Налоговая система Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Выполнил студент 4 курса

Иванов И.И.

Ставрополь, 2009

План

1. Налоги в экономической системе общества

2. Характеристика современной налоговой системы России

3. Задача

1. Налоги в экономической системе общества

Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н. э. Возникновение налогов связывают с периодом появления первых государств, с разделением общества на классы. Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Для управления обществом, государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

Начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Оно было неписаным законом и становилось принудительной выплатой или сбором.

Основы современного государства были заложены в Древнем Риме, где в мирное время налоги не взимались, а в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии с достатком.

Сборы существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме. По мере укрепления товарно-денежных отношений сборы постепенно принимали денежную форму.

Налоги стали подразделяться на прямые и косвенные. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара.

Финансовая система Руси стала складываться с конца IХ века, когда началось объединение Древнерусского государства. Основным источником княжеской казны была дань, являющаяся прямым налогом.

Основные преобразования в России связаны с именем Петра I. До него финансовая система Руси ориентировалась на увеличение налогов по мере возникновения и возрастания потребностей казны. Петр I принял меры, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Он же способствовал подъему производительных сил, считая это необходимым условием укрепления финансового положения государства.

Экономическое содержание и объективная необходимость налогов

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Налог - обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор, пошлина - обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков значимых действий.

Сборы в отличие от налогов уплачиваются в связи с совершенствованием в отношении плательщика юридически значимых действий.

Необходимость налогов определяется тем, что с их помощью государство воздействует на многие, в том числе и экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Функции налогов:

1. Фискальная (бюджетная)

2. Стимулирующая

3. Регулирующая

4. Контрольная

1. Бюджетная функция. По средствам этой функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

2. Стимулирующая функция - реализуется через систему льгот и преференций.

3. Регулирующая функция посредством налоговых механизмов выполняет задачи налоговой политики государства. Данная функция оказывает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.

4. Контрольная функция оценивает эффективность налогового механизма и обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Принципы налогообложения:

- справедливость и неотягощенность - умеренность и всеобщность обложения налогом и равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам.

- определенность - означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения

- удобства и простоты - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

- экономии - заключается в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Классификация налогов:

1. По характеру налогового изъятия:

- прямые - взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика и прямо пропорциональны платежеспособности, т.е. зависят от величины дохода и размера имущества. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества, получатель дохода.

- косвенные - включаются в цену товаров и услуг. Эти налоги не зависят от величины дохода и размера имущества плательщика. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара.

2. По целевой направленности введения налогов:

- абстрактные (общие) - поступают в единую казну государства, обезличиваются и используются для общегосударственных целей.

- целевые (специальные) - имеют строго определенное назначение, аккумулируемые или не аккумулируемые в бюджете.

3. По субъекту налогообложения:

- физические лица

- юридические лица

4. По ставкам налога:

- твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров доходов.

- пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

- прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода.

- регрессивные - ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

5. По уровню взимания и распоряжения:

- федеральные - вводятся в действие федеральными законами. Действуют по всей территории РФ.

- региональные - вводятся в действие законами субъектов РФ. Действуют на территории субъекта.

- местные - вводятся в действие нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Действуют на территории соответствующих муниципальных образований и всегда поступают в местные бюджеты.

Налоги, взимаемые на территории России

Согласно ст. 12 Кодекса, предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:

* федеральные налоги и сборы;

* налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее региональные);

* местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Единый социальный налог.

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налог на добычу полезных ископаемых.

7. Водный налог.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

9. Государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов:

1. Налог на имущество организаций.

2. Транспортный налог.

3. Налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы - это:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

Таким образом, можно сказать, что налоги играют главную роль в экономической системе общества.

2. Характеристика современной налоговой системы России

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Современное общественное развитие далеко от идеала. Все государства развиваются согласно собственным общенациональным законам хозяйствования, которые существенно различаются. Различны, следовательно, и принципы построения налоговых систем. Для промышленно развитых стран эти принципы наиболее приближены к классическому варианту. Для стран, вступающих на путь рыночных преобразований, применение классических принципов построения налоговых систем затруднено из-за названных выше причин.

Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы.

1. Классические, или общенациональные, принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на их основе использования, то ее можно считать оптимальной.

2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

Действующая с 1992 года налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной. Этому способствовал ряд причин:

отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения;

многочисленность нормативных документов и частое несоответствие законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения; законов других отраслей права, но имеющих отношение к вопросам регулирования налоговых отношений;

нестабильность налогового законодательства, не позволяющая предпринимателям видеть перспективу своей деятельности;

чрезмерно жесткие нормы ответственности за нарушение налогового законодательства;

большое количество налогов (более 100), затрудняющее расчеты плательщиков налогов с бюджетом;

Необходимость реформирования сложившейся налоговой системы представлялась очевидной.

Документом, регламентирующим концептуальные положения структуры и функционирования налоговой системы Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ (части 1и 2), призванный решать следующие важнейшие задачи:

построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансирование общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и его граждан;

снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов;

формирование единой налоговой правовой базы;

В основе Налогового кодекса -- принцип справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Задача

На территорию Российской Федерации ввезено 100 кг табака трубочного на сумму 180 000руб. Стоимость транспортировки до таможенной границы составила 50 000руб. Ставка таможенной пошлины определена в размере 20%. Определить сумму НДС, подлежащую уплату в бюджет при ввозе табака трубочного на таможенную территорию Российской Федерации.

Решение

180 000 + 50 000 = 230 000 - таможенная стоимость табака

230 000 * 20% = 46 000 - таможенная пошлина

676 * 100кг = 67 600 - таможенный акциз

230 000 + 46 000 + 67 600 = 343 600 - налоговая база

343 600 * 18% = 61 848 - НДС.