Планирование и распределение прибыли

Первый этап - организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Процесс начинается с изучения платежеспособного спроса. Одновременно проводится оценка производственных мощностей предприятия. Из двух полученных величин - объема платежеспособного спроса и объема производственных мощностей - выбирается наименьшая, и планируется объем продаж в натуральных измерителях. Одновременно формируется бюджет продаж, на основе которого заключаются договора поставки и формируется портфель заказов.

Второй этап - производственное планирование. Цель этого этапа - разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация. На объем производства оказывают влияние остатки готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранение у третьих лиц.

Третий этап - включает в себя планирование издержек производства. Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. Эти расходы рассчитываются в форме бюджетов. На производственную себестоимость влияют изменения в остатках по счетам незавершенного производства, расходов будущих периодов и предстоящих расходов.

Четвертый этап- планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь полная себестоимость складывается из производственной себестоимости, административных и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции.

Пятый этап - проектирование прибыли реализации. Под прибылью организации понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов.

Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о прибылях и убытках. Затем может формироваться прогнозный баланс и, наконец, финансовый план.

Итак, планирование прибыли - важнейшая задача предприятия. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Используются методы:

Метод прямого счёта - при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Аналитический метод - при расчёте прибыль увеличивается или уменьшается в соответствии с увеличением реализованной продукции, с учётом понижения издержек, изменения цен, ассортимента. Совмещённый метод - при сравнимой продукции; совмещают метод прямого счета и аналитический. Экономико-математический метод - Используется на крупных предприятиях, где существует большая нормативная и учётная база. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага - базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные, рассчитывается маржинальная прибыль. На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли.

3. Распределение и использование прибыли на предприятии

3.1 Направления распределения прибыли на предприятии

Получая прибыль, организация (предприятие) решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи организации (предприятия). Выплачивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства. Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях.

Распределение прибыли - составная и неразрывная часть общей системы распределительных отношений и наравне с распределением дохода физических лиц, самая главная.

По сути, распределение прибыли стоит рассматривать в трех направлениях.

Прибыль балансовая

Бюджет		Предприятие		Собственники

Рис. 2. Направления распределения прибыли

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самой организацией (предприятием). Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности организации (предприятия) как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения. Налоговая система -- очень важный элемент рыночной экономики и не в последнюю очередь от нее зависят результаты экономических преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Принципы распределения прибыли при налоговом методе:

1. Прибыль, получаемая организацией, распределяется между государством и предприятием.

2. Прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых установлены законодательно и не могут быть произвольно изменены.

3. Величина прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшении финансовых результатов.

4. Чистая прибыль организации в первую очередь направляется на накоплении, обеспечивающие его дальнейшее развитие и только в основной части на потребление.

3.2 Распределение чистой прибыли на предприятии

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Особенности распределения чистой прибыли регламентируются внутренними документами предприятия.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составляться сметы расходов.

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели [5,с.69].

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного значения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на две части [8,с.96]. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая - характеризует долю прибыли, используемой на потребление.

Нераспределенная прибыль в широком смысле - как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды (рис. 3).



Рис. 3. Общая схема распределения прибыли предприятия

Под фондом накопления понимаются средства, направляемые на производственное развитие предприятия. За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению работников.

Из фонда потребления также выделяются средства на мероприятия, направленные на охрану здоровья, организацию отдыха и культурно - массовых мероприятий.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

Совершенствование финансово-экономической работы на предприятии предполагает управление формированием, распределением и использованием прибыли как единым процессом.

Заключение

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности фирмы. Представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. Она является стержнем и главной движущей силой рыночной экономики, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей, а также основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

Прибыль от реализации продукции формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию.

Для эффективного планирования и распределения прибыли необходимо произвести анализ прибыли предприятия, представляющий собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов для дальнейшего повышения эффективности управления этой прибылью на предприятии.

Правильное планирование прибыли имеет важное значение не только для предприятия, но и для экономики в целом. Достоверность определения плановой прибыли влияет на успешную финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Подходы к планированию прибыли зависят от параметров производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важным элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. В процессе планирования прибыли необходимо определить, за счёт каких факторов она растет или снижается.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, используется ею самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Получая прибыль, предприятие решает задачи ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития.

Распределение прибыли осуществляется в соответствии с разработанной политикой, целью которой является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные, и социальные нужды предприятия.

Список использованной литературы

1. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2007. - 816 с.

2. Золотарев С.Н. принципы финансового планирования./Золотарев С.Н. - М: Фнансы - 2008 - №3,- с. 75-76

3. Ковалева А.М. Лапуста М.Т., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2005 - 521 с.

4. Колобова Э.И. Финансы организаций. Учебное пособие. Всероссийский заочный финансово-экономический институт. Филиал в г.Барнауле. - Барнаул: 2003. - 112с.

5. Краткий курс МВА: учебно-практическое пособие по финансовому менеджменту на российских предприятиях. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2007. - 604с.

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 2. - М: Омега-Л, 2005. - 640 с.

7. Новодворский В. Д., Клестова Н. В., Шпак А. В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая /Новодворский В. Д. - М.: Финансы. - 2003. - №4. - с.74-78

8. Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие. 2-е изд., испр и доп. -М.: Омега-л, 2008г, с. 304

9. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. Пособие. - М.:Инфра-М, 2003.Склеренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М,2005. - 528 с.

10. Склеренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М,2005. - 528 с.

11. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия./ Титов В.В. - М.: Финансы - 2008 - №2 -с. 42-45

12. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит» /[Н.В.Колчина и др.]; под ред. Н.В. Колчиной. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-383с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников»).

13. Финансы предприятий: учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др, под ред. проф. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 447 с.

14. Шелепенко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие для студентов экономических факультетов и ВУЗов. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ «Март»; Ростов на Дону: изд. центр «Март», 2003. - 592с.

15. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов.- М.: ИНФРА-М, 2005 - 309с.

16. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2005. - 708 с.

17. Газета «Экономика и жизнь», №26, июнь 2008.

Расчетная часть Составление баланса доходов и расходов промышленного предприятия

Таблица 1

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.	4 100			3 600
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.		6 360	1 070

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15 530 тыс. руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1 030 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 14.

Таблица 2 Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	14 %
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1 981
8	Использование амортизационных отчислений на кап.вложения	1 981

Таблица 3 Смета затрат на производство продукции общества

с ограниченной ответственностью, тыс.руб.

№ стр.	Статья затрат	Всего на год	В т.ч.на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затараты (за вычетом возвратных отходов)	33 000	8 250
2	Затраты на оплату труда	17 440	4 360
3	Амортизация основных фондов*	1 981	495
4	Прочие расходы - всего*,в том числе:	5 914	1 479
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	360	100
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость*, в том числе:	5 294	1 314
4.2.1	Единый социальный налог (26%)*	4 534	1 134
4.2.2	прочие налоги	760	180
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	260	65
5	Итого затрат на производство*	58 335	14 584
6	Списано на непроизводственные счета	715	267
7	Затраты на валовую продукцию*	57 620	14 317
8	Изменение остатков незавершенного производства*	400	100
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	20	5
10	Производственная себестоимость товарной продукции*	57 200	14 212
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 266	1 413
12	Полная себестоимость товарной продукции*	62 466	15 625
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	88 000	24 000
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	25 534	8 375
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,71	0,65

*Определить

Таблица 4 Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма,тыс.руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*	1 867
2.3	в) по производственной себестоимости*	1 105
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	940
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	866
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340
7	Проценты к уплате*	582
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10 960
10	Расходы по прочим операциям	9 100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 504
12	Содержание объектов социальной сферы - всего*, в том числе:	1 220
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	200

Таблица 5 Расчет объема реализуемой продукции и прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	88 000
2.2	б) по полной себестоимости	62 466
2.3	в) прибыль	25 534
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 867
3.3	в) по производственной себестоимости	1 105
3.4	г) прибыль	761
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	88 633
4.2	б) по полной себестоимости	63 311
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	25 323

Таблица 6 Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Капитальные вложения производственного назначения, в том числе:	8 100
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3 500
2.	Капитальные вложения непроизводственного назначения	3 120
3.	Норма плановых накоплений по СМР, выполненным хозяйственным способом, %	9,41
4.	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5.	Ставка процента за долгосрочный кредит, %	18

Таблица 7 Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	20
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	3 935
3.2	Незавершенное производство	236
3.3	Расходы будущих периодов	15
3.4	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	45
4.2	Незавершенное производство	4
4.3	Готовые изделия	7

Таблица 8 Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

№ п/п	Источники	Капвложения произв-го назначения	Капвложения непроизв-го назначения
1.	Прибыль, направляемая на капвложения	2 750	2 250
2.	Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения	1981
3.	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	294
4.	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия		710
5.	Прочие источники	0	0
6.	Долгосрочный кредит	3 040	160
7.	Итого	8 100	3 120
8.	Сумма процентов за долгосрочный кредит	554	29

Таблица 9 Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	3 000
2	Реконструкция цеха	2 750
3	Строительство жилого дома	2 250
4	Отчисления в фонд потребления - всего,	3 020
	в том числе
4.1.	а) на выплату материальной помощи работникм предприятия	1 120
4.2.	б) удешевление питания в столовой	1 000
4.3.	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
6	Погашено долгосрочных кредитов	1617,7

Таблица 10 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	ЗатратыIV кв., тыс.руб., всего	Затр. IV кв., тыс.руб. день	Нормы запасов в днях	Нормативна конец года, тыс.руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3 935	8 250	92	45	4 125	+190
2	Незавершенное производство	236	14 317	159	4	636	+400
3	Расходы будущих периодов	15	Х	Х	Х	35	+20
4	Готовые изделия	501	14 212	158	7	1 105	+604
5	Итого	4 687	Х	Х	Х	4 796	1 215
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	+230
7	Прибыль	985

Таблица 11 Данные к расчету источников финансирования

социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	200

Таблица 12 Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	88 633
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	63 311
3	Прибыль (убыток) от продаж	25 323
II. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	940
5	Проценты к уплате	582
6	Доходы от участия в других организациях	866
7	Прочие доходы	18 560
8	Прочие расходы - всего, в том числе:	17 434
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	200
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение НИОКР	200
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	1 504
8.6	е) прочие расходы	14 510
9	Прибыль (убыток) планируемого года	27 672

Таблица 13 Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего,	27 672
	в том числе
1.1.	прибыль, облагаемая по ставке 9%	866
1.2.	прибыль, облагаемая по ставке 24%	26 806
2	Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего,	6 433
	в том числе
2.1.	в федеральный бюджет	1 742
2.2.	в бюджет субъекта Федерации	4 691
2.3.	в местный бюджет	0
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего,	78
	в том числе
3.1.	в федеральный бюджет	78
3.2.	в бюджет субъекта Федерации	0
3.3.	в местный бюджет	0
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет	1 820
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации	4 691
6	Общая сумма налога в местный бюджет	0
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)	6 511
8	Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)	21 161

Таблица 14 Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	27 672
2	Отчисления в резервный фонд	3000
3	Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2 750
4	Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2 250
5	Отчисления в фонд потребления - всего	3 020
	в том числе
5.1.	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
5.2.	б) удешевление питания в столовой	1 000
5.3.	в) на выплату вознаграждения по итогам года	900
6	Прирост оборотных средств	985
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
8	Налог на прибыль 24%	6 433
9	Налог на прочие доходы 9%	78
10	Погашение долгосрочного кредита	1 618
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	6 558
12	Выплата дивидендов	3 000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	3 558

Пояснительная записка

Пояснения к расчетам таблицы 2

1.Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных таблицы 1.

Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле:

где ОФвв - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

К1- количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.

2.Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов (п.3) в плановом периоде определяется по формуле:

где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

3.Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:

где ОФ н - стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;

среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;

среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;

среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п.4).

4.Сумма амортизационного отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п.5) на среднюю норму амортизации (п.6).

14 150*14% (0,14) = 1 981

5.Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п.8).

Пояснения к расчетам таблицы 3

1. Величина амортизационных отчислений определяется по данным т.2 (п.7).

2. Единый социальный налог (п.4.2.1) определяется умножением затрат на оплату труда (п.2) на 20,6%.

17 440 *26% = 4 534

3. п 4.2 = п 4.2.1 + 4.2.2

п.4.2 = 4 534+760 = 5 294

4. п.4 = п.4.1 + п.4.2

п.4 = 360+5 294=5 914

5. Итог затрат на производство (п.5) определяется путем суммирования всех экономических элементов затрат (п.1 - п.4).

33000+17 440+1 981+5 914=58 335

6. Затраты на валовую продукцию (п.7) определяются как разница итоговой суммы затрат на производство (п.5) и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета (п. 6).

7.

58 335 - 715 = 57 620

8. Изменение остатков незавершенного производства (п.8) берем из таблицы 10 п.2 - незавершенное производство.

За квартал: 390/4=97

9. Для определения производственной себестоимости товарной продукции (п.10) затраты на валовую продукцию (п.7) корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства (п.8) и расходов будущих периодов (п.9). Увеличение этих остатков (+) - уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) - увеличивает.

57 620 - 400 + 20 = 57 200

10. Полная себестоимость товарной продукции (п. 12) представляет собой сумму производственной себестоимости (п.10) и внепроизводственных (коммерческих) расходов (п.11).

57 200 + 5 266 = 62 466

11. Прибыль на выпуск товарной продукции определяется разницей между товарной продукцией в отпускных ценах (п.13) и полной себестоимостью товарной продукции (п.12).

88 000 - 62 466 = 25 534

12. Затраты на 1 рубль товарной продукции п.12/п.13=62 466/88 000=0,71

За квартал находим аналогичным образом.

Пояснения к расчетам таблицы 4

1. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов (п.2.2) находим путем умножения товарной продукции в отпускных ценах без НДС и акцизов за квартал (таблица 3, п.13) на планируемые остатки нереализованной продукции на конец года (таблица 4, п.2.1), деленное на 90.

2. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости находим путем умножения производственной себестоимости товарной продукции за квартал (таблица 3, п.10) на планируемые остатки нереализованной продукции на конец года (таблица 4, п.2.1), деленное на 90.

3. Проценты к уплате (п.7) равны сумме процентов по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения (таблица 8 п.9, ст. 3+4).

Пояснения к расчетам таблицы 5

Данные для расчета таблицы представлены в таблице 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли».

1. Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года (п.1в) определяется как разница между ценой этих остатков (п.1а) и их производственной себестоимостью (п.1б).

2. Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах (п.2а) и по полной себестоимости (п.2б) определяется по данным за год таблицы 3 (п.13 и п.12). Прибыль по товарному выпуску (п.2в) равна разнице между его ценой (п.2а) и полной себестоимостью (п.2б).

3. Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года (п. 3б и 3в) используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.

где ОВ - однодневный выпуск товарной продукции;

N - норма запаса в днях (п. 3а).

Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за 4-й квартал ( т.3, п. 13) и делится на число дней в квартале (90):

Однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за 4-й квартал (т.3, п. 12) на число дней в квартале (90):



Прибыль в остатках (п.3г) определяется как разница их цены (п.3б) и себестоимости (п.3в).

4. Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:

РП = О н.г. + ТП - Ок.г.,

где О н.г. - остатки на начало года (п.1);

ТП - выпуск товарной продукции в планируемом году (п.2);

Ок.г. - остатки на конец года (п.3).

Методика для расчета объема реализованной продукции в действующих ценах (п.4а), по полной себестоимости (п.4б) и по прибыли (п.4в) - единая.

Пояснения к расчетам таблицы 8

Расчет источников финансирования капитальных вложений осуществляется на базе исходных данных, приведенных в т.6.

В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 8100 тыс. руб. (т.6, п.1) и непроизводственного назначения - в объеме 3120 тыс. руб. (т.6, п.2). Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке т.8.

Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в т. 9 «Данные к распределению прибыли» (п.п. 2 и 3).

Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определена нами в т.2 (п.8).

Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом (п.4), определяется умножением объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (т.6, п.1 в т. ч.) на норму плановых накоплений (т.6, п. 3).

Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указана в т.6 (п. 4).

Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.

Величина планируемого долгосрочного кредита (п.6.) определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений (п.7) и суммы уже определенных в таблице 5 собственных и привлеченных источников (п.п.1 - 5).

Сумма процентов за долгосрочный кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита (п.6) на установленную процентную ставку (т.6, п. 5).

Пояснения к расчетам таблицы 10

Данные для расчета показателей таблицы 10 представлены в т.7.

Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям (гр. 3) указаны в т.7, п. 3.

Базой для расчета нормативов оборотных средств (гр. 4) являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат (т.3):

по производственным запасам - материальные затраты;

по незавершенному производству - затраты на валовую продукцию;

по готовым изделиям - производственная себестоимость товарной продукции.

Затраты в день (гр. 5) определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала (гр. 3) на число дней в квартале - 90:

где ОЗ - однодневные затраты.

Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 7 (п. 4).

Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле:

Н = ОЗ*N, где Н - норматив на конец года (гр. 7);

N - норма запаса в днях (гр. 6).

Прирост или снижение норматива (гр.8) определяется как разница норматива на конец года (гр.7) и норматива на начало года (гр.3).

Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов имеет свои особенности. Он определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива (т.7, п. 1) - снижение (-), увеличение (+).

7. После определения общего прироста потребности в оборотных средствах (гр. 8,строка 5) следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены - прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (т.7, п. 2). Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств (гр.8, строка 7), определяется как разница общего прироста (гр.8, строка 5) и суммы прироста устойчивых пассивов (гр.8, строка 6), уже учтенного в качестве источника финансирования.

Пояснения к расчетам таблицы 12

Числовые данные для таблицы 12 «Проект отчета о прибылях и убытках» даны в таблице 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли» и таблице 5 «Расчет объема реализуемой продукции и прибыли».

Пояснения к расчетам таблицы 13

Прибыль, полученная предприятием, определена в т.12 (п.9).

Полученные дивиденды облагаются по ставке отличной от общей ставки налога на прибыль, поэтому при расчете налогооблагаемой прибыли (п.п.1.1и 1.2) их сумма вычитается из общей величины прибыли, полученной предприятием.

Сумма налога на прибыль (п.п.2 и 3) определяется умножением величины налогооблагаемой прибыли (п.1) на действующие ставки.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (п.8), определяется как разница величины прибыли, полученной организацией (п.1), и налогов на прибыль (п.7).

Пояснения к расчетам таблицы 14

Прибыль к распределению (п.1) - это прибыль планируемого года (т. 12, п.9).

Налоги на прибыль и на прочие доходы рассчитаны в т.13.

Величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств (п.6), определена в таблице 10 (строка 7).

Остальные данные к распределению прибыли отражены в т. 9.

Остаток нераспределенной прибыли определяемся методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения (п.п. 1-13).

Пояснения к финансовому плану

Основным доходом предприятия является прибыль от реализации продукции, 25323 тыс. руб.

Денежными накоплениями предприятия являются: амортизация - 1981 тыс. руб.; накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом - 294 тыс. руб.

Денежными поступлениями на планируемый период являются:

- средства целевого финансирования (100 тыс. руб.);

- поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (50 тыс. руб.);

- средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (710 тыс. руб.);

- средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.);

- получение долгосрочных кредитов - 3235 тыс. руб.

- прирост устойчивых пассивов - 230 тыс. руб.

Направления использования финансовых ресурсов предприятия следующие:

- Капитальные вложения.

Капитальные затраты предприятия производственного характера составляют 8100 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство, составляет 2750 тыс. руб. Сюда же направляются амортизационные отчисления - 1910 тыс. руб. Поскольку предприятие планирует провести строительно-монтажные работы подрядным способом, планируются накопления по смете в сумме 400 тыс. руб.

Капитальные затраты непроизводственного назначения составляют 3120 тыс. руб. Прибыль предприятия, направляемая на капитальное строительство непроизводственного назначения - 2250 тыс. руб. Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 710 тыс. руб. Кредит предприятия на непроизводственное строительство составляет 160 тыс. руб.;

- прирост собственных оборотных средств за счет прибыли предприятия - 1215 тыс. руб.;

- осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ - 400 тыс. руб.;

- содержание объектов социальной сферы - 1370 тыс. руб.;

- уплата налогов - 14290 тыс. руб.;

- стимулирование работников организации (отчисления в фонд потребления) - 3020 тыс. руб.;

- отчисления в резервный фонд - 3000 тыс. руб.

За недостаточностью средств на капитальное строительство предприятие привлекает дополнительные средства в форме долгосрочных кредитов в сумме 3235 тыс. руб. В течение года по полученным кредитам предприятие выплачивает проценты по ставке 18% в сумме 582 тыс. руб. Предприятие своевременно рассчитывается по обязательствам с бюджетом - это налог на прибыль в сумме 6511 тыс. руб.; налоги, уплачиваемые с прибыли - 980 тыс. руб.; налоги, относимые на финансовые результаты - 1504 тыс. руб.

Главным источником финансирования основных расходов предприятия является прибыль. Прибыль планируемого года составила 27672 тыс. руб. Эту прибыль (балансовую или суммарную) предприятие распределяет на различные нужды.

Основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализованной продукции -88633тыс. руб.

Следующий источник формирования финансовых ресурсов на предприятии - средства целевого финансирования (100 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (710 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.). Кроме того, это поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (50 тыс. руб.).

Еще одним источником формирования финансовых ресурсов являются прочие доходы (18560тыс. руб.) и расходы (14510 тыс. руб.) предприятия. Заемным источником являются долгосрочные (1618 тыс.руб.) и краткосрочные кредиты банка.

Предприятие не достаточно обеспечено собственными ресурсами - за счет прибыли оно погашает обязательства перед бюджетом, осуществляет отчисления в фонды, погашает часть кредитов предприятия, в том числе проценты по ним, однако предприятие ведет капитальное строительство, для финансирования которого недостаточно средств предприятия и целевых средств - предприятие привлекает заемные ресурсы. Финансирование НИОКР осуществляется только на 1/3 за счет целевых источников, 2/3 средств обеспечиваются чистой прибылью предприятия. Прирост оборотных средств (1215 тыс. руб.) также осуществляется не за счет дополнительных ресурсов, а за счет чистой прибыли предприятия.

Кроме абсолютного размера прибыли показателем эффективности предприятия выступает рентабельность. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (С):

Рпр =

Этот показатель характеризует выход прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации (Пр) к выручке от реализации без налогов, включаемых в цену продукции:

ROS =

Рентабельность продаж характеризует доходность основной деятельности предприятия. Этот показатель используют для контроля над взаимосвязью между ценами, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.