Система налогов и распределения средств между бюджетами разного уровня

1

Введение

Актуальность темы исследования системы налогов и распределения средств между бюджетами разного уровня определяется финансовыми реформами, которые играют важнейшую роль в экономической политике государства по двум причинам. Во-первых, без последовательной бюджетной политики усилия по стабилизации экономики не эффективны. Во-вторых, распределительные и стимулирующие аспекты налоговой политики исключительно важны для структурных преобразований экономики - с их помощью создается среда, в которой может эффективно развиваться предпринимательство. В результате этих реформ меняется характер ответственности органов власти на всех уровнях, в частности, отношения по расходам государственных средств, доходам и способам их получения. При этом местные органы власти также имеют право на собственность и играют решающую роль в управлении и распоряжении ей. В ходе реформ, в расходной части бюджета, на региональный уровень легла еще одна функция, связанная с социальной защитой, которая из системы субсидий превращается в целенаправленную программу социального обеспечения. Формируя модель межбюджетных отношений, исключительно важно определить характер современной отечественной экономики и особенности ее проявления в субъектах Федерации, характеризующиеся противоречивыми явлениями. В целом экономика развивается по рыночному сценарию, формируются рыночные регуляторы, население активно вовлекается и адаптируется в новые условия.

Целью настоящего исследования является выявление региональных проблем развития и регулирования бюджетных отношений в условиях дефицита финансовых ресурсов, вызванных трансформационными и кризисными процессами в экономике и, на этой основе, разработка методики обоснования межбюджетных отношений. Исходя из этой цели, в работе решались следующие задачи: обосновать структуру бюджетных отношений в рыночной экономике; сформулировать концепцию взаимодействия федерального и региональных бюджетов; выявить региональную специфику бюджетных отношений; системно исследовать социально-экономическое положение региона в аспекте межбюджетных отношений; систематизировать условия формирования регионального бюджета в трансформационном процессе; обосновать приоритетные направления реформирования бюджетной системы региона; определить региональные особенности регулирования бюджетных отношений. Предметом исследования является региональная бюджетная система в экономике. Объектом исследования представлена совокупность субъектов бюджетных отношений в трансформационной экономике.

Глава 1. Система налогов Российской Федерации

В условиях рыночной экономики главной целью предпринимательской деятельности является получение дохода, поэтому налоговая система должна максимально ориентироваться на то, чтобы отследить факт возникновения дохода в любой сфере деятельности и в любой форме, предоставить методику определения объема соответствующих доходов и не допустить избыточной нагрузки на тот или иной вид дохода. При этом налоговая система, обеспечивая изъятие части доходов в бюджетную систему страны, должна способствовать сохранению интереса к предпринимательской деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц и создать надежные преграды для перехода экономических субъектов в сферу неформальной (теневой) экономики.

Принцип многоканальности налоговой системы в Российской Федерации в настоящее время реализуется через систему следующих основных налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль организаций; акцизы на алкогольную и табачную продукцию, нефтепродукты; налог на добычу полезных ископаемых, включая нефть и газовый конденсат; таможенные пошлины; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (ЕСН); налоги на имущество, земельный налог; единый сельскохозяйственный налог; транспортный налог и др.

В Российской Федерации принцип иерархической организации налоговой системы реализован в соответствии с действующим Налоговым кодексом через выделение федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В основе отнесения того или иного налога и сбора к конкретному типу, с одной стороны, лежит территориальный (географический) признак (т.е. по сфере их единообразного применения), а с другой - полномочия властей различного уровня по регулированию налоговых правоотношений на подведомственной им территории. Правовое оформление налоговой системы рыночной экономики обеспечивается системой законов, которые определяют принципы построения налоговой системы, ее структуру, состав, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

В числе наиболее важных принципов налогообложения и сборов, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации, следует выделить: закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; сопряжение российского и международного налоговых законодательств. Принятие Налогового кодекса Российской Федерации было направлено на решение таких задач, как:

-укрепление правовой базы в сфере налогообложения в направлении систематизации и унификации действующих законов;

-оформление налогового законодательства в специальную отрасль публичного права и законодательного определения единых базовых понятий и категорий в сфере налогообложения;

-формирование системы конкретных налогов, наиболее адекватно отвечающей интересам федеративного государства;

-формирование нейтральной, справедливой по отношению к налогоплательщикам, стабильной системы налогов, обеспечивающей необходимые условия нормального функционирования всех отраслей экономики (ликвидация необоснованных налоговых льгот);

-достижение фискальной эффективности налоговой системы, обеспечение формирования доходной базы государства и в условиях экономического спада и подъема, отказ от одноканальной системы формирования доходов бюджета;

-применение международных подходов, позволяющих разграничить источники доходов бюджетов РФ и доходов бюджетов иностранных государств в соответствии с правилами и нормами международного налогообложения;

-создание эффективной системы администрирования налогов.

Анализируя изменения в налоговом законодательстве после принятия Налогового кодекса Российской Федерации, следует выделить четыре этапа проведения налоговой реформы.

Первый этап - реализация налоговой реформы к началу 2001 г. - реформа подоходного налога в направлении снижения предельной ставки, расширения налоговой базы, повышения нейтральности по отношению к действиям экономических агентов и обеспечения горизонтальной справедливости налога; реформа социальных платежей и установление единого социального налога; реформа налога на добавленную стоимость в направлении приближения системы взимания НДС в России к принятым в мировой практике стандартам; реформа акцизов в направлении введения индексации ставок на алкогольную продукцию и раздельной уплаты между производителями и оптовиками, введения акциза на дизельное топливо и моторные масла.

Второй этап - налоговая политика в 2001 г. - реформа налога на прибыль в направлении снижения его ставки до 24% и разрешения принимать к вычету из налогооблагаемой базы все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, перехода к определению доходов и расходов по методу начисления, определения принципов налогового учета, устранения двойного налогообложения дивидендов; реформа в направлении замены трех действовавших платежей (плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы на нефть, и газовый конденсат) одним налогом на добычу полезных ископаемых (роялти); перевод организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСН) независимо от численности работников и при условии доли выручки от реализации сельхозпродукции, произведенной на сельхозугодиях, за предшествующий календарный год в общей выручке не менее 70%.

Третий этап - налоговая политика в 2002 г. - введение упрощенной системы налогообложения в направлении замены уплаты налога на прибыль организации (для индивидуальных предпринимателей - подоходного налога), НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Четвертый этап - основные направления налоговой реформы на 2003-2005 гг. - продолжение курса на дальнейшее снижение налогового бремени как одного из условий обеспечения экономического роста и диверсификации экономики; упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов, ориентация на те налоги, которые стимулировали бы мотивацию к росту прибыли, личных доходов, занятости и отказа от теневой экономической деятельности; усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в том числе путем отказа от неэффективных налоговых льгот, и корректировка норм, искажающих экономическое содержание налогов; улучшение налогового администрирования как одно из условий повышения уровня собираемости налогов и сборов, а также снижения издержек, связанных с соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Глава 2. Бюджетный федерализм. Формирование налогово-бюджетной системы РФ

В контексте процесса становления налоговой системы рассмотрим наиболее существенные процессы, происходившие в бюджетной системе российского государства за этот же период. Это позволит выявить основные проблемы обеспечения сбалансированности всей налогово-бюджетной системы Российской Федерации с учетом сложившегося уровня развития рыночной инфраструктуры.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность бюджетов трех уровней власти (федеральные, региональные и местные) и бюджетов государственных и территориальных государственных внебюджетных фондов.

В принятом в 1999 г. Бюджетном кодексе РФ юридически оформлены межбюджетные отношения, как отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Новая концепция бюджетного устройства России, основанная на бюджетном федерализме, обеспечивалась принятием ряда законодательных актов, регламентирующих расширение демократических принципов построения бюджетной системы и усиления территориальных аспектов управления. Один из основных принципов межбюджетных отношений - выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований - лежит в основе формирования соответствующей конструкции финансовой помощи органами государственной власти РФ органам государственной власти субъектов РФ, органами государственной власти субъекта РФ органам местного самоуправления. Именно эти конструктивные особенности финансовой помощи между бюджетами разных уровней власти и предопределяют качественное содержание двух базовых экономических категорий - «бюджет» и «налог», а в практическом плане - уровень сбалансированности налогово-бюджетной системы государства.

Усилия по реформированию в России межбюджетных отношений в последние годы были сконцентрированы на повышении эффективности федеральной финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, что обеспечило к настоящему времени существование в достаточной степени эффективного механизма распределения дотаций из Фонда финансовой поддержки регионов и финансовой помощи бюджетам муниципальных образований из бюджетов субъектов РФ.

Формирование справедливой и сбалансированной налогово-бюджетной системы Российской Федерации - это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последовательной государственной налогово-бюджетной политики. Этот процесс должен включать, прежде всего совершенствование налогового администрирования и межбюджетных отношений, улучшение организации деятельности налоговых органов по обеспечению налоговых поступлений и федеральной финансовой помощи региональным бюджетам в рамках новых организационных форм налогово-бюджетных отношений.

Исследования процессов становления и развития налоговой и бюджетной систем Российской Федерации за более чем десятилетний период позволяют говорить о том, что одной из основных проблем формирования сбалансированной налогово-бюджетной системы является создание единого налогово-бюджетного механизма страны и эффективных форм и методов управления налоговым и бюджетным потенциалом страны и регионов. Повышение уровня использования налогового потенциала страны и ее регионов предполагает наличие соответствующих форм и методов комплексного (системного) анализа и планирования налоговых поступлений. Отсутствие методических основ по анализу и планированию налоговых поступлений в бюджетную систему поставило налоговые органы со вступлением Бюджетного и Налогового кодексов РФ в исключительно сложное положение.

Существующая в налоговой отчетности система показателей позволяет проводить комплексный анализ поступлений налогов и сборов, определять объемы роста или снижения на логовых платежей за рассматриваемый период, распределять их по уровням бюджетной системы, формировать структуру поступлений налогов по видам налогов, по отраслям, рассчитывать уровень собираемости по отдельным налогам, оценивать потери бюджета, связанные с недопоступлением налогов по причине предоставления льгот, наличия недоимки, отсроченных платежей и т.д. Однако анализ только налоговой отчетности не дает полной и развернутой картины состояния налоговых поступлений в бюджетную сферу. Целью анализа поступлений налогов и сборов является получение комплексной аналитической информации, необходимой для принятия управленческих решений. Налоговая система страны не является изолированной, самостоятельно существующей, а входит составным звеном в финансовую систему страны. Все финансовые процессы, протекающие в экономической и социальной сфере, в той или иной мере воздействуют на налоговую систему. И влияние практически всех показателей социально-экономического развития страны на состояние налоговой системы очевидно. Использование данных государственной статистики по таким показателям, как объем ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень инфляции, объем сельскохозяйственной продукции, розничный товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий, темпы их роста, позволяют выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и сборов и оценить степень их влияния.

Решение задачи по обеспечению роста налоговых поступлений и повышению уровня собираемости налоговых платежей требует разработки нового научно-методологического подхода к количественной оценке налогового потенциала региона. Исходной составляющей процесса анализа, планирования и прогнозирования налоговых поступлений является оценка на логового потенциала. Расчет налогового потенциала должен проводиться как на федеральном уровне с учетом прогнозных оценок макроэкономических показателей на соответствующий период, так и в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры хозяйственного комплекса субъекта РФ. Кроме того, целесообразно оценивать и налоговую базу для каждого вида налога и сбора. Планирование и прогнозирование налоговых поступлений на уровне субъекта РФ также основываются на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионе.

Методология оценки налогового потенциала региона должна получить свое дальнейшее развитие, поскольку это связано непосредственно с вопросами повышения качества планирования (прогнозирования) поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны.

Глава 3. Распределение средств между бюджетами разного уровня

В указанном аспекте наиболее сложной и недостаточно разработанной проблемой остается бюджетная система государства и механизмы межбюджетных отношений. Модель межбюджетных отношений в своей основе сложилась. Она характеризуется, во-первых, едиными нормативами распределения федеральных налогов между "Центром" и регионами. Во-вторых, едиными подходами к выделению централизованных дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. В-третьих, использованием также иных форм бюджетного финансирования регионов, к числу которых относятся: дотации закрытым административно-территориальным образованиям - субвенции, Москве на выполнение столичных функций государства; средства государственной поддержки завоза в районы Крайнего Севера; финансирование расходов на содержание объектов социальной сферы, переданных на баланс местных органов власти; программы по развитию регионов. В-четвертых, распространением ряда затратных функций на региональный уровень, безотносительно объективной оценки их финансового потенциала. Главное противоречие в функционировании системы финансовой поддержки регионов состоит в том, что оно осуществляется по различным (не связанным друг с другом) направлениям. Отсюда и не координированность всей системы, выражающейся учетом одних бюджетных потребностей и отсутствием других. Другая проблема связана с существенным перманентным превышением обязательств государства над возможностями его бюджетной системы. К числу таких обязательств относятся: правовые акты, предусматривающие социальные льготы и гарантии различным группам населения; федеральные программы развития регионов; обязательства по финансированию объектов, переданных на баланс местных органов власти; и другие. Наконец, отсутствие единообразного механизма межбюджетных отношений в регионах накладывает на субъекты Федерации дополнительные проблемы в реализации несовершенной бюджетной политики государства. Методологически не обоснованная и законодательно не оформленная система межбюджетных отношений на региональном уровне предопределяет недостаточно объективную оценку потенциальных возможностей государственного финансирования социальных гарантий. Так как в процесс экономических реформ регионы вступили с неравными стартовыми условиями, то неприемлема уравнительная концепция межбюджетных отношений не столько для оценки пройденного этапа и современного ее состояния, сколько для обоснования средне- и долгосрочных эффектов реформ, как элемента системных социально-экономических преобразований. Степень разработанности проблемы. В теоретическом плане, в идеологию либеральных реформ российской экономики была принята неверная установка.

Экономическая политика формируется под влиянием ложной дилеммы: либо рыночная экономика, либо государственное регулирование. Неправильная постановка вопроса экономической политики предопределила ошибки в выборе и использовании инструментов государственного регулирования. В действительности, эффективная работа механизмов рыночной саморегуляции достигается достаточно жестким государственным воздействием, которое касается не только исполнения хозяйственного законодательства, но и формирования инфраструктуры рынка, обеспечения конкуренции, финансово-бюджетного устройства, денежного обращения, налоговой политики.

Бюджет как основной финансовый инструмент государства рассматривался лишь с точки зрения социальной и региональной (что особенно актуально для России) трансформации. Государственный бюджет представляет главное звено всей финансовой системы как совокупности взаимосвязанных структурных элементов финансов. Государственный бюджет есть совокупность финансовых смет (расходов и доходов) всех ведомств; в нем определяются потребности, подлежащие удовлетворению из государственных средств и размеры необходимых для этого сумм, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений. В демократических государствах законопроект, содержащий предварительную смету доходов и расходов государства, рассматривается и утверждается народным представительством. Совокупность положений, определяющих порядок рассмотрения бюджета, составляет так называемое бюджетное право, основные положения которого выражаются в том, что ни один налог, никакая перемена в старых налогах, ни заключение государственного займа не могут быть произведены без согласия парламента.

Бюджет в условиях рыночной трансформации остается наряду с кредитно-денежной системой основным орудием государственной политики и важнейшим фактором самого существования государства. Экономическая деятельность государства на протяжении всей своей истории теснейшим образом связана с эволюцией кредитно-финансовой системы, заключающей в себе многочисленные отношения по поводу движения (накопления и распределения) денежных ресурсов, а также институты, опосредствующие это движение. Эта взаимосвязь объективно порождается, с одной стороны, развитием товарного производства и рынка, а с другой - развитием государственности. Под бюджетной политикой понимается политика изменения государственных расходов и доходов с целью поддержания рыночного равновесия и стимулирования отдельных сфер и отраслей национальной экономики. В странах с развитым рыночным хозяйством государственный бюджет фактически является концентрированным выражением экономической политики. В мировой практике сложилась определенная тенденция роли государственного бюджета в экономическом регулировании. Изначально она определяется анализом расходов, а затем доходов. Это предопределено следующей логикой: цель, на которую направлена бюджетная политика, заключается, прежде всего, в расходовании финансовых ресурсов. Формирование доходов - способ обеспечения возможности и необходимости расходования бюджетных средств.

В экономической теории под государственными расходами понимаются затраты государства на приобретение материальных благ и услуг, связанных с удовлетворением общественных потребностей. Некоторые экономисты характеризуют государственные расходы как денежные сделки между общественным и частным секторами экономики. Данные операции принято называть монетарными трансакциями, осуществляемыми из государственного сектора в частный, и классифицировать государственные расходы как трансформационные и трансфертные. В первом случае потокам государственных средств, противостоят услуги, выраженные в товарах или труде, и в итоге финансовые средства государства как бы трансформируются в другие блага. Во втором варианте производственные затраты не предполагают встречных услуг и выступают лишь как прямая передача средств населению (трансферт). К трансформационным расходам относятся государственные инвестиции, потребление товаров и услуг, выплаты из бюджета заработной платы и некоторые другие расходы. Среди трансфертных расходов превалируют субсидии, пособия семейным хозяйствам, социальное обеспечение различных видов. Другая систематизация расходов связана с институциальными направлениями реализации принципа: распределение средств по министерствам и ведомствам государственной структуры управления различных уровней. Такое распределение облегчает контроль за расходом средств, но не позволяет судить об эффективности их использования. Данный недостаток устраняется при использовании функционального принципа классификации, основанного на группировке расходов по целевому назначению (оборона, образование, научные исследования, социальное обеспечение и т.д.). Указанный подход дает представление о приоритетах в экономической политике государства. Основная задача этой политики состоит в прямом воздействии государства на совокупный спрос.

Помимо решения названной задачи, расходование бюджетных ресурсов ориентировано на достижение и других форм равновесия в экономике, в том числе не только рыночного характера. В качестве примера можно сослаться на действия государства в направлениях сохранения равновесия между: сферой производства и природным комплексом, состоянием экономики страны и степенью ее внешней безопасности, уровнем развития отдельных отраслей и регионов.

Анализ формирования государственных расходов показывает, что наиболее активно развиваются трансфертные затраты (социальные выплаты, субсидии), медленнее трансформационные расходы (потребление благ и услуг, выплата заработной платы бюджетным организациям), и в то же время государственные инвестиции стагнируются. Это связано с тем, что в развитой экономике потребности в общественных благах, покрываемые на безвозмездной основе, растут. Государство, обладая солидной финансовой базой, идет на удовлетворение этих потребностей. Масштабы расходования государственных средств, называемых государственной квотой, представляют собой важный макроэкономический показатель. Его уровень свидетельствует о роли государства в экономике. Один из актуальных вопросов экономической теории: на производство и поставку, каких благ должно затрачивать средства государство? При столь общей постановке вопроса ответ зависит от общественно-теоретической идеи, на которой базируется экономика. В абстрактно-теоретических построениях рыночная система в основном сама способна обеспечить оптимальное производство благ, и лишь в случае отказа рыночного механизма (или угрозы такого отказа) в процесс вмешивается государство. В каждом же конкретном случае ответ зависит от того, о каком благе идет речь: частном или общественном. Кроме того, значительную роль играет наличие так называемых внешних эффектов при потреблении благ.

Внешний эффект - воздействие, которое при потреблении благ одним человеком оказывает на других людей. Он может иметь материальную и психологическую формы. Экономическая теория, прежде всего, изучает материальную форму эффекта. Потребление частных благ зачастую не дает позитивных внешних эффектов. Это обусловлено тем, что оно удовлетворяет потребности лишь отдельных индивидов, не допуская к пользованию соответствующими благами других, которые потенциально могли бы заплатить за это. Производство подобных благ берет на себя частный сектор в том случае, когда имеется возможность отсечь потребителей (в зависимости от оплаты) и делает такое производство выгодным. Необходимости участия государства в этом случае нет. Внешние эффекты при потреблении благ одним лицом, могут восприниматься другими людьми негативно. Нейтрализацию такого рода отрицательных внешних эффектов берет на себя государство, поскольку частный сектор не заинтересован выделять на это ресурсы. Что касается общественных благ, то их потребление приносит сравнительно мало внешних эффектов. Проблема состоит не в их устранении, а в другом: общество испытывает острую потребность в рассматриваемых благах, производством которых частный сектор не занимается. Причина сдержанности частных предпринимателей по отношению к производству общественных благ следующая. Положительные внешние эффекты при пользовании этими благами распространяются на многих людей. Часто весьма сложно, или чрезмерно дорого, отделить одного потребителя (оплатившего благо) от другого (не сделавшего этого). В результате рыночный механизм блокирует выпуск общественных благ, и его финансирование вынуждено осуществлять именно государство. Государство финансирует производство общественных благ и устраняет отрицательные внешние эффекты отчасти прямо за счет средств государственного бюджета, а в определенных случаях (при наличии острых финансовых проблем) оно стремится привлечь к оплате их и частный сектор.

Например, в связи с задачами финансирования охраны окружающей среды. Экономические и правовые инструменты регулирования используются для побуждения самих производителей к покрытию соответствующих издержек. Существует еще одно свойство, характерное для государственных расходов. Во время конъюнктурного подъема происходит автоматическое снижение государственных расходов и, наоборот. Наибольшим антицикличным действием обладают финансовые расходы государства по социальной поддержке безработных. В определенной степени это характерно и для других видов социальной помощи. Логика соответствующего реагирования такова: во время высокой конъюнктуры повышаются платежи подлежащих обязательному страхованию лиц, одновременно снижаются выплаты по безработице. В период же конъюнктурного спада вместе с ростом безработицы повышаются государственные выплаты на социальную поддержку. Параллельно имеет место снижение отчислений от полученных доходов на цели страхования. В этой реакции проявляется так называемый экспансионистский эффект.

Проблема государственных доходов образует самостоятельный раздел экономической теории. Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы негосударственных предпринимательских структур и семейных хозяйств государству. Передача эта может осуществляться на основе получения встречных услуг, или без какого-либо возмещения. Первоначально каждому платежу, производимому физическим лицом, должна была отвечать встречная акция государства. Однако позднее связь между платежом и государственной услугой ослабла. Кроме того, со временем исчезла и целевая ориентация отдаваемых частным сектором средств. Поступления в бюджет стали носить характер взносов в "общий котел".

Таким образом, задачи, решаемые политикой доходов, можно свести в две группы: сбор средств, для формирования финансового фонда, с помощью которого можно осуществлять воздействие на макроэкономическое равновесие; достижение регулирующего эффекта за счет самой технологии изъятия ресурсов, например, манипулирования налоговыми ставками. Практика рыночной экономики в развитых странах показывает, что политика доходов имеет более сильный по сравнению с политикой расходов регулирующий эффект. Причина этого состоит в социально-психологическом характере доходов. Человек эмоциональнее воспринимает факт изъятия, чем недополучение доходов.

Заключение

В заключении хочется отметить, что бюджетная система Российской Федерации представляет собой совокупность бюджетов трех уровней власти (федеральные, региональные и местные) и бюджетов государственных и территориальных государственных внебюджетных фондов.

В принятом в 1999 г. Бюджетном кодексе РФ юридически оформлены межбюджетные отношения, как отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Новая концепция бюджетного устройства России, основанная на бюджетном федерализме, обеспечивалась принятием ряда законодательных актов, регламентирующих расширение демократических принципов построения бюджетной системы и усиления территориальных аспектов управления. Один из основных принципов межбюджетных отношений - выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований - лежит в основе формирования соответствующей конструкции финансовой помощи органами государственной власти РФ органам государственной власти субъектов РФ, органами государственной власти субъекта РФ органам местного самоуправления. Именно эти конструктивные особенности финансовой помощи между бюджетами разных уровней власти и предопределяют качественное содержание двух базовых экономических категорий - «бюджет» и «налог», а в практическом плане - уровень сбалансированности налогово-бюджетной системы государства.

Список литературы

1. Бутов В.М., Игнатьев В.Г., Кетова Н.Л. Основы региональной экономики. Учебное пособие.- Москва. Ростов Н/Дону, 2000.

2. Гаврилов А.Н. Региональная экономика и управление: Учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

3. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник, № 3, 2000.