Изменения в законодательстве о Федеральных налогах и сборах

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Изменение налогового и отчетного периодов Федеральный закон от 27 июля 2006г. N137-ФЗ

Внимание! В соответствии с п.4 ст 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ с 1 января 2008 года установлен единый налоговый период для всех налогоплательщиков и налоговых агентов - квартал НДС по экспортным операциям с Белоруссией уплачивается ежемесячно, исходя из действия пункта 6. Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Поэтому сохраняется прежний порядок предоставления отчетности. не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров

Устранение пробела правового регулирования. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Пункт 6 ст.145 НК РФ дополнен абзацами, устраняющими пробел правового регулирования в отношении документального основания для применения "спецрежимниками", перешедшими на общий режим налогообложения, права на освобождение (продление освобождения) от уплаты НДС в соответствии с пунктами 3,4 ст.145 НК РФ. Уточнено, что документом, подтверждающим право на освобождение, в этом случае является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей

Уменьшение налоговой льготы. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Освобождается от НДС реализация на территории Российской Федерации лома и отходов только цветных металловпп.25 п.2 149 НК РФ, утрачивает силу пп.24 п. 3 ст.149

Расширение налоговой льготы. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Согласно п.п. 9 п. 3ст. 149 НК РФ банки могут не платить НДС с реализации слитков драгоценных металлов Центральным банком Российской Федерации и банками Центробанку и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками. Причем независимо от помещения этих слитков в хранилище Центробанка или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков). Внимание! Правило вступает в силу с 1 января 2008 года и применяется к правоотношениям, возникшим в 2007 году

Изменение дифференцированной ставки налога. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Расширен перечень товаров, которые облагаются по ставке 10 процентов

Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Уточнены последствия непредставления документов, необходимых для подтверждения ставки 0 процентов по экспортным операциям. Если по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик не представил документы (их копии), предусмотренные пунктами 1-4пунктами 1-4 ст. 165 НК РФ, то, соответствующие операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2,3 ст.164 НК РФ. Вместе с тем, если позднее налогоплательщик представит в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены с.176. НК РФ (см. порядок возмещения налога). Внимание! Правило вступает в силу с 1 января 2008 года и применяется к правоотношениям, возникшим в 2007 году

Введение дополнительного основания налогообложения. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Необходимо восстанавливать НДС при передаче имущества участнику договора простого товарищества или его правопреемнику в следующих случаях (новая редакция пп.2.п.3 ст.170 НК РФ): - выдел доли бывшего товарища из имущества, находящегося в общей собственности участников договора; - раздела имущества, находящегося в общей собственности участников договора

Устранение несбалансированности. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС либо освобожденные от его уплаты, после уплаты суммы НДС в бюджет - могут принять налог к вычету на общих основаниях, в порядке п.5 ст.171 НК РФ

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 19 июля 2007г. N195-ФЗ

Не облагается НДС реализация исключительных прав (в том числе передача по договору отчуждения или лицензионным договорам) на следующие объекты интеллектуальной собственности: изобретение, полезная модель, промышленный образец, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), топология интегральных микросхем (пп.26.п.2 ст.149 НК РФ). Обратите внимание на два момента: - льготы применяется, исходя из даты перехода соответствующих имущественных прав (не ранее 1 января 2008 года), а не из даты оплаты по договору (п.8.ст.149 НК РФ); - от этой налоговой льготы не смогут отказаться инновационные компании

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 19 июля 2007г. N195-ФЗ

Введен подпункт 16.1.пункта 3.ст.149 НК РФ, предусматривающий освобождение от НДС отдельных работ по НИР и ОКР, связанных с разработкой и внедрением инновационных технологий

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 19 июля 2007г. N195-ФЗ

Введен подпункт 26 пункта 3 ст.149 НК, предусматривающий освобождение от НДС операций по уступке прав кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 30 октября 2007г. N240-ФЗ

Введен подпункт 27 пункта 3 ст.149 НК, предусматривающий освобождение от НДС проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне

Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 30 октября 2007г. N240-ФЗ

Уточняется порядок подтверждения ставки 0 процентов (новая редакция п.1 ст.165 НК РФ): - при перемещении товаров через таможенную территорию, помещенных под режим свободной таможенной зоны; - при ввозе на территорию портовой особой экономической зоны, ранее помещенных под режим экспорта или перемещения припасов

2. Единый социальный налог (ЕСН)

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Устранение несбалансированности и пробела в законодательстве. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, следующие выплаты: - начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации; - начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 29 декабря 2006г.N257-ФЗ

Не подлежат налогообложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком, - в отношении работников (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении, усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Не подлежат налогообложению ЕСН все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера пп.2 п.1 238 НК РФ дополнен новым абзацем, ставшим восьмым). Обратите внимание, что исходя из буквального толкования нормы не подлежат налогообложению ЕСН в соответствии с этой льготой только установленные законодательством, решениями органов местного самоуправления компенсационные выплаты и предусмотренные соответствующим гражданско-правовым договором с физическим лицом, причем возможно установление пределов таких выплат. Возможно, данная норма будет иметь неоднозначное толкование, особенно, если физическое лицо, хотя и не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, но его действия направлены на систематическое извлечение прибыли

Расширение налоговой льготы. Устранение несбалансированности. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Работники, являющиеся инвалидами I, II и III групп освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных любыми работодателями (физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, организациями) - новая редакция пп.1.п.1ст.239 НК РФ. Ранее льгота применялась только для выплат организаций

Изменение порядка уплаты налога. Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях

Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 30 декабря 2006г. N268-ФЗ

Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со ст.83 НК РФ отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков (пункт 8 ст.243 НК РФ дополнен абзацем, ставшим четвертым по счету)

Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. (новая редакция пункт 3 ст.244 НК РФ). Ранее предусматривалось, что в этом случае сдается новая декларация

Изменение порядка уплаты налога. Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Существенно изменен порядок уплаты налога адвокатами, установлена дополнительная обязанность налогового декларирования. В частности, днем фактического получения дохода адвокатов, осуществляющих свою деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или работая в юридических консультациях, является день непосредственной выплаты дохода самому адвокату. Кроме того, адвокаты теперь обязаны при предоставлении налоговой декларации предоставлять в налоговый орган справку от соответствующей коллегии адвокатов, адвокатского бюро или из юридической консультации о суммах начисленного им ЕСН за истекший налоговый период. Форма справки утверждается Минфином России

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Существенно изменился порядок налогообложения дивидендов.

Изменение ставки налога. Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Пункт 3.ст.224 НК РФ изменен. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов

Введение дополнительного основания налогообложения. Устранение несбалансированности. Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Уточнено, что к доходам от источников в России теперь относятся также доходы от обособленных подразделений иностранных организаций, а не только от постоянных представительств иностранных компаний, как было ранее

Комплексные изменения. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Существенно изменен механизм уплаты сумм налога с материальной выгоды на новое строительство, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты на территории России, а также доли в праве на это имущество (новая редакция ст.212. НК РФ)

Комплексные изменения. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Существенно изменен механизм налогообложения операций по договорам добровольного страхования (новая редакция ст.213 НК РФ)

Устранение противоречий. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Установлен максимальный размер суточных, которые не облагаются НДФЛ. Так, для командировок по территории России - не более 700 рублей в день (за каждый день нахождения на территории РФ), а для зарубежных командировок - не более 2500 рублей в день (за каждый день нахождения в заграничной командировке) - новая редакция п.3.ст.217 НК РФ

Уменьшение налоговой льготы: объема перечня доходов, освобождаемого от налогообложения. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Изменен порядок и условия установления освобождаемого от налогообложения дохода - при предоставлении работодателем путевок сотрудникам, бывшим сотрудникам (которые были уволены в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности). Установлено, что в целях налогообложения НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Обратите внимание! Освобождение не распространяется на туристические путевки. Обратите внимание! Эта налоговая льгота может, видимо, применяться налогоплательщиками, находящимися на специальных режимах налогообложения (в том числе, на УСНО, ЕНВД, ЕСХН), исходя из формулировки оплаты путевок за счет организации (индивидуального предпринимателя). Новая редакция пункта 9 ст.217 НК РФ

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Освобождаются от налогообложения следующие доходы: - суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). При этом действие этого правила имеет обратную силу и распространяется на правоотношения с 1 января 2006 года. - суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Статья 217 НК РФ дополнена новыми пунктами 35 и 36

Комплексные изменения: социальные налоговые вычеты. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Изменяются правила о следующих социальных налоговых вычетах: Вычет на благотворительность; Вычет на лечение и покупку лекарств, медицинских страховок; Вычет на обучение; Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение. Обратите внимание! Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Изменения в ст.219 НК РФ

Комплексные изменения: имущественные налоговые вычеты (на приобретение нового жилья; при продаже жилого дома, квартиры, дачи, земельного участка). Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ, с учётом поправок в этот закон и НК РФ, внесённых Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. N284-ФЗ

Изменения в ст.220 НК РФ

Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Датой получения дохода увольняющегося сотрудника является последний день работы, за который ему был начислен налог. Ранее было: последний день месяца. Изменения в п.2. ст.223 НК РФ

4. Налог на прибыль организаций

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Изменение порядка уплаты налога. Устранение несбалансированности Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью более 20 000 рублей. Данное изменение сближает нормы бухгалтерского и налогового учета. Новая редакция п.1 ст.256 НК РФ и п.1 ст.256 НК РФ

Изменение порядка уплаты налога с сумм полученных дивидендов. Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Изменяется механизм расчета налоговым агентом сумм налога при получении налоговым резидентом РФ дохода в виде дивидендов от российской организации. Новая редакция пункта 2 ст.275 НК РФ

Новая налоговая льгота. Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Дивиденды, которые получила российская компания, облагаются по ставке 0 процентов в следующих случаях (при подтверждении соответствующими документами): 1. на день принятия решения о выплате дивидендов доля их получателя в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 50 процентов в течение не менее 365 дней; 2. получатель дивидендов владеет депозитарными расписками, позволяющими получить не менее 50 процентов общей суммы дивидендов; 3. Дивиденды получены от российской организации или иностранной компании, которые не зарегистрированы в оффшорной зоне (по перечню, утвержденному Минфином России); 4. Стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб. Другими словами, стоимость вклада учредителя в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, превышает 500 млн. рублей.

Изменение порядка уплаты налога. Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

С 1 января 2008 г применяется понижающий коэффициент 0,5 для исчисления срока амортизации дорогостоящих автомобилей (первоначальная стоимость более 600 000 руб.) и микроавтобусов (первоначальная стоимость более 800 000 руб.). Таким образом, срок амортизации для такого автотранспорта увеличивается вдвое. Обратите внимание! Увеличен минимум первоначальной стоимости автомобилей для целей применения этого понижающего коэффициента. Однако, к сожалению, никаких переходных положений Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ не содержит, поэтому спорной является любая ситуация, когда амортизацию уже начали начислять до 1 января 2008 года. Новая редакция пункта 9 ст.259 НК РФ

Устранение противоречий. Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Уточнено, что амортизационная премия списывается на расходы в момент начисления, так как является косвенным расходом. "Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения" (новая редакция абзаца второго п.3.ст.272 НК РФ)

Комплексные изменения: специальные правила признания доходов и расходов при приобретении предприятия (единого имущественного комплекса, используемого в предпринимательский целях) Федеральный закон от 16 мая 2007г. N76-ФЗ

Введена новая статья 268 НК РФ.

Комплексные изменения: совершенствование механизма исчисления и уплаты налога. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

По общему правилу исчисление и уплата налога производится как через головную организацию, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации, распределив прибыль по каждому подразделению, исходя из механизма п.2.ст.288 НК РФ (выбор критериев: среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда). Если в пределах одного субъекта РФ есть несколько обособленных подразделений организации, то прибыль может не распределяться между ними, но налогоплательщик должен назначить ответственное обособленное подразделение: необходимо уведомление налоговых органов по месту нахождения каждого соответствующего обособленного подразделения - в срок до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Поэтому в 2008 году этот механизм упрощения администрирования не будет фактически действовать. Новая редакция п.2 ст.288 НК РФ

5. Земельный налог

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Изменение отчетного периода. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Установлено, что отчетным периодом по налогу для налогоплательщиков-организаций и индивидуальный предпринимателей является первый, второй и третий квартал календарного года. Новая редакция п.2 ст.393 НК РФ

Устранение противоречий. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Новая редакция п.1.ст.391 НК РФ уточнила, что налоговая база для участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований (или муниципальных образований и города Москвы, Санкт-Петербурга), определяется по каждой доле земельного участка (пропорционально кадастровой стоимости всего участка), исходя из действующей на соответствующей территории ставки налога.

Устранение несбалансированности. Расширение налоговой льготы. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Льготная ставка налога в 0,3 процента применяется не только в отношении предоставленных для жилищного строительства земельных участков или для ведения личного подсобного хозяйства (дачного хозяйства, огородничества, садоводства, животноводства), но и приобретенных налогоплательщиком для этой цели земельных участков. Новая редакция пп.1 1 п. ст.394 НК РФ

Изменение порядка уплаты налога. Совершенствование администрирования. Федеральный от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Уточнение необходимости применения повышающих коэффициентов, если на земельном участке, предоставленном для целей строительства, объект недвижимости так и не построен. Новая редакция пунктов 15,16 ст.396 НК РФ

6.Налог на имущество организаций

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Изменение порядка уплаты налога Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Изменился порядок определения налоговой базы. Для целей исчисления налога используются два термина: "среднегодовая стоимость имущества" (применяется к налоговому периоду) и "средняя стоимость имущества" (применяется к отчетному периоду). Новая редакция п.4 ст.376 НК РФ: "Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу"

Устранение несбалансированности. Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Налог по имуществу, включенному в имущественную массу паевого инвестиционного фонда, должна платить управляющая организация, а не собственник имущества. Необходимые изменения внесены в п.1 ст.374 и ст.378 и НК РФ

Устранение несбалансированности. Сужение налоговой льготы. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Уточнено, что налоговой льготой организации-резидентов особой экономической зоны могут воспользоваться в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет, только если фактически используют соответствующее имущество на территории соответствующей особой экономической зоны

Устранение несбалансированности. Избежание двойного налогообложения. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N216-ФЗ

Определен порядок зачета сумм налога в отношении имущества российской организацией, осуществляющей свою деятельность на территории иностранного государства и уплатившей данный налог в соответствии с иностранным законодательством. Введена ст.386.1 НК РФ

7. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Уточнения видов деятельности, подпадающей под уплату единого налога. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Изменения в п.2.ст.346.26 НК РФ

Комплексные изменения Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Уточнены определения ряда понятий, в том числе: - "розничная торговля", "торговое место", "стационарное торговое место", "стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов"; - "площадь стоянки"; - "помещение для временного размещения и проживания", "объекты по предоставлению услуг по временному размещению и проживанию". Указанные изменения по существу направлены на распространение режима ЕНВД в отношении большего количества конкретных хозяйственных операций. Например, торговля через автоматы, даже расположенные на арендованной территории, подпадает под ЕНВД, так как теперь относится к "стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов". Изменения в ст.346.27 НК РФ

Устранение несбалансированности. Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

ЕНВД не подлежит применению в случае осуществления деятельности, хотя и указанной в п.2.ст.346.26 НК РФ, но если эта деятельность подпадает под одно из следующих условий: - осуществляется в рамках договора простого товарищества; - осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом; - осуществляется их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ. Новая редакция п.2.1 ст.346.26 НК РФ

Изменение порядка уплаты налога. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Изменены физические показатели и показатели базовой доходности. Новая редакция п.2.ст.346.26 НК РФ

Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Установлено, что если новый коэффициент К_2 на новый год не будет принят органами местного самоуправления (законами г. Москвы, Санкт-Петербурга), то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К_2, действовавшие в предыдущем календарном году. Изменение п.7. ст.346.29 НК РФ

8. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Комплексные изменения порядка уплаты налога, перехода с других спецрежимов. Совершенствование администрирования. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Изменены особенности перехода на УСНО, исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Комплексные изменения: налогообложение индивидуальных предпринимателей по УСНО на основе патента. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

В частности, изменен перечень видов деятельности, подпадающих под патент, индивидуальным предпринимателям разрешено применять патентную систему параллельно со "стандартной" УСНО, установлены особенности перехода с патента.

9. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Категория изменений, нормативный акт

Основные изменения

Изменения порядка уплаты налога. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Изменен порядок определения доходов и расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

Изменения порядка уплаты налога. Федеральный закон от 17 мая 2007г. N85-ФЗ

Изменен порядок определения расходов в виде падежа птицы и животных.

Суть изменений

Как сейчас

Как будет после вступления в силу поправок

Уменьшится размер облагаемой НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам, полученным в рублях (подп. 1 п.2ст 212*)

Чтобы посчитать материальную выгоду, надо из суммы процентов по займу, рассчитанной исходя из ѕ ставки рефинансирования Банка России, вычесть сумму процентов по договору

Чтобы посчитать облагаемую материальную выгоду, надо будет из суммы процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, вычесть сумму процентов по договору.

Уменьшится сумма процентов по рублевым вкладам в банках, которая облагается НДФЛ (ст.214.2, п 27 ст.217)

НДФЛ удерживают только с суммы процентов, рассчитанной следующим образом. Из суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, вычитают проценты, которые рассчитаны исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ

НДФЛ удерживают только с суммы процентов , рассчитанной следующим образом. Из суммы процентов, насчитанных в соответствии с условиями договора, вычитают проценты, которые рассчитаны исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ , увеличенной на пять процентных пунктов.

Суммы, уплаченные за обучение физических лиц (обучение любого уровня), не будут облагаться НДФЛ (п.21 ст. 217)

НДФЛ не облагаются суммы, потраченные на профподготовку работников, а также суммы, выплачиваемые детям- сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях

НДФЛ не будет облагаться плата за обучение любых физических лиц. Причем за обучение и по основным, и по дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, а также профподготовка. Главное , чтобы российское учебное заведение имело лицензию, а иностранное- соответствующий статус.

Льгота по суммам, которые физ. лицам получают из бюджета, будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года (п. 35 и 36 ст.217., ст.3 Федерального закона №158-ФЗ)

Не надо платить НДФЛ:

-с сумм, полученных из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам,- норма распространяется на правоотношения с 1 января 2006г.;- с сумм, полученных из бюджета на приобретение или строительство жилого помещения,- норма распространяется на правоотношения с 1января 2008года.

Не надо платить НДФЛ:

с сумм, полученных из бюджета на погашение процентов по кредитам и займам, - норма распространяется на правоотношения с 1 января 2005; - с сумм, полученных из бюджета на приобретение или строительство жилого помещения, - норма распространяется

с 1 января 2005 года. Следовательно, у налогоплательщиков появится возможность заявить о возврате излишне уплаченного налога за прошлые периоды ( кроме тех, кто до 1января 2008года уплатил налог и получил имущественный вычет)

НДФЛ не будут облагаться суммы, в рамках которых работодатели возмещают своим работникам проценты по займам , потраченным на покупку или строительство жилья (п. 40 ст. 217)

Если работнику возмещают уплату процентов по займам , истраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы облагаются НДФЛ

Если работнику возмещают уплату процентов по займам , истраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы не будут облагаться НДФЛ. Но только при условии, что данные суммы учтены в расходах при расчете налога на прибыль. Указанная норма будет применяться до 1 января 2012года.

Увеличен размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет (подп.3п 1 ст. 218).

Налоговый вычет в размере 400 руб. применяется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 20 000руб

Налоговый вычет в размере 400руб. будет применяться ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит

40 000руб.

Увеличен размер стандартного вычета на детей, а также увеличен размер дохода, до достижения которого применяется этот вычет (подп.4 п.1 ст.218)

Вычет на ребенка в размере 600руб. применяется ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит 40 000 руб.

Вычет на ребенка в размере 1000 руб. будут применяться ежемесячно до того месяца, в котором доход превысит

280 000 руб.