроме того, в настоящее время существует ряд объектов недвижимости (гаражи, садовые домики и т.д.), расходы на проведение ежегодной оценки и переоценки которых в несколько раз превышают размер предъявляемого их собственникам налога на недвижимость. Для таких объектов проект также предусматривает возможность исчисления налога исходя из оценки, произведенной налоговыми органами (налоговая стоимость).

 С такими предложениями налоговых органов трудно не согласиться. Более спорной представляется идея постепенного отказа от оценки по инвентаризационной стоимости и переходу на оценку недвижимости по рыночной цене. В этой связи в проекте предусматривается наделение местных исполнительных и распорядительных органов правом принятия решений о применении в качестве объекта налогообложения рыночной стоимости зданий и строений. Аргументируется это тем, что определенная часть граждан, построив или купив дорогостоящее, элитное жилье, загородные дома, дачи, может и должна уплачивать налог на недвижимость исходя из его оценки по рыночной стоимости. Принятие за основу рыночной цены при наметившейся тенденции роста доходов населения и увеличения на этой основе количества покупаемой недвижимости позволит налогу на недвижимость занять более заметное место в системе налогообложения. Однако, учитывая заниженность стоимости имущества по инвентаризационной оценке, замена ее для целей налогообложения на оценку по рыночной цене даже при сохранении действующих ставок приведет к многократному увеличению суммы налога, что для большей части населения окажется весьма накладно или вовсе неподъемно. Кроме того, определение рыночной стоимости для всех объектов налогообложения (а их сегодня в республике более 2 млн.) потребует от государства весьма значительных единовременных финансовых затрат. Принятие решения об отнесении деятельности по оценке зданий (строений), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, к сопутствующим государственной регистрации недвижимого имущества видам деятельности будет способствовать развитию оценочной деятельности в стране, укреплению стабильности и справедливости налогообложения имущества граждан, повышению административной эффективности сбора налога на недвижимость.

Плата за землю в будущем останется насущной и актуальной темой и можно предположить, будет дорабатываться, и подвергнется дальнейшему развитию, а возможно и введению каких-либо нововведений, а также возможно и ужесточение мер к злостным нарушителям режима землепользования и нецелесообразному использованию земель.

И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, сделать вывод о тенденциях развития платы за землю.

Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит появились и люди, которые воспользовались этой возможностью для своих корыстных целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за землю будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.

Вторая причина это возможность получить немалый доход для страны, от сдачи в аренду земли иностранным фирмам. И это будет придавать плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в бюджете страны.

Третья причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас в стране.

Последней причиной развития платы за землю можно назвать вопрос о земле, как частной собственности.

Переход от социализма к рыночной экономике изменил все, в том числе и земельно-правовые отношения. За последние годы была принята масса указов, постановлений президента и правительства, но с течением времени всё стареет, и хотелось бы, чтобы земельные отношения всё-таки были полностью урегулированы.

Плата за землю довольно молодая тема и некоторые слои населения вообще не слышали о таком понятии, и для них в диковинку то, что надо платить за использование земли. Поэтому надо не только развивать эту тему, но и заниматься поднятием правовой грамотности населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы -- не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами -- земельным, налогом на недвижимость, отчислениями в фонд социальной защиты.

При обложении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения возникает проблема оценки имущества.

При налогообложении имущество граждан местные органы имеют право уменьшать размер налога, как по отдельным категориям, так и по отдельно взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные органы местного самоуправления при принятии этого решения.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Веремейко, Ю. Предоставление стандартных налоговых вычетов./ Ю.Веремейко// Главный бухгалтер. Зарплата. - 2009. - №6. - с30-32.

2. Главный бухгалтер: еженедельный практический журнал. - 2009.-№10. - с49-57.

3. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учебник/ Е.Н. Евстигнеев. - М., 2001.

4. Заработная плата: ежемесячный профессиональный журнал. - 2009.- №2. - с72-74.

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов/ Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь [и др.]; под общ. ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь. - 4-е изд. - Минск: Выш. шк., 2007. - 315с.

6. Налоги Беларуси: Научно-практический журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2008. - №3.

7. Налоговое законодательство - 2009. Подоходный налог.// Рэспублiка дзелавая. - 2009. - 28 студзеня. - с21.

8. О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения: Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 №449-3.

9. Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений: Указ Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 года №187.

10. Порядок определения налоговой базы при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц.// Рэспублiка дзелавая. - 2009. - 11 лютага.- с 23.

11. Режим доступа: www.nalog.by/ndok/use/article77.html. - Дата доступа: 20.02.2009.

12. Режим доступа http://forum.cosmostv.by/lofiversion/index. php/t63244.

html. - Дата доступа: 20.02.2009.

13.Режимдоступа http://www.karttorg.ru/viewarticle.asp?ArticleID=16910.

html.- Дата доступа: 20.02.2009.

14. Савицкий, А.А. Налогообложение: учебное пособие/ А.А.Савицкий. - Минск: Выш. шк., 2007. - 192с.

15. Сафонова, Г. Стандартные налоговые вычеты в подоходном налоге./ Г.Сафонова// Главный бухгалтер. Зарплата. - 2009. - №2. - с9-11.

16. Сафонова, Г. Налог считаем по-новому./ Г.Сафонова// Главный бухгалтер. Зарплата. - 2009. - №5. - с28-30.

17. Сафонова, Г. Социальные налоговые вычеты./ Г.Сафонова// Главный бухгалтер. Зарплата. - 2009. - №4. - с21-23.

18. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие/ под общ. ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 2002.

19. Шмарловская, Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика/ Г.А. Шмарловская. - Минск, 2002.

20. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник/ Т.Ю. Юткина. - М., 1998.